财务现代化

财务现代化（精选11篇）

财务现代化 篇1

摘要：随着我国市场经济的不断深化,市场结构不断调整,企业面临着越来越大的挑战与机遇。企业外部市场竞争优势强化愈加艰难,而增强内部竞争优势成为企业迎接挑战和利用机遇的重要途径。但时代发展对现代会计人员与传统会计人员的职业变化提出了较高的要求,尤其体现在企业岗位设置、内部管理沟通等方面。鉴于此,本文基于财务管理者定位的必要性和重要性,主要着重于研究财务管理者应该具备什么样的基本素质,如何明确自身的岗位职责、强化财务管理者内部管理沟通。期望本文研究结论益于财务管理者对自身定位有明确的认识。

关键词：财务管理者,预算,成本

我国供给侧结构化改革对企业的两方面影响较大,一是产品生产,二是内部控制。而财务管理是内部控制的重要组成部分,是对企业的资金控制、规划和决策的总称,现代化财务管理作为企业适应当下财务活动的重要手段,主要以企业实现现代化的发展为目标,它是一个动态化过程。现代化财务管理主要呈现出三种特征:一是财务管理方法多样化,二是财务管理目标多元化,三是财务管理对象扩大化。但是,在这三种特征背景下,财务管理者需要具备什么样的素质以适应现代化财务管理要求却并没有得到较多的关注。因此,本文主要聚焦于三方面归纳研究:一是为什么要对财务管理者进行定位;二是财务管理者准确定位需要具备哪些前提条件和基本素质;三是财务管理者准确定位需要具备什么样的基本能力。

一、财务管理者定位的必要性

财务管理者是企业现代化财务管理的主体,是财务管理活动的实施者,而现代化财务管理是协同市场经济发展、实现企业发展目标的中心。目前,财务管理者主要可以分为三个层次:一是账房先生,其工作范围主要是内部控制、税务处理、资产管理、会计核算、制定制度和编制报表;二是总会计师式的财务管理者,在“账房先生”基础上,主要增加了成本控制、产品定价、资金管理、融资活动和全面预算;三是超级财务管理者,在“总会计师式的财务管理者”基础上,着重增加了战略制定、管理沟通、公司治理、企业价值评估、绩效考核、资本运营、财务战略等。虽然这三个层次均是财务管理者的类别,但是有高低之分,而现代化财务管理需要超级财务管理者。虽然目前财务管理者已经达到1400万,但是财务管理素质仍然参差不齐。一是由于部分财务管理者缺乏管理基础,仅仅局限于财务核算等基础性工作;二是由于现代化管理环境的变迁,亟需优秀的财务管理者。据华西都市报报道,我国目前缺少财务管理者多达30万。因此,财务管理者很有必要对自身的岗位职责、能力范围、内部管理沟通进行定位,最大化的发挥自身的财务管理素质。

二、财务管理者应该具备的基本素质

(一)明确的财务管理者岗位职责

财务管理岗需要两项专业技能,一是财务专业能力,二是管理能力。明确的财务管理者岗位职责是财务管理者应当具备的专业能力,也是财务管理者应该具备的基本素质,能保障责权利对等。优秀的财务管理者岗位主要包含财务部部长、副部长和总账岗,其中,财务部部长岗位职责主要包含财务部全面管理工作、财务部决算报告和预算报告落实、建立健全财务工作和财务制度标准、财务部门工作环境的报告、监测及财务管理体系的建立等;副部长岗位职责主要包括贯彻方针、指导日常财务工作及涉税监督等;总账岗位职责主要包括账簿、报表与凭证的核对、定期检查财务工作完成进度、固定资产清理等。

(二)较强的沟通能力

较强的沟通能力是财务管理者应当具备的管理能力。财务部门是职能部门,与业务部门的沟通较少。表面上看,这是由部门的工作性质决定的,但是,实际上这是财务管理者与业务者间的定位问题。企业的职能部门逐渐开始渗入企业战略制定过程中,财务人员必须对业务有所了解才能为企业战略创造价值,而业务部门对财务部门的要求也在不断提高,对外沟通也尤为重要。客户间的账务处理对接、税务知识的学习与更新以及银行融资方式变化与融资机遇的了解程度等都将是锻炼成长为一名合格的现代化管理者的必要条件。因此,财务的有效沟通成为财务管理者定位的关键。

三、财务管理者应该具备的基本能力

以往文献研究显示,财务管理者若要准确定位自身,则应该具备管理与自我定位能力。

(一)财务管理者管理能力

财务管理者的管理能力主要包括六方面:一是财务管理者的风险管控能力,风险的形成主要包含金融市场、内部控制、财务政策、资产债务重组、投资、筹资、支付、资产、资本共九方面,财务管理者必须对这些方面的形成、管控与风险识别信息有所了解或者掌握,风险管控必须建立三道防线,分别是不断测试与度量各单元风险,并纠正措施,系统化、标准化作业,引进独立于企业部门的审计;二是财务管理者的纳税管理能力,财务管理者必须了解纳税成本构成、税率、课税基础和纳税递延等,可以熟练制定纳税筹划方案;三是财务管理者的资金管理能力,提升资金效率、降低融资成本和确保资金安全是财务管理者必须具备的能力;四是财务管理者的成本管控能力,这是基于对成本核算及费用构造的理解,能够决策成本管理方法,进行成本分析控制,有利于绩效考核和数据分析;五是财务管理者的全面预算管理能力,掌握全面预算的关键点与绩效评估,这要求财务管理者对业务知识、专业知识、指标沟通非常了解;六是财务管理者部门管理能力,管理者要设定岗位职责、制定相应财务制度,合理制定指标,进行KPI考核,同时也要注重工作总结与提升、内部沟通等。总之,管理能力和专业能力是财务管理者进行准确定位的前提。

(二)财务管理者正确定位能力

财务部门虽然作为企业的职能部门,但是却离企业的战略制定越来越近。对财务管理者而言,要根据四个角色进行定位分析。一是财务管理改进者角色,财务管理流程初步形成,但是缺乏专业性,而企业的集权性质和集团化管理模式要求财务管理者在财务方面具备专家素质,但是,目前财务管理者无论是专业技能方面还是管理技能方面均不能堪此重任,因此,首先定位为财务管理改进者;二是服务者角色,明确与经理的相互合作及业务指导关系是财务管理进行准确定位的前提。但目前财务管理者不能认识到自身的职责所在,导致财务管理脱节现象严重。因此,要定位为一个服务者,为企业人员提供财务管理业务服务和知识服务,从“包干”中走出来;三是员工利益的代言人,财务管理者在员工报销发票、发工资时要持中立态度,不是一味的站在资方立场说话,成本固然要节约,但是绝不是以员工满意度为代价;四是业务专家,财务管理者要成为战略制定参与者,必须深入了解企业业务,知道企业的核心客户是谁、我们的核心竞争力是什么、我们市场上最大的竞争对手是谁等。总之,财务管理者以一个服务者的角色推动企业财务管理改进、战略制定是其定位的必然要求。

四、结语

财务管理是企业中资金预算与决算、资金流向反馈的重要职能部门,随着战略财务管理思维逐渐渗入企业管理层,财务管理者角色开始引起关注,一个不懂业务的财务管理者是不能参与企业战略制定的,而一个了解业务但不懂管理的财务管理者只能成为财务基础核算人员。因此,鉴于财务、管理、业务能力的要求,财务管理者的角色定位显得尤为重要。本文在主要阐述了财务管理者在这样背景下进行角色定位需要具备两方面的素质和两方面的能力,明确岗位职责和强化内部沟通是其必须具备的素质,管理能力和定位能力是其必须具备的能力。但是限于篇幅,本文未能详细展开论述,期望后续研究可以进一步深入探讨。

参考文献

[1]谭群.浅论财务总监在企业战略管理中的角色定位[J].财会研究,2011(20).

[2]苏清韵.谈谈国际化背景下企业财务管理现代化的要求与策略[J].市场论坛,2010(09).

[3]刘秋平.财务管理者应具备的素质及培育[J].国际商务财会,2015(02).

财务现代化 篇2

关键词：商业银行;财务管理;原则

中图分类号：F832.33         文献标识码：A

一、明确财务管理的目标和原则

明确农村商业银行财务管理的目标和原则，是对农村商业银行财务管理进行有效改革和完善的前提和基础。

（一）确立农村商业银行财务管理的目标

科学、准确的财务管理目标决定着农村商业银行经营活动所要实现的结果，是评价商业银行经营活动是否成功的基本标准。财务管理目标的设置，在一定程度上制约着银行的经营活动和理财行为，是银行进行财务经营的动力。不同的财务管理目标，会形成不同的运营方式和经营机制。在现代市场经济的条件下，制定财务管理目标的过程中不应该再像过去那样只注重产值而忽视效益，只追求规模而忽视经营质量，我们必须从根本上作出调整：商业银行财务管理目标应与商业银行的总体目标相互协调一致，财务管理目标必须在银行的总体目标如“股东财富最大化”、“经济效益最大化”、“企业价值最大化”确定之后，成为银行进行财务管理具体实施过程中的准则，为银行所有工作人员指引方向。具体的商业银行财务管理目标有：首先，盈利性目标。商业银行在进行经营管理的过程中，必须追求利润的最大化，即不断的扩一大业务收入，减少成本支出。其次是安全性目标。在农村商业银行制定财务目标的过程中，应该全面考虑自身所处的农村金融大环境，尽量规避可能发生的风险，减少资金的损失，加强安全意识，依法经营。

最后，流动性目标。农村商业银行在经营过程中能够在不损失价值的情况下尽量将资产和负债转换成现金，以便能够在客户提存和支付运营资本时有足够的资金，保持银行的良好的运营状态。

（二）确立农村商业银行财务管理的原则

首先，弹性原则。在农村商业银行财务管理过程中，必须在确保准确和节约的前提下，留有一定的伸缩余地。值得注意的是，在对这个原则贯彻的过程中，应该防止弹性过大或过小，从而保证农村商业银行财务管理的确定性。其次，优化原则。由于农村商业银行所面临的经营环境更加复杂，同时由于出现的时间还比较短，缺乏足够的经验去应对一些突发的经济状况，因此在指定则一务管理计划的过程中，应该在多个方案中选择最优的方案。再次，比例原则。由于商业银行的特殊性，使其在进行则一务管理的过程中应该时刻注意各个指标的比例关系，如存贷款比例，资产流动比例等。最后，平衡原则。良好的则一务管理能够使银行财务活动的各个方面保持平衡，主要有：存贷款之间平衡，收支平衡，收益风险平衡，权责平衡等。

二、改革管理体制、明确管理职能

（一）制定符合农村商业银行发展阶段的财务内部控制章程

良好的管理体制的建立是决定财务管理是否能够充分发挥其自身作用的关键所在，因此，必须制定出一整套符合我国农村商业银行发展阶段的财务内部控制章程，给财务管理功能和作用的发挥提供制度上的保障。目前，我国农村商业银行财务管理的内部控制章程存在两种弊端：一是过于落后，无法适应目前农村商业银行发展的要求;二是完全照抄照搬国外商业银行现金的内部财务控制章程而没有充分考虑自身所处的环境。在今后的发展过程中，农村商业银行在制定内部控制章程的过程中，必须充分结合我国具体的经济环境，结合农村实际的经济发展状况以及自身的发展状况，建立一套适合我国、适合农村并有利于自身发展的财务管理内部控制章程。

（二）加快立法速度，有效控制操作风险

在银监会出台了《商业银行市场风险管理指引》和《商业银行合规风险管理指引》等一系列的对我国商业银行的监管文件之后，在2007年6月，又再一次发布了一条重要的关于商业银行风险管理的指引《商业银行操作风险管理指引》（以下简称《指引》）。这一《指引》全文共有4章31条，对商业银行从对风险管理的认识、组织结构设计制度建设，到对操作风险的识别、检测、评估和报告以及对操作风险资本计量分配模型的研究开发和操作风险损失数据库的构建等一系列问题都做出了明确的指导。这对于商业银行操作风险监管体系的完善具有十分重要的推动作用。农村商业银行在自身的发展过程中，应该严格按照国家出台的的相关法律、法规及政策措施的指引，在进行财务管理是，严格按照规章制度进行，对操作风险进行有效的控制，进一步提升自身的市场竞争力，并努力提高股东的最大受益，保障存款人的合法利益。

（三）创新管理模式、规范管理职能

在目前国际金融业高速发展的今天，对商业银行的财务管理理念、财务管理的能力、目标和职能以及其工作人员的整体素质都提出了新的更高的要求。而对财务管理研究相对落后的我国来说，进一步推动财务管理发展的新进程已经成为了金融市场改革必要的工作之一。我国各商业银行在其具体的经营过程中，应该首先要明确财务管理在其整个运营活动中所扮演的重要角色和发挥的重要作用，采取积极有效的改革措施，保障财务稳健与业务迅速扩展之问的平衡，使财务管理与日常各项经营活动相互促进、相互支持、相互融合。

首先，我国农村商业银行在其运营过程中应该能够充分认识到管理与发展之间的相互关系，有效地对各类风险进行防范和规避，并通过做好财务管理工作来促进自身业务的发展。

其次，在财务管理意识上应该注重市场的重要性，要通过不断创新的方式，拓展自身的业务和经营范围，以适应市场的变化和要求。同时，还要根据时刻检测新产品和新业务的经济效益，根据成本收益原则对其进行合理、准确的评估和评价，进而发现收益较好的创新产品并不断进行推广，以促进自身新产品的不断发展。

再次，应该充分发挥财务管理在激烈的市场竞争中的作用，正确认识和处理短期利益和长远利益之间的关系，找到当前发展和未来发展的平衡点。

参考文献：

[1] 梁伟. 经济资本：商业银行全面风险管理的核心[[J]. 经济问题，2009（9）.

对企业财务管理现代化的思考 篇3

一、企业财务管理现代化概念

(一) 财务管理现代化的核心内容

企业财务管理现代化是企业管理现代化的一个子系统。现代是指时间方面的要求, 话是指已经得到实践检验并证明是成功有效的。20世纪70年代是财务管理走向成熟的时期。20世纪80年代以后, 由于吸收自然科学和社会科学的丰富成果, 市场经济特别是资本市场的不断发展, 财务管理开始朝着综合性管理方向发展。具体来说, 财务管理现代化的内容为:

1. 财务管理思想现代化。

20世纪80年代以后, 随着市场经济的不断发展, 财务管理朝着综合性的方向发展, 一些现代化的财务管理观念已经植根于理财人员的灵魂, 主要包括风险价值观念、货币资金时间价值观念和资本成本观念。

2. 财务管理方法现代化。

研究人员在对实践进行调查的基础上, 改进和完善了全面预算管理法, 提出来作业成本法 (ABC) 和经济增加值法 (EVA) 。这些方法在实践中得到广泛的应用, 给企业带来可观的经济效益, 是企业财务管理的现代化方法。

3. 财务管理内容现代化。

财务管理包括筹资活动、投资活动、营运资本管理和利润分配。其中, 资本运作被视为财务管理的中心, 资金管理成为跨国公司或企业集团创新的焦点, 随着衍生金融工具的发展, 使财务管理中的风险投资决策方式与方法迅速发展起来。

4. 财务管理手段现代化。

财务管理的手段是要解决如何实现财务管理的目标的问题, 即为了在财务管理中实现财务管理目标、规范财务管理活动、履行财务管理职能而应具备的程序和运用的先进技术。在网络财务管理手段下, 财务管理由离线方式改为在线方式、在线报告、在线审核、在线信息发布。

5. 财务管理组织现代化。

随着首席执行官 (CEO) 和首席运营官 (COO) 等成为的出现, 首席财务官 (CFO) 的叫法也早已普及。财务管理者从事的工作在整个企业经营管理活动中客观上也居于核心地位。

(二) 财务管理现代化的发展趋势

1. 财务管理是企业一切管理活动的基础和核心。

寿险, 企业经营的各个环节离不开资金的支持, 筹资和预算成为各项管理的前提;其次, 财务管理活动涉及到企业的供产销等各个环节, 财务信息可以反映经营活动的各个方面;最后, 企业的一切生产经营活动最终都要以财务成果反映出来。

2. 价值化、数量化是企业管理现代化的一个趋势。

财务管理现代化是管理内容价值化、管理过程数量化的具体体现。首先, 现代化的财务管理的目标是企业价值的最大化;其次, 预算管理、作业成本管理的现代化财务管理方法涉及到企业发展、管理过程的方方面面, 囊括了公司发展、决策的全过程, 强调用数据说话。最后网络话财务管理手段真正创建了一个完整的、集成的、实时的成本、会计管理系统, 促使企业的资金、收入、成本、费用、利润、企业价值等处于严密的制度控制下, 从根本上保证了企业的经营质量。

3. 全面预算管理、经济增加值等财务管理现代化的方法是企业管理现代化的基础。

全面预算管理使公司的战略得到更好地贯彻, 可以促进企业计划工作的开展和完善, 减小企业的经营风险。预算的基础是计划, 计划的前提是战略, 因此全面预算管理能避免企业因盲目发展而遭受不必要的经营风险和财务风险。科学的预算目标值可以成为公司与部门绩效考核指标的比较标杆。

4. 财务管理信息化是实施企业管理信息化的关键。

由于信息时代的到来, 未来财务部门将成为公司的信息中心和公司健康运转的中枢, 财务管理将要求拥有最先进的信息技术, 并始终处于信息技术的最前沿, 信息技术使得财务部门从关注公司的过去中解脱出来, 去分析和预测并知道管理决策。

二、国外企业财务管理现代化的现状及趋势

国外大中型的公司经过进一个世纪的发展, 在财务管理现代化方面已经达到了较高的水平。管理机构健全, 管理人员观念现代, 管理方法和管理手段先进, 管理组织合理。主要表现在:

(一) 重视资金的时间价值和财务风险价值

从20世纪70年代开始, 考虑货币资金时间价值的指标已经占主导地位, 并形成了以考虑货币资金时间价值的指标为主、以投资回收期为辅的多种指标并存的指标体系。由于国外企业大部分都是股份有限公司, 所以他们十分重视财务风险管理, 在20世纪六七十年代, 财务风险适合保险联系在一起的, 到了80年代以后, 衍生工具出现并发展, 90年代以后, 财务风险管理的工具就不在拘泥于衍生工具, 管理方法和管理手段得到了更广阔的发展。

(二) 完善、谨慎的预算体系

预算管理在西方国家的企业应用极为普遍, 不同的国家其运行模式也有所不同。美国企业的预算一般是由高层管理着做出, 预算过程是自上而下地进行, 编制预算时主张销售预算的编制优先于部门预算的编制, 并采取在销售预测到部门预算编制过程中加以说明的方法。从运行模式上看, 西方企业预算管理是与企业发展战略紧密结合的, 多数企业都设有专门的机构对市场进行语塞和制订预算, 并特别注意编制体现企业今后发展的中、长期预算, 包括组织目标、人事管理目标也都有相应的正式预算家以保证。

(三) 普遍采用作业成本法和作业成本管理

据调查资料显示, 1994年20%的英国企业采用ABC法, 而另外的27%企业正在考虑应用作业成本法;截至1996年, 美国被调查企业中已有49%的企业采用了作业成本法。注明的成本转嫁库金斯指出:对企业而言, 在未来向ABC系统过度只是时间问题。据英国、新西兰、爱尔兰和加拿大等国的调查, 采用ABC法后, 效果最明显的领域依次是:成本管理、业绩度量、产品定价。

(四) 经济增加值 (EVA) 在全球大公司得到广泛运用

(总第483期) TimesEVA指标寿险在美国得到迅速推广。可口可乐、AT&T等公司作为代表的一批美国公司从20世纪80年代中期开始尝试将EVA作为衡量业绩的指标引入公司内部管理之中, 并将经济附加值指标最大化作为公司目标。EVA曾被财富杂志称为“当今最为炙手可热的财务观念, 是现代管理公司的一场革命”, 事实上, EVA正作为公司治理和业绩评估的标准在全球范围内广泛应用。

(五) 组织机构合理

在美国大型公司中, 首席财务官之下通常设置有两个重要的职位:一是财务长;二是会计长。会计长主要负责企业的财务会计业务, 比如账簿组织、报表编制、工薪计算、内部审计等。财务长则负责公司的财务管理活动, 主要是对融资行为与投资行为的管理。在工业发达国家财务管理活动在企业管理中的重要性越来越突出。这种理财机构的设置和作用的设定, 应当成为我国企业对管理体制进行科学化、现代化改造最为直接的借鉴。

三、我国企业财务管理现代化的现状和对策

(一) 我国企业财务管理现代化的发展历程

我国财务管理发展经历了三个基本阶段。第一阶段:会计与财务合二为一。该阶段是新中国成立初至20世纪70年代末期, 在此期间, 我国实行高度集中的计划经济体制, 在会计学中是高度集中计划经济体制下的内部成本核算体系和方法, 财务问题被视同会计核算的组成部分;第二阶段:会计与财务一分为二的阶段, 时间是20世家70年代末至80年代初, 一届三中全会以后, 确立了我国经济体制改革的方针, 企业必须立足于市场, 既要生产出符合需求的物质产品, 又要关心所得与所费之间的量比关系, 注重经营效益, 财务职能便被从会计中独立出来;第三阶段:现代企业财务管理确立阶段, 起于20世纪90年代初。十二届三中全会确立我国建立社会主义市场经济体制后, 国有企业采取多种经营方式, 民营、私营、中外合资、中外合作、外商独资等其他经济性质的企业兴起, 整个财务管理体系更趋完善, 既有与国际惯例接轨的大趋势, 又颇具中国特色。

(二) 发展中存在的问题

1. 中国企业的负债融资风险意识不强。

有关学者对我国210家上市公司和460家非上市公司的调查表明, 我国企业对财务风险意识还不足。企业考虑风险时, 首先考虑的是产品风险、行业风险和技术变更风险, 财务风险列于次要地位。上市公司、大企业和信用等级高的企业比非上市公司、小企业和信用等级低的企业更多考虑财务风险。

2. 中国企业的时间价值观念不强。

南京大学课题组曾对全国企业管理会计应用情况进行问卷调查, 其中调查了企业投资决策方法金融Finance NO.06, 2012 (CumulativetyNO.483) 的选择。对手会的77家企业进行分析的结论是:62.2%的企业最忠实投资回报率这一指标, 41.9%的企业最重视回收期, 上述两个指标都不考资金时间价值。只有小部分企业认为净现值法、内部收益率法是最重要的指标。

三、我国企业财务管理现代化的发展对策

1.推广预算管理、经济增加值法 (EVA) 、作业成本法 (ABC) 和作业成本管理 (ABM) 。我国企业应该加强实施年度滚动预算和季度滚动预算等方法。年度滚动预算以公司战略、经营规划为指导, 侧重于对规划期内经营活动进行预算描述;季度滚动预算是企业对一年经营期内经营活动所做出的预算计划。年度滚动预算通过季度滚动预算来实现, 并在季度滚动预算中设置相应的战略指标, 以实现公司长期目标。同时逐步推广经济增加值法、ABC、ABM的应用。

2.以企业的信息化建设为切入点, 严格网络程序与安全控制, 包括会计电算化内部的制度控制和网络应用程序的控制, 同时, 选择信誉良好的软件供应商和质量良好的软件, 提高财务管理人员的整体素质。

3.加快实施网络财务化, 企业管理以财务管理为中心, 以先进的网络平台为支持, 建立网络化财务管理, 培养高素质财务管理人员。

4.加强法制建设, 为财务管理的现代化创造良好有序的法制环境, 完善财务工作组织运行和财务监督。成立相应的管理机构, 明确具体职责。将财务管理工作从观念上过度到具体的游子、成本管理、资金管理、内部审计等内容上。

四、总结

尽管我国一些企业在财务管理现代化方面已经进行了大量的探索并取得了一定的成果, 但与先进国家相比还有较大差距。实现财务管理现代化是一项系统工程, 涉及各个方面, 当前我过要抓住四件事情:意识必须树立现代化的财务管理观念;二是要学习和借鉴成功企业的财务管理方法, 三是要掌握现代化财务管理的内容, 四是要建立现代化财务管理组织和抓好财务管理网络化建设。

摘要：企业财务管理现代化是在一定生产力和科学技术发展条件下, 企业经营管理所达到的水平, 它的内容会随着时间和空间的变化而发展。本文在认识财务管理发展轨迹的基础上, 对比了国外财务管理现代化的现状和趋势, 并分析我国企业财务管理的进展过程和面临的问题, 同时提出推进我国财务管理现代化的对策。

关键词：财务管理,现代化,企业

参考文献

[1]胡玉明著《.高级成本管理会计》.厦门:厦门大学出版社, 2002.

[2]齐寅峰、王曼舒等, 《中国企业投融资行为研究——基于问卷调查结果的分析》管理世界, 2005 (3) .

[3]马建春《.企业融资模式选择与资本市场的协调发展》.山东经济, 2006 (3) .

[4]毛付根《.跨国公司财务管理》.大连:山东财经大学出版社, 2004.

现代财务管理制度 篇4

一．财务基础管理 二．资本金和负债管理

三、流动资产管理

四、长期资产管理

五、成本费用管理

六、财务报告与财务分析

七、会计电算化有关规定

八、借款和各项费用开支管理

九、存货的管理

二〇一四年七月四日

财务管理制度

为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。

一．财务基础管理

1．原始凭证管理做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。2．公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。3．会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。

4．会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。

二．资本金和负债管理

1．资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。

2．公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。

3．加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核对馀额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。

三、流动资产管理

现金管理

1.现金出纳会计要认真执行有关现金的管理规定。

要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理也可采用手机信息文字同意，但是总经理归来后补办有关手续。

2.出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的账务登记工作和会计档案管理工作。

收付款凭证的内容必须完整、合法；报销凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记账。日记账要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总账相核对。出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。

3.有关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差旅费。出发归来后的三天之内及时到财务部门结算，做到一次一清，不允许跨月结算和几个地方出差混合结算，对于前账未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%计收利息并扣发工资。

4.企业可根据业务大小核定合理的库存现金限额（三天零用量），当日收取的现金要及时送存银行，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。

5.企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工长期占用企业资金，各种借款条月底必须入账，不允许出现跨月白条顶库现象。

6.现金出纳是企业的资金结算中心，企业应将营业收入、下角料变现，职工罚款等款项及时交付财务部门，以便及时处理账务。

银行存款管理

1.会计人员要认真执行《银行结算办法的暂行规定》，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。

2.财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批准，手续齐备，不准携带空白支票外出，确须携带空白支票外出者，须经领导批准，办理领用登记手续，要建立支票领用登记簿，空白支票必须填写日期并在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不当造成企业损失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要当天将存根和有关凭证带回，并到财务部门及时结算，不准将空白支票留存其他单位。凡前账未清者，不准再领用支票。3.银行存款日记账逐笔逐日登记，每日结出余额，定期与银行对账单相核对，并编制银行余额调节表，调整未达账项，出现长期未达账项时要查明原因，上报领导。应收应付账款的管理

1.根据经济业务的内容和户别设置应收账款明细分类账，即按债务人的具体名称设置登记明细分类账，不准笼统的以地名代替。应收账款的发生和确定必须有索取价款的凭据（包括合同、送货单、收到条、欠款条以及业务经办人员的保证书等），不得单方入账。

财务部门要会同供应、销售部门建立健全销售商、供应商的客户档案。2.各项债权，债务要定期进行清理核对，每月最少进行一次发函或派员核对，并进行追款，应收账款应控制在两月内，每季末要编制账龄分析表，并上报总经理。对发生的应收账款、其他应收款、预付账款等应收款项，按照谁经办谁回收的原则，损失者或已采取各种必要措施确实无法收回的坏账损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时处理账务。

3.收回的账款要及时上交财务部门，并附带我司开出的收据，收据号要连续，未能收回的账款，领取的原始凭证应在3日内交回财务部，如发现货款已被私自挪用不交者，交司法部门处理。

4.严格控制内部职工的业务借款和生活借款，健全借款审批制度，职工调离时财务部门应当与其他部门搞好各种债权债务的清算工作。5.支付预付账款必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预付账款时，须经办人签章，经领导批准后方可付款，并同时向财务部门提供有关合同协议书等有关材料。

6.本企业采用坏账准备金制度，每年年末按应收账款余额的5‰计提坏账准备金，年终调整。

四、长期资产管理

1．出纳人员要随时掌握银行存款馀额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款馀额调节表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。

2．应收帐款的管理：对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。

3．其他应收款的管理：应按户分页记帐，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人→部门负责人→财务负责人→总经理。借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用专案的支付。4．短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。

5．长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许可权的规定批准后，由财务办理入帐手续。公司对被投资单位元没有实际控制权的长期投资采用成本法核算；拥有实际控制权的，长期投资采用权益法核算。6．固定资产的管理：有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：①使用期限在一年以上的机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；②不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。

7．固定资产要做到有帐、有卡，帐实相符。财务部负责固定资产的价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细帐。

8．对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由综合管理部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈馀，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，经总经理批准后进行帐务处理。

公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。

1．成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用、其他营业支出等。2．加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。对于异常数据要进行追责，分析（如6月份水电费比5月份水电费浮动比率超出5%）

3．公司各项成本费用由财务部负责管理和核算，费用支出的管理实行预算控制，财务部要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。

六、财务报告与财务分析

1．财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应于次月15日内完成（节假日顺延），财务会计报告应于次年90日内制作完成。

2．年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：

（一）业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。

（二）财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。

3．财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。

4总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。

七、会计电算化有关规定

1．每月10日前对上个月的会计资料进行备份。操作人员运用财务软件必须是通过系统功能表选项进入系统操作，应根据工作需要设置操作许可权和密码。操作人员对使用的硬件设备的安全负责。下班时，应关闭设备的电源。设备的开启和关闭应严格按规范程式进行。2．企业银行电子支付系统的管理，严格按照企业银行电子支付程式和许可权规定执行。电子支付密码器、IC卡、帐户密码和操作人员密码是使用企业银行系统的关键要素，应妥善保管，主管卡和操作员卡应按照分管并用的原则，由财务部负责人和操作员分别设制密码，不得一人统管使用。

八、借款和各项费用开支标准及审批程序

1．借款及报销审批程序

(1)出差人员借款，必须先到财务部领取“借款凭证”，写明出差时间、地点，借款金额原则按“往返车费+（住宿费+生活补助）*预计出差天数”计算借款金额，填写好该凭证后，先经部门经理同意，再由财务经理批准，最后经总经理审批后，方予借支，前次借支出差返回时间超过三天无故未报销者，不得再借款。

(2)凡职工借用公款者，在原借款未还清前，不得再借。

(3)其他临时借款，如购置款、业务费、周转金等，审批程序等同出差人员借款。

(4)借款出差人员回公司后，三天内应按规定到财务部报账，报账后结欠部分金额或三天内不办理报销手续的人员欠款，财务部门有权在当月工资中扣回。2．出差开支标准及报销审批

(1)公司职工出差乘坐车、船、飞机和住宿、伙食、市内交通费，按下有关调整标准规定执行

(3)车船票 按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。(4)根据出差人员事先理好的报销单据，先由会计对单据全面审核，同时按出差天数填上住勤补贴，然后由部门经理签认报财务经理、公司总经理审批后，方能报销。

(5)出差期间的礼品宴请费用不在差旅费中报销，单独列在业务招待费中审批报销。

(6)同性别两人一起出差只能住一间双人间，按一个人住宿标准报销。(7)出差在外期间，一般不对外宴请和对外赠送礼品，如确有需要必须事先请示公司领导。3．业务招待费标准及审批

(1)因业务需要开支招待费的，由部门经理填写招待费审批单，报总经理批准。

(2)业务招待费报销单据必须有税务部门的正式发票，列明公司抬头，数字分明，先由经手人签名，注明用途，部门经理加签证实，再报财务经理审核，然后由总经理审批，方能付款报销。

(3)超审批金额外的业务招待费，一般不予开支，如有特殊情况，须经总经理审核加签。

九、存货的管理

1存货是指企业所拥有或控制的，能以货币计量的为企业生产经营服务的流动资产，主要包括原材料、低耗品、在产品、半成品、产成品。原材料主要包括：主要材料如；辅助材料；备品备件等其他。2存货的计价、按实际成本计价。3.原材料的购入

材料购入必须持有生产或仓库、供应部门的购物申请单，经有关领导批准后方可到财务部门借款。严禁无计划采购，超定额库存。4.供应部门按购物申请单所购材料送达企业后，须持总经理签批的采购单、购货发票，购销合同（协议）合格证等到质检人员进行质量检验，检验合格后签发一式两联检验报告单随发票到仓库部门办理入库手续。

5.仓库部门在将材料验收入库前，应详细核对送货单所载名称、规格型号、数量、质量与实际是否相符，送货单必须要有单价、金额录入系统也要填写。同时对照检验（化验）部门出具检验报告，经检验合格后方可验收入库，填制材料验收入库单，并对无名牌的配件用口取纸载明名称、规格、型号。

6.材料验收入库单一式三联，一联留存做为仓库部门记账凭证，一联随发票及采购单等经总经理审批后到财务部门处理账务，一联为供货方证明。

7.对于货已到而发票未到的材料，仓库部门可以根据检验单据办理临时入库，做好入库材料台账登记工作，填制一式三联估价入库单，仓库留存一联据以入账，一联送交财务处理账务，月初用红字入库单冲回估价入库，待发票到达时填制正式入库单。8.材料出库管理

（1）生产部门根据生产计划和设计预算用料开具领料单，由班组长填制，填制内容要全面、真实、准确，领料单用途要根据生产计划填清产品批号，作为归集成本费用的依据，领料单一式三联（现在只有一联），车间统计一联，财务一联，仓库一联，超出预算或计划处的用料由生产部长签批，月底统一报总经理审批，非生产性的用料属售后服务的由营销部提出申请，其他用料，由行政部提出申请，会计开票经总经理签批后，仓库方可发货。

（2）月末车间统计根据材料领料单编制材料消耗汇总表，仓库部门编制材料进销存报表，车间、仓库与财务部门都要对账并核对相符。9.产品入库管理，车间产成品生产完毕，要会同仓库、质检部门填制检验合格单，仓库据以填制产成品入库单，产成品入库单一式三联（注明生产令号）；一联仓库记账，一联送交财务，一联送车间统计据以核算工资等各项考核指标。

10.产成品出库管理，仓库部门根据盖有财务专用章的发货单或提货联据以发货，同时在出门联签字，保卫人员只有见到盖有财务专用章并且有仓库人员签字的出门证方可对车辆等运输货车检查放行，月末时，由保卫人员、仓库人员将提货联，出门联汇总，于每月30日前到财务部门核对相符后据以存档。

11.仓库部门要做到见单付货，及时登记有关账簿，设立材料、产成品收、发、存明细账或暂收货台账，严禁白条顶库现象。12.月末在产品和自制半成品的管理。月末生产部和车间统计员要搞好在产品和自制半成品的盘点、登记工作，及时编制、报送盘点登记表，确保月末成本核算的真实性和准确性。

13.凡大宗原材料都要签订购销合同，使用票据结算，各种材料采购验收入库后，不论是否付款，都要在入库时填制入库单，将发票或入库单交财务处理账务，以便真实反映各项债权债务，以避免发生账外资产。

14.各部门领用的低值易耗品，一律采用五五摊销法计入成本费用。对于能多次周转使用或长期使用的低值易耗品，如办公用品（桌、椅、档案橱等）各种工具等，必须在领用时由总经理签批，行政部总务科按部门（人员）进行登记，生产用具由生产部长签批，设备管理员及仓库同时进行登记并建立在用低值易耗品登记簿，做到谁使用谁负责，谁丢失谁赔偿。

15.企业应加强对已销产成品退货、返修制度的管理，建立完善的退货、返修审批制度，实行退货、返修产品的责任倒查制度，属于生产部门、质检部门、销售部门或运输部门、仓储部门的责任查证属实，落实赔偿份额（原则上责任全额赔偿）。

已开具增值税发票的货物销后退回的，必须有购货方当地税务机关出具的退货证明，否则，不予办理退货手续。

16.企业存货必须定期或不定期盘点，最少在年中、年末进行两次全面财产清查，对盘盈、盘亏或报废的存货要分类填制盘盈盘亏表。对于出现盘盈、盘亏的材料物资要及时查明原因，报公司领导批准处理并及时调整账务，以保证账实相符；对于盘亏、毁损物资能查明原因的由当事人负责赔偿。

17.代销商品的管理。财务部门要建立代销商品明细账和保管账，及时与对方对账以确保账账、账物相符，同时要与代销单位签订代销协议，明确相关责任。

18.包装物的管理。企业外销产品所用包装采用押金制度，本市区内押金期限为15天，市区外30天，过期包装物原则上不再退款，企业转为当期营业外收入。19.委托加工材料的管理

本公司设置“委托加工材料”会计科目核算外协加工材料的材料成本、加工费、运费、装卸费等实际成本费用。

（1）企业需外出加工材料时，必须办理有关出入库手续，由业务经办人员到财务部门开具外出加工材料通知单。通知单一式三联，财务一联、仓库一联据以发货，受托单位一联。财务、仓库、供应设立专账，月底核对。

（2）业务经办人员到受托单位后，应将外出材料加工通知单交由受托单位签收后带回财务部门。

（3）外出材料加工完毕后，由业务经办人持发票到检验部门检验后由仓库部门办理委托加工材料验收入库手续，然后持有关单据到财务部门办理报账及核销事宜。

（4）委托加工材料的买价加工费、运费以及有关税金等计入委托加工材料成本，按实际收回数量，重新计算入库单价。

（5）委托加工材料原则上要与受托单位签订委托加工合同（协议）以明确价格、质量、交期等责任。

20.其他存货物资管理。药品等出入库手续按原材料的有关出、入库手续办理。

浅析现代企业财务转型问题 篇5

【关键词】财务转型；注意问题；建议措施

1.企业财务转型的基本内涵

企业财务工作“转型”的基本要求是：工作重点应从过去的主要为企业外部服务转变为主要为企业内部管理服务；工作模式应从过去的重核算、轻管理转变为以核算为基础核算为管理服务；工作指导思想转移到以效益为中心，以财务管理为手段，全面提高企业经济效益的轨道上来。为区别于传统的“核算型”财务工作模式，我将“转型”后的财务工作称为“管理型”，因为“转型”的目的是要求财务工作要适应市场经济要求，为企业追求利润最大化目的服务。财务工作应在继续搞好核算的同时，将工作的重点转移到预测、决策、控制、分析等方面来，这些内容基本的一点就是应强化财务管理。可见，将“转型”后的财务工作模式称为“管理型”，可以较好地概括市场经济条件下财务工作的基本内容。

2.企业财务工作“转型”的客观必然性

从财务工作的地位和作用看企业财务工作“转型”的必要性和迫切性。财务工作是随着人们对生产管理活动的需要而产生并随着社会生产的发展而不断发展。生产越发展，社会化大生产程度越高，市场经济越完善，财务工作也就越重要。企业由单纯的生产型转变为生产经营型，成为自主经营、自负盈亏的社会主义商品的生产者和经营者，讲求经济效益也就必然成为企业工作的中心。企业管理的重点也必然从实物指标为主转移到提高经济效益上来，企业由此对反映经济效益的成本、资金、偿债能力、盈利水平等的核算和管理就更加重视，与其相适应的财务工作在企业经营管理中的作用更加突出了，地位更加重要了；这在客观上要求财务工作的内容、形式、方法、手段等必須有一个大的转变，使之更加完善、更有效率。

从目前企业财务工作的现状，看财务工作“转型”的必要性和迫切性。目前以“核算型”为主的财会工作体制严重滞后于企业改革，也与市场经济的要求不相适应，是造成当前财务工作被动的根本原因。表现在：一是财务工作的重点还基本停留在记账、算账、报账等方面，为政府行政管理部门服务的多，为企业内部管理需要考虑的少；二是财务工作的中心地位作用发挥不够。由于财务工作还停留在以核算为主的原始功能上，重核算、轻管理，形成了市场经济条件下财务工作的作用和地位有所削弱的反常现象；三是财务人员管理意识较差。由于财务人员受计划经济的思维惯性影响，囿子国家财政法规制度的呆板执行，企业内部的一些财务管理制度又与实际脱离，造成了财务工作面临的压力和矛盾增加，财务管理难以深人的局面。

3.企业财务转型需要注意的问题

3.1注重会计核算的标准化工作

从会计核算到价值创造，不等于说，不要会计核算，而是要兼顾，毕竟财务的基础还是会计信息的核算。在夯实基础上才能做好更好的转型。这个转型工作要依赖我们的基础，这个基础依赖我们会计工作的标准化管理。核算的标准是我们强大的基础支撑，如果没有这个标准化，我们后面的工作会受到很大的限制。

3.2注重构建财务信息化平台

目前财务信息化工作，各个企业都在做，但是怎么做到各类系统的互联互通，做到业务系统与财务信息的集成，是我们目前面临的突出任务。

3.3要注重提升总部的财务领导力

财务转型不是一个号召性的口号，要实实在在的转型，能不能转型？还有转型的效果怎么样？核心的任务，除了我们基础的支撑以外，核心的因素是集团总部财务的领导力。企业集团的总部，还有我们二级公司，三级公司都有分工的，各级财务有不同的任务，但是总部作为一个集团核心的部门，是一个战略中心，是资源配置中心，也是风险管控的中心，总部的财务是我们整个财务的领导核心，怎么提高领导力是我们目前财务转型非常紧迫的工作。做好这个工作，除了要培养有价值创造能力的团队，还要有很好的集团化、财务化体系的建设。价值创造能力，要求我们财务部门，特别是集团总部的财务部门，对集团所需要的各方面能力的提升做一些准备，同时积极推动我们集团化、财务化体系的建设。

3.4完善集团总部的财务功能

现在各个集团财务部的功能不太一致，有的集团财务部就是一个会计部，再加资金部，有的集团除了上面所说的还有资产部，还有税务筹划部。总部的功能非常重要，怎么结合新形势的需要，进一步完善财务部的功能，适应财务转型的需要，拓展我们的功能，同时完善财务治理结构，目前也是面临非常突出的任务，因为现在集团公司面临各种不同治理结构的企业，这种情况下，企业有不同的治理结构，怎么更好适应集团化的运作，各个治理结构的运作规则，同时达到资源配置的最优化，这样的治理结构是目前最需要探索的问题。

4.加速财务转型采取的措施

4.1树立以实施战略和支撑决策为导向的“大财务”管理理念

财务管理决定着公司资源配置取向和模式，是战略实施的重要支撑，更是运营决策的必要基础和依据。各级财务部门要适应经济全球化和网络化发展趋势，及时更新观念，以战略为导向，充分发挥财务的支撑、引导、服务和监督作用，通过完善科学的预算管理模式，为战略目标分解和资源配置提供制度支撑；通过加强资金精益管理，形成对战略和运行的资金支撑；通过财务信息采集和分析，为战略制定和实施等重大决策提供信息支撑；通过资产管理、价税管理、财务决算、财务评价等财务手段，为战略实施和决策执行提供技术支撑。

4.2构建以权责明确，管控有力为特征的财务治理结构

随着公司规模不断壮大和业务日趋复杂，传统财务治理结构已经不能满足企业集团化发展和集成化管理的需要。因此，要围绕明晰母子公司权责 ，增强集团管控能力的目标，强化集团总部对各级财务的垂直管控力度，紧密结合企业经营模式转换和内控机制建设要求，梳理财务流程，合理设计集团与各级子公司之间的财务职责和权限，在集团范围内形成一体化财务组织，确保财务信息贯通和财务管控落地。

4.3优化以面向业务，创造价值为目标的财务管理模式

致力于成为业务的“最佳合作伙伴”是现代企业财务管理的重要任务，也是深化财务转型的重要目标。公司各级财务部门要积极适应面向业务、创造价值的要求，从报表分析、决策支持、监督评价等方面入手，增强与业务部门及单位的融合与沟通，深入各业务前端，加强财务系统与其它业务系统之间的集成，为生产经营提供服务与支持，以价值尺度衡量业务实施效果，有效推动符合战略、提升价值的业务发展，实现与业务的共享和协同。

4.4打造以专业高效，结构优化为标准的财务人才队伍

财务管理团队是完善财务功能、提升财务能力的基本保障。要培育以“求真务实、高效廉洁、团结和谐、追求卓越”为主要内容的财务文化；要构建以“人才培养、制度建设、流程建设、信息网络”为主要载体的财务知识管理体系 ，将财务职能拓展到参与企业战略管理、经营决策、相关产业发展和风险管控等方面；要培养一批财务领军人物，使他们成为企业重要决策的参与者和企业经营的推动者；要逐步落实总会计师制度，切实加强集团对财务负责人的管理。

【参考文献】

[1]陈蓉.加快国有企业财务管理人员升级转型[J].上海国资，2012，（4）.

[2]彭庆敏.试论知识经济时代的财务管理创新[J].中国西部科技，2005，（14）.

财务现代化 篇6

一、电力企业现代化财务管理的主要任务

(一) 树立与市场经济相适应的理财理念

包括市场竞争、合法经营、资本保全、风险控制。通过信息化建设, 实现实时动态理财, 电子式理财、集中式理财的观念。树立与科学管理相适应的理念, 包括企业规划、科技创新、预算与资金管控、风险预测等

(二) 现代化的财务管理组织要清晰

包括企业集团内部母子公司、总分公司之间的财务管理职责定位明确、管理级次清晰、工作流程规范、信息传递顺畅;公司总部的财务管理在集团化的财务管理模式中要发挥主导作用, 使其成为企业集团的资金管理中心、资本运营中心、财务信息中心。

(三) 实现现代化的财务管理手段

充分利用以计算机和互联网技术为代表的信息革命成果, 统一财务信息平台, 实现财务信息的集中管理、拓展财务信息实时系统的服务功能, 实现与其他业务信息系统的集成。

(四) 掌握现代化的财务管理方法

利用财务管理模型进行决策分析是新形势财务管理实践中的重要特征之一, 代表着当代财务管理的最先进成果。现代化的财务管理方法, 即采用系统方法、数学方法, 使财务决策分析模型化、定量化、科学化。

(五) 培养现代化的财务管理人才

电力企业要着力培养出现代化的财务管理人才, 对包括知识资本在内的企业总资本进行市场化运作管理具有很强的专业性、技术性、综合性和超前性。有较高的理论和政策水平、先进的理财观念、复合型的知识结构, 能够面对知识快速更新以及金融活动的广阔、灵活和多变, 能从经济、社会、法律、技术等多角度制定相应的理财策略。只有这样, 才能适应现代经济发展的要求, 保证企业财务目标的实现。

二、新形势下电力企业财务管理的举措

新时期电力企业财务工作要充分运用三大举措———并购、资本市场融资、资产重组。要充分利用并购整合电力企业资源, 优化电源资源配置。如利用并购手段提高公司的市场分额, 推动公司多种经营, 使企业走上产业化、市场化、股份化的道路。产业结构从背靠主业向多元化产业特别是向高新技术产业转变;市场营销从依靠电力内部市场向开拓社会市场转变。要培育壮大电力企业在资本市场的融资功能, 使其逐步进入国内、国际两个资本市场, 利用两种资源, 不断增强公司自我发展能力;资产重组的思路, 要符合企业改革与发展的实际, 探索可行的资产重组途径, 要有利于提高国有资产和资本的运营效率、提高企业整体的核心竞争力。资产重组的重点, 一是积极盘活存量资产, 特别是电源资产, 为电力的建设和发展提供资金;二是推进主辅分开, 推动施工、设计、修造、科研、多径等单位改制, 通过资产重组, 推动改制公司的产权结构多元化、公司法人治理结构规范化。

三、新形势下电力企业现代财务管理的创新

(一) 财务管理工作方式创新

改变各自为政, 信息私有、人浮于事的落后财务工作方式, 实现集中高效、流程规范、信息共享的先进财务管理方式。从根本上解决目前工作中的一大通病, 即相互缺乏沟通、数出多门、信息私有、忙闲不均。应全面建立起涵盖企业生产经营、方方面面在内的信息共享服务中心, 联接各部门、处室、工作岗位, 利用先进的电子服务技术, 跟踪各种信息资源, 实现网络的自我服务, 降低管理成本, 提高工作效率。

(二) 财务运作机制创新

有效推行滚动的、种类丰富的、范围涵盖财务部门和业务部门的全面预算管理。全面预算管理至少要实现三个方面的创新:一是预算管理内涵创新, 全面预算管理要全面反映企业的经营发展战略, 能够利用价值形式对公司发展的中长期计划和年度计划进行归纳、统筹和平衡, 形成财务战略、中长期规划与年度财务预算三位一体的财务运作机制;二是预算编制方式创新, 结合企业自身特点, 运用弹性预算、零基预算、滚动预算编制出年度预算、月度预算、周预算、日预算, 预算内容上求精求细;三是预算编制类型创新, 要把编制企业整体预算、项目预算、责任预算相结合。

(三) 产权管理架构创新

结合公司改革与发展的实际, 以产权管理和出资人管理为出发点, 进一步规范和理顺企业内部的各种产权关系, 推进企业实体化运作, 并以此为依托, 确立投融资中心、资本运营中心、资金调度中心和财务信息中心的低位。加速推动企业内部资本运营, 盘活存量资产, 提高资本资产效率。

(四) 融资方式创新

更新理念, 加强研究, 积极借鉴国内外融资的先进经验, 创新融资方式, 积极促进股票融资、债券融资的发展, 扩大融资渠道, 特别要抓住近几年电力企业资本金不足的矛盾, 积极开辟资本融资市场, 解决自有资金不足的问题。要紧密结合公司发展的阶段性战略, 合理筹措解决生产及建设项目资金需求, 在资本投入与项目融资上以最低的资金成本保证企业发展的需要。

(五) 资金管理运行体系创新

现金流量是资金管理运行的具体形态, 贯穿于企业筹资、项目投资与生产经营的各个环节, 企业财务经营状况的改善与恶化首先从现金流量开始, 抓现金流入、流出的关键点, 抓现金流的预测与分析, 通过制定运行规则, 建立一套科学有效的资金管理指标体系, 通过运行网络、在企业的生产线、投资线、融资线实施全面的资金监控。建立激励机制, 以最佳现金流量作为财务考核目标分解下达给使用资金的部门或人员, 明确管理责任, 通过实绩与计划或预算差异的分析和处理分清责任以定奖惩, 确保企业所需资金筹措到位、使用安全并实现增值。

(六) 财务分析职能创新

改变就数字论数字的表面化的财务分析, 实现透过数字看本质的富有针对性的决策型分析。通过财务分析, 将杂乱的、无层次的、脱离经营业务信息的、与决策相关性不强的财务信息变为与决策直接相关的、清晰的、富有针对性的、内涵了业务信息的财务信息, 切实做到有利于决策层进行目标管理、例外管理和事实管理。目标管理强调, 通过财务分析确保经济运行的过程与结果始终在预定的标准与目标范围之内。例外管理强调, 通过财务分析能够发现并处理重大的、偶发的、非程序化的问题。事实管理强调, 通过财务分析能够在发现问题之后迅速提出对策、部署与调整具体的业务活动。

(七) 财务风险控制创新

电力企业应以建立内部牵制制度为重点, 大力推行总会计师及会计人员委派制, 强化会计、审计监督、强化风险控制, 建立责任追究制度。加强项目风险与担保风险的控制。一是从源头上控制价格风险。认真研究、论证电力建设与投资项目的电价条款, 争取电价承诺。二是防范成本控制的风险, 从优化设计、设备选型的源头抓起, 加强电力建设成本的全过程控制。三是防范企业资金调度风险, 以保持企业最佳资本结构或不断优化资本结构为目标, 以资金成本最低为标准谨慎做出决策, 缓解电力建设项目还贷初期的资金周转压力。

四、结语

建立完善现代化财务会计几点思考 篇7

1、对传统财务会计信息和财务报告的改进

绝大多数传统财务会计和财务报告存在有对相关性的项目没有在报表中被确认, 而有些不具备相关性的项目应当从报表内删除或删减的现象却始终存在。现代企业制度要求企业以其全部法人财产依法自主经营、自负盈亏、照章纳税、对出资者承担保值增值的责任，这就客观上要求会计制度改革，并建立资本金制度, 实现资本的保值与增值, 确保各产权主体权益的实现, 从而逐步完善现代企业制度。对于报表的可靠性, 不仅数据要真实准确，所反映的内容也要确凿及时，更要做到决策者仅凭借报表就能了解和认识当下行业的现状、企业定位和发展走向。会计信息改革不仅在于对已有生产经营活动的“观念总结”, 而且要能反映经济活动运行状态及可能的发展趋势。

2、对财务会计报表关注重心的转移

当前财务报告不足以满足用户的需求, 如确认计量偏重于有形资产, 而忽视对无形资产, 如人力资源、知识产权价值的确认和计量。特别是财务报表, 传统的财务报表模式对财务信息视其能否认定为基础。现代企业财务核算中我们应当重视报告的信息来源, 改进财务报表在企业报告中的作用, 强调对无形资产，预计负债，预收账款等事项的关注与建议，而对于固定模式下的正常业务，更多的应该转型为有效控制。

3、财务会计人力资源价值的变革

现代企业信息技术的应用, 彻底改变了财务会计工作的处理工具和手段。由于大量的核算工作实现自动化以及电子商务的发展, 财务会计人员的工作重点将从事中记账算账、事后报帐转向事先预测、规划, 事中控制、监督, 事后分析、决策的一种全新的管理模式。信息环境下, 财务会计人员不仅要承担企业内部管理员的职责, 财务会计人员还应及时向外传递财务会计信息, 为债权人、投资者、供应商和客户、政府管理部门等提供咨询服务, 通过财务控制分析，参与企业综合管理和提供专业决策。这就意味着在现代化的企业中，财务会计人员不单单是以往单纯意义上的“账房先生”而越来越偏重的是管理层面的参与和协助。

二、现代化会计管理制度的建立

1、会计制度形式与内容的革新

为了有利于企业的公平竞争和规范不同所有制经济主体的利益分配, 现代企业会计制度一方面要明确在现代企业产权关系上建立起的、打破所有制成分和行业界限的、适用于所有企业的现代会计受托责任制度;另一方面要建立起指导和规范会计工作的技术标准, 即基本会计准则、具体会计准则和企业会计制度。必须明晰产权关系及委托者、受托者之间的权利关系, 以及各投资主体在制度上的平等性, 必须维护各委托者的利益以及监督受托者履行受托责任的情况。

2、加强内部会计控制, 提高会计信息质量

经营权与所有权相分离的现实, 要求企业建立强有力的内部制约机制来监督和保证企业的正常运作。对会计信息的真实性, 我们一直依靠会计核算及会计信息内部的勾稽关系或逻辑关系来维系, 事实证明, 这样很难保证会计信息中的粉饰和欺诈行为。加强内部会计控制的目的是对会计信息源头的真实性和责任性的控制。如企业的会计凭证、账簿资料这类的内部会计信息一般不对外提供, 但它们所记录的信息是对外会计报告生成的基础。因此, 在建立与完善现代企业制度的进程中, 应紧密结合企业自身条件与管理水平, 重视对企业会计基础工作的检查与考核, 对企业会计信息形成全员、全过程、全方位的规范。

3、积极推行企业效绩评价制度

现代企业制度的核心是建立规范的产权制度和法人治理结构。业绩考核制度是一项非常重要的内容，1999年财政部等部委联合推出了国有资本金效绩评价体系, 2002年对此予以修订。对企业进行效绩评价, 首先需要对企业提供的会计信息进行核实验证, 坚决纠正和调整不实的和虚假的会计信息数据, 才能使效绩评价结果具有权威性和可信度。将企业效绩评价结果与企业经营者报酬激励挂钩, 以效绩评价结果等级高低来确定风险报酬的大小, 促使企业从整体上提高企业效绩，实现国家、集体和个人的利益相兼顾。

4、及时修订建立健全现代会计法律体系

《会计法》、《公司法》，是企业所必须遵循的行业法律法规。而由国务院制定或颁布的《企业财务与会计报告条例》、《总会计师条例》、《企业会计准则 (基本准则) 》等法规，是约束和制约会计人员具体行为、操作流程的规范性文件。财政部与其他部委联合制定与颁布的法规, 如《企业会计准则 (具体准则) 》、《企业财务通则》、《会计基础工作规范》、《会计从业资格管理办法》、《会计档案管理办法》等也是会计行业的指导性规范性法规。随着现代企业制度的逐步完善和会计所处经济环境的变化, 应及时修订基本会计准则, 重新界定会计要素的内涵与外延, 强化会计报告的功能与作用的理论阐述。

5、关注会计改革，关注会计行业国际化趋同

随着世界经济一体化和资本市场全球化，各国的企业逐步面临相同或相似的经济环境。会计作为国际通用的商业语言，会计准则全球趋同的概念也应运而生。各国国内会计准则在不断的国际比较和协调中，在国际强势集团的推动下，向建立全球通用的会计准则目标发展。2006年2月15日，我国财政部正式发布新的会计审计体系，并已于2007年1月1日起在上市公司中率先执行。对于世界性的会计变革与趋同，做为现代化的会计人要做到心中有数，在企业利益最大化的前提下，做到规范、合理、及时、高效的会计核算，与企业现实适应，与国际环境接轨。

摘要：现代化财务会计是指在符合社会化大生产特点, 适应市场经济体制需要下, 既能体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体的要求, 又能在国家各种特定法规的规范和约束下, 提高企业核心竞争力, 规范、合理、及时、高效的进行核算。

关键词：财务会计,现代化,改革

参考文献

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[5]、李慧锋.再议提高财务会计工作者的专业技能水平及业务素质[J].商场现代化, 2009, (01) .

现代企业财务管理探析 篇8

在计划经济体制背景下, 我国实行的是对企业统收统支、统负盈亏的财务管理体制。财务管理形式单一、范围狭窄, 只是一种被动式核算型的管理, 这种财务管理不具有现代财务管理的功能, 只是财政主管部门的附属物, 否认企业作为财务主体的地位, 企业的财务管理职能弱化萎缩。具体表现在资金筹集权和投资权集中于国家, 工资总额决策权、产品定价权、成本开支审批权分属于政府各部门, 国家对企业资金统管统收。国家集中企业大部分利润, 又以行政权力抽走企业利润和企业折旧。企业只负责完成国家下达的资金周转、利润额等考核指标, 无需考查资金的使用效果, 不承担亏损责任。

现代企业制度是适应社会化大生产要求和市场经济的“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度。现代企业应是以其全部法人财产自主经营、自负盈亏, 对出资者承担资产保值增值的法人实体。伴随现代企业的构建, 企业财务管理的内涵和外延及其功能地位发生深刻变化。强化企业的财务管理是现代企业在激烈的市场竞争中得以生存和发展的保障, 现代企业制度得以顺利实施的重要环节。

二、现代企业财务管理特征

现代企业财务管理是对传统财务管理的“扬弃”, 与封闭、事后、静态为主要特征的财务管理有很大差异, 更强调事前预测、事中控制、事后分析, 强调资金的时间价值、风险价值、信息价值, 涉及企业管理各个方面, 毋庸置疑, 成为企业管理的核心。

一是筹资渠道和方式呈现多样化。企业可以通过吸收投资、发行股票、发行债券、银行借款、融资租赁等方式吸收财政、金融、其他企业或个人等各类资金。

二是注重资金的时间价值。在市场经济中, “时间即是金钱”, 即资金伴随时间的推移而增值。企业占有资金或具有筹资成本或具有机会成本, 这决定企业必须考虑资金的使用效益。资金时间价值是在资金投入再生产过程后, 随着时间推移而产生的增值额。企业取得利润的时间越早, 所产生的增值额也就越大, 因此利润中也是包含了资金时间价值因素的, 明智的企业经营者会采取催收应收账款等有利于提高资金价值的措施。但是目前我国企业并不重视购货方信用状况, 经营过程中产生大量的应收账款, 没有充分认识到资金时间价值。

三是财务管理参与企业的投资决策, 为投资立项及其可行性分析提供信息。财务管理活动包括资金的筹集、投放、耗费、回收和分配五个方面。资金的筹集制约着企业的规模和发展;资金的投放决定着企业的发展方向和潜力;资金的耗资关系着企业的生产成本和竞争能力;资金的回收影响企业的偿债信誉和资金周转;资金的分配决定企业的消费和积累, 以及投资者、经营者、员工等各方利益。由此可见, 财务管理任一方面决策对企业的生存和发展都关系重大。

四是财务管理成为是企业的“晴雨表”, 能迅速反映企业的生产经营状况, 由于财务管理对象是企业资金, 渗透于企业管理的各个方面。这不仅表现在与其他部门资金方面的往来, 其他部门的运作决策也要听取财务部门的意见, 接受其监督。而且, 加强财务管理, 实现资本的保值增值具有不可替代的作用。财务管理处于企业管理的中心地位, 抓住了财务管理, 就抓住企业管理的关键, 可带动企业其他方面的管理, 提高企业绩效。在市场经济中, 企业的资金运动具有最大的综合性, 它全面、系统地反映着企业生产经营的主要过程和主要方面, 体现着商品生产和交换所形成的错综复杂的经济关系。企业资金周转是否健康, 产销是否通畅, 经营是否得当都可以从财务指标中反映出来, 使企业迅速给予调整。

五是财务决策更多地考虑了风险和报酬因素, 从风险的角度看, 风险是指企业实现收益与预期值之间产生偏离而造成的损失, 风险价值是企业承担较高风险而得到的较高收益。因此, 风险作为一种潜在的、可能发生的损失, 任何企业的经营者在考虑获取利润的同时必然会考虑风险因素。因为风险一旦发生, 将会导致利润下降, 甚至产生亏损。因此, 企业的经营者为了其自身利益, 会在风险和收益之间进行权衡, 寻求最佳组合。

三、财务管理增加了新内涵

知识经济时代的到来, 冲击着企业管理的方方面面, 对财务管理的影响更是显而易见。发达国家的实践证明, 知识经济改变了企业资源配置结构, 正如彼得·德鲁克在描述知识经济特征时说的“现在真正控制资源的决定性的‘生产要素’既不是……而是知识”。而资源配置是现代财务最基本的职能, 财务的这一职能是通过财务决策和财务协调来完成的。财务决策包括融资决策、投资决策和股利决策;财务协调主要是要处理好企业与有关方面的财务关系。这一切都是从资金运动开始到资金增值结束, 具体包括资金筹集、资金投放、资金耗费、资金收入与分配, 其目标是实现企业价值最大化。而知识经济时代, 企业价值更多地体现在对知识和智力的占有, 因而企业的活动应该从知识开始, 到知识增长结束, 具体包括知识和财富的获取和分配。在知识流转的过程中, 企业也需要资金, 但不是主要的。资金的筹集和投放应当围绕知识投资来进行。由此导致在知识经济时代, 必须对企业财务管理目标、财务管理内容和财务关系进行创新。

四、财务管理观念创新

现代企业制度的建立, 不仅赋予企业自主理财的权利, 同时也将现代企业理财置于瞬息万变、高度风险性的市场经济环境中。这对企业财务管理提出更高的要求, 财务管理观念也要不断创新, 与时俱进, 建立起适应知识经济时代的理财新观念。

一是信息观念。现代社会中, 信息是商品, 任何商品都有价值, 会计信息也有价值。信息载体在网络财务下财务信息无纸化而变成网页数据, 可供相关使用者随时提取。使越来越多的上市公司利用互联网公司网站放置企业财务报告供投资者或股东随时随地的查阅, 显著增强了信息的时效性。财务信息的即时生成, 也实现了财务管理由静态向动态管理的跨越。财务数据的处理的实时性要求财务人员通过迅速、准确、全面地收集信息, 为企业筹资、投资决策提供依据, 对企业生产经营状况分析所提供的资料, 成为企业改善经营管理的决策依据, 对企业管理战略产生重大影响, 客观上为企业创造价值。所以在复杂的市场经济环境中, 财务人员必须强化信息观念, 关注企业一切相关因素的发展变化。

二是发展观念。企业应追求长期持续健康的发展。企业经营尤如“逆水行舟, 不进则退”, 企业财务管理必须充分考虑理财行为对企业的长期影响。市场经济下, 风险与报酬同增, 企业在追求利润的同时, 必须在两者之间有一个正确的度量, 资金运动中必须合理安排财务结构, 克服企业财务决策的短期倾向性, 立足于企业的长期的可持续发展。

三是风险观念。企业的理财活动环境, 复杂多变, 企业不可避免地承担一定的风险。如筹资过程中筹资渠道稳定性的风险, 汇率风险、利率风险, 经营过程中的资本结构风险, 投资中的立项风险等。财务人员必须建立科学的预测体系, 防范和化解风险。将可能发生的风险尽量降低到最低程度。

四是道德观念。现实社会更注重“以人为本”, 更重视“人性化”, 这就为解决企业利益和社会公众利益发生矛盾时提供了依据。企业的目标和社会目标在许多方面是一致的, 企业在追求自身目标的同时, 自然会使社会受益。例如, 企业为了生存, 必须生产出符合顾客需要的产品, 满足社会需求;企业为了发展, 扩大规模, 自然会增加职工人数, 解决社会就业问题。这时就要求企业财务管理目标符合社会公众利益, 相对淡化企业财富最大化目标, 局部利益服从全局。

五是效益观念。加强资金管理, 确保效益的实现。实行资金集中管理, 用活用好资金。财务部门将其所属单位的一切主营收入全部纳入企业的收入账户, 资金由企业集中调度使用, 以保证生产、建设、投资的资金需要。为了减少资金沉淀、停滞, 使有限的资金形成合力, 企业可以考虑成立“资金结算中心”, 集中货币资金结算, 将收支业务统一办理, 按照经济活动的轻重缓急安排使用资金, 并与银行建立银行账户信息网, 使企业及时了解资金状况, 进行集中管理和调度, 提供便利条件。要切实加强货款回收, 盘活资金。由于市场机制的不健全和其他因素的影响, 目前企业货款沉淀的数额较高, 因此, 应合理调整货款期限和种类, 形成比较稳定的现金流量, 保证外债偿还的相对均衡。在掌握利率变动的情况下, 及时调整业务合同的签约日期和贷款利率, 尽可能减少利息支出。

参考文献

论现代企业财务管理 篇9

一、财务管理存在的弊端

(一) 在知识经济时代背景下, 传统的

产权理论及制度加剧了股东、经营者和员工之间的利益冲突。目前在一些企业当中, 由于所有权和经营权的分离, 出现一些经营者的利益与所有者和债权人的利益背离的现象。例如, 一些经营者为了满足自身的欲望和利益, 奢侈浪费、贪污受贿现象严重, 使企业资产大量流失, 或者披露虚假的会计信息, 不利于投资者做决策, 严重损害了所有者的利益;还有一些企业不讲信用, 不按时归还欠款, 严重损害了债权人的利益。

此外, 我国正处在传统工业经济向知识经济过渡时期, 企业财务管理问题不再企业长期资产的占用, 对符合资本化条件的资产和可以资本化的借款费用方面做出了重大修改, 将可予以资本化的资产范围扩大了, 规定存货、投资性房地产等资产的借款费用在符合资本化条件的情况下也要予以资本化, 从而更能反映交易的经济实质。

第三, 严格资产减值准备计提和转回, 提高了财务信息的可靠性。旧准则中资产减值准备在一定程度上已成为上市公司操纵经营业绩、粉饰财务状况、规避上市监管的工具。为杜绝此类现象, 提高财务信息质量, 新会计准则规定, 长期股权投资、固定资产与无形资产计提的减值准备一经确认在以后会计期间不得转回。这将促使企业管理层和财务经理改变会计核算思路, 也促进了我国会计行业更快地融入国际环境, 有利于提高财务信息的可靠性。

2、新会计准则注重提升会计信息的相关性

第一, 区分收入和利得、费用和损失, 提高了会计信息的预测价值。相关的会计信息应当具有预测价值, 有助于使用者根据财务报告所提供的会计信息预测企业

□文/刘丽红

仅仅是“所有权与经营权的分离”的问题, 财务资本与知识资本及其所有权之间的产权合作问题更应该引起我们的重视。传统工业经济时代的产权理论及制度把着重点放在有形资产和投入资本的配置, 忽视了知识资本的有效配置, 只注重出资者享有企业的剩余索取权, 没有把企业智力劳动及其他相关利益者纳入剩余分配权当中。由上述存在的问题必然都会加剧所有者、经营者和员工等利益相关者之间的冲突与矛盾。

未来的财务状况、经营成果和现金流量。新会计准则中六大会计要素不变, 在利润中增加了利得和损失的概念。利得构成企业利润总额, 但不是收入取得的;费用与损失的确认原则不同, 费用是正常情况下都要发生的, 损失虽不是正常的成本和支出, 但是要减少利润。把收入和利得、费用和损失区分开, 有利于使用者更准确地确认会计要素, 从而更好地体现会计信息的预测价值。

第二, 适度引入公允价值, 提高了会计信息的相关性。旧会计准则以历史成本作为单一计量属性。虽然历史成本在一定程度上保证了会计信息的可靠性, 但由于无法避免“时滞”的存在, 致使会计信息缺乏及时性, 从而严重削弱了会计信息相关性。我国颁布的新会计准则明确规定历史成本不再作为会计核算的唯一原则, 同时在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性资产交换等方面采用了公允价值。公允价值与历史成本相比, 能更加准确地反映企业的会计信息, 有助于提高信息使用者的决策能力。当然, 新会计准则对公允价值的运用还是比较谨慎的, 它充分考虑了我国

(二) 财务管理的另一个重要问题是财务风险。

知识经济的发展, 给企业经营管理带来很多方便的同时也让企业面临了更多的风险: (1) 经济活动的网络化、虚拟化, 大大加快了财务信息的传播、处理和反馈速度, 这是个不争的事实。然而, 倘若不能对企业内部和外部的财务信息进行充分、及时披露, 或者管理者当局不能有效地对企业内外部的信息进行筛选, 都会加大企业的决策风险; (2) 如果企业经营者及财务管理者不能跟不上知识时代

特殊的经济环境和会计环境, 同时强化了为投资者和社会公众提供决策有用和相关会计信息的新理念。

三、小结

会计信息质量的相关性要求, 需要企业在确认、计量和报告会计信息的过程中, 充分考虑使用者的决策模式和信息需要。但是, 相关性是以可靠性为基础的, 二者之间并不矛盾, 不应将两者对立起来。也就是说, 会计信息在可靠性前提下, 尽可能地做到相关性, 以满足投资者等财务报告使用者的决策需要。

(作者单位:蚌埠学院)

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的脚步, 既缺乏知识的积累也没有知识的革新, 适应不了环境的发展变化, 企业就会面临风险, 财务管理也容易出现问题; (3) 第三次科技革命的进行, 经济循环加快, 产品寿命周期也不断缩短, 这不仅加大了存货风险, 而且加大了产品设计、开发难度。特别是企业将大量资金投放在高新技术产业和无形资产上, 使投资风险进一步加大; (4) 国际资本市场的迅速发展, 金融衍生产品的创新, 国际间的资本流动加快, 而我国财务管理理论及制度的落后、不完善, 使货币市场、证券市场风险进一步加剧。网络的虚拟化、财务人员知识水平的有限、经济循环的加快、财务管理制度不能满足国际资本市场的发展, 都会加大企业的财务风险。因此, 财务风险的控制也是财务管理必须解决的一个重要问题。

(三) 传统的财务管理理论中的投资理论不能用于指导知识时代投资决策。

传统的财务管理理论对无形资产投资涉及较少, 许多企业往往低估无形资产价值, 对无形资产摊销采用错误的摊销方法, 不善于利用无形资产进行资本运营。

(四) 现有的财务机构设置与财务人员素质严重制约着企业知识化进程。

我国现有企业财务机构的设置大多数是金字塔形, 中间层次多、效率低下, 缺乏创新和灵活性;财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后, 缺乏掌握知识的主动性, 缺乏创新精神和创新能力。这一切与知识经济时代的要求相去甚远, 严重妨碍了信息化、知识化理财的进程。

二、财务管理改进对策

(一) 财务管理活动首要的是处理好各个利益相关者的财务关系, 树立人本化管理。重视人的发展与管理是符合知识经济时代的基本趋势和客观要求。随着中国改革的深入推进, 新的产权理论与制度也将随之产生。财务管理是企业管理的核心, 发展的关键, 建立能适应知识经济时代人本化理财要求的财务管理理论和制度, 协调好利益相关者之间的财务关系是企业发展的迫切任务。

1、建立多元化的财务主体。

企业的利益相关者大致可分为两类:一类是与企业之间拥有正式的或契约的关系, 包括所有者、经营管理者和基层员工、政府、税务机关、顾客等;另一类是企业的简洁利益相关者, 而又不能忽视, 主要包括社会公众、环境保护组织、消费者权益保护组织等。只有处理好各主体的利益, 企业在知识经济时代才能立足。

2、重新确立财务管理目标。

以前的财务管理目标是“股东财富最大化”, 知识经济时代应从“企业价值最大化”出发, 重新确立财务管理目标。首先, 财务目标多元化。财务主体的多样化及各利益相关者要求企业财务目标不仅要考虑财务资本所有者的利益最大化, 更应该考虑债权人、政府、社会利益最大化, 还要注重员工的薪金收入最大化和参与剩余索求权的财务要求。这一财务目标使企业利益与各利益相关者的联系更加紧密, 从而调动各方的积极性, 必然给企业带来更多的潜在收益;其次, 建立能反映知识资本价值的财务评价指标。传统财务会计要反映知识资本的价值非常难。知识经济时代的到来, 对知识资本价值进行评价已是必然。对知识经济的评价可以反映企业今后的发展潜力及趋势, 也反映企业繁荣后存在的缺点和潜在的风险。只有关注反映企业知识资本价值的财务指标, 才能保证企业决策的准确性和有用性;第三, 将社会责任纳入财务目标体系。企业知识的应用大部分来源于社会知识。只有社会知识得到了稳定充分的发展, 企业才能获得更有利于企业发展的知识, 这样也有利于企业减少获取知识的成本。社会的发展与企业利益密切相关。将社会责任纳入企业财务管理目标体系会更有利于企业实现其经营目标, 为企业创立良好的声誉, 同时有助于社会的发展。

(二) 强化风险管理。知识经济时代给企业带来广阔的发展前景, 同时使企业经营管理面临更多的风险。企业要在知识时代脱颖而出, 就要建立完善信息化管理的制度、采用相应技术手段, 规避网络化的缺点, 充分利用网络, 提高财务管理的效率。另外, 企业管理者当局应建立一套顺应经济时代发展的财务管理制度;此外, 还应加强企业财务人员的财务风险意识, 加强知识的积累和知识的更新, 善于捕捉环境变化带来的不确定因素, 有预见地采取各种防范措施, 把可能遭受的风险损失降到最低。

(三) 创新和调整财务管理理论与内容。知识经济时代的到来, 无形资产成为了企业最主要、最重要的投资对象, 我们应该创新财务管理理论, 改进和调整财务管理中忽视无形资产投资及其决策评价的内容, 建立切实反映无形资产状况及其结果的决策指标体系。因此, 企业要创新以无形资产为投资决策的财务管理理论。

(四) 改革财务机构, 培养高素质、复合型的财务人员。知识经济时代的兴起, 要求企业改革现有管理体制, 分设财务与会计机构, 明确各财务人员的职责, 促使他们充实、调整现有的知识结构。此外, 知识时代发展也需要财务人员能洞悉国家法规、政策, 具备相应的法律知识, 还有相应的金融知识。例如, 资金是企业的血液, 企业的生存、发展离不开资金的合理筹措和有效使用。证券市场的发展成熟, 为企业融资提供了更多的手段, 这就要求财务人员具有丰富的金融知识, 只有掌握了丰富的知识才有可能在资本市场上以尽可能低的成本和最小的风险为企业筹集最多的资金。随着买方市场的出现和对外开放的扩大, 企业之间的竞争日益激烈, 企业为了在市场中求生存求发展, 就必然离不开科学的财务管理。

(五) 建立健全企业内部财务管理制度。

树立高校现代财务管理观念 篇10

一、高校财务管理中存在的几个问题

1、管理思想陈旧，财务管理目标不明确。

长期以来，在计划经济体制下，高校是政府主管部门的附属机构，不具备独立的法人地位，在财务管理体制上实行的是高度集中的统收统支的体制，高等教育基本依靠政府财政拨款运作，受此影响，目前高校财务还基本属于“报账型”会计，与市场经济发展的要求不相适应，这是造成高校财务工作被动的根本原因。

2、财务管理体制不健全。

受过去的影响，多数学校将财务部门归属于学校教辅系列，将其定位于后勤保障而已。但财务工作实际上不仅仅是后勤保障问题，在新时期更重要的作用是参加高校的经济活动管理，为高校的办学决策提供依据和参考意见。随着高校改革的不断深化和我国社会主义市场经济的建立和发展，高校面临办学形式多样化、资金筹措多渠道化、办学规模扩大化、经济业务复杂化、内控要求严密化的局面，要求学校领导必须重视财务管理在学校经营活动中的地位和作用。同时，全国大部分高校处在主管财务校长代理总会计师责任阶段，实际上是行使总会计师的权力，而不负总会计师的责任，“由主管财务工作的校（院）长带行总会计师职权”的模式已经难以满足高校财经工作领导的要求，高校迫切要求设置总会计师，协助校（院）长全面领导学校财务工作。

3、资产管理观念淡薄，资产配置不合理，教育资源有效利用率不高。

由于过去受计划经济管理体制的影响，高校属于全额拨款事业单位，教育经费属无偿拨款，学校事业支出不要求对培养成本进行核算，购置的固定资产不计提折旧。因此，长期以来学校领导及教职员工对教育经费的使用观念上，重视社会效益，忽视经济效益；重视教学、科研等计划任务的完成，忽视对已购资产的管理和充分利用；无形资产、经营性资产有偿使用观念淡薄，资产管理混乱，家底不清，知识产权流失现象突出。在资产配置中，学校过于重视找项目、要资金、购设备，而轻视资产使用的管理和考核，忽视建立完善学校资产配置的约束性机制。就资产配置部门和决策者来讲，对资源配置得当与否并不承当责任。随着国家和高校加大对校办产业的扶持力度，学校通过投资、出租、出借等形式向校办产业和其他经济实体转化而形成的经营性资产大幅度增加，初衷是通过资产的有效利用，促进科研成果尽快转化为生产力，为高校教育事业筹集较多的资金。但是，由于学校资产有偿使用考核制度不完善，重投入，轻考核，不计或少计学校投入资产的折旧费或占用费，使得经营性资产保值增值率低，学校的投入得不到应有的补偿和回报，更谈不上收回的资金进行二次投资、扩大规模，从而削弱了投资校办产业的目的和意义。

4、财会人员的素质存在差距。

国家财政对高校的投入和学校自筹经费的不断增长，资金周转量加大，学校建设的速度、规模进一步加快，向管理要效益的工作更加紧迫；会计核算对象的日趋复杂，要求会计核算更细化。如果会计人员的素质跟不上学校事业的发展，就不能适应高教改革的需要，即使多年从事会计工作的人员对现实的财务工作也会感到力不从心。另一方面，随着计算机的飞速发展，大量财务软件涌向市场，许多学校都实现了会计电算化，这种变化对传统的靠手工记账取得会计信息的工作人员提出了新的挑战。这就要求会计人员不仅要具备熟练的业务知识，而且必须掌握计算机知识。但就目前而言，国内高校会计人员的业务水平参差不齐，其知识结构和综合素质与会计电算化的要求还有一定距离，原来所学的专业知识与现在实际工作所需要的相距甚远，加上平时只忙于应付业务，接受高校会计新知识的补充较少，根本谈不上得心应手地运用现代化财务管理手段，很难适应当前财务管理与会计核算的需要。

二、财务管理观念的转变

1、成本效益观念和负债经营观念。

从上世纪末开始，全国各高校开始连年扩大招生规模，高等教育的发展驶入一个快车道，这对高校来说是一个十分难得的发展机会。但同时带来了一系列的问题，例如：校舍、食堂等后勤资源十分紧张，教学、实验设备落后等，给高校的建设带来较大的资金缺口。高校单纯依靠财政资金远远不能满足建设的需要。目前除了国家拨款和学生学费收缴外，高校还引入市场机制，利用金融市场、资本市场和社会力量多渠道筹措资金。正是以上背景因素下，高校财务管理才应该牢固树立成本效益观念和负债经营观念。第一、只有确定了教育成本才能确定收费标准和依据。同时，也只有树立成本观念，计算出教育成本，才能进行横向比较，才能找出管理中存在的问题，并采取措施加以改进，合理而充分的利用学校的教育资源，不断提高办学的经济效益和社会效益。第二、树立负债经营的观念。负债经营是一种财务杠杆，在企业里，适度的负债可以提高自有资金的利润率和股东的权益。而目前教育已经成为一个重要的产业部门，这就需要财务人员转变观念，敢于到银行贷款以解燃眉之急。

2、风险观念。

教育经费投入不足，是制约高校发展的主要因素。随着财政体制改革的深入，财政在确保教育经费拨款的增长高于财政经常性收入的前提下，按照公共财政的要求，将集中力量办好重点高校的重点项目和加大对基础教育的投入。同时，《中国教育改革和发展纲要》规定：“要按照政企分开的原则，通过立法，明确高等学校的权力和义务，使高等学校真正成为面向社会自主办学的法人实体。”学校经济法人地位的确定，要求高校必须进入市场经济的环境中参加竞争，受市场的影响越来越大，高校财务管理所面临的风险也越来越大。一方面是收入来源风险，有的高校自筹资金的部分已占总收入的50%以上，而这种收入的取得受国家政策、学校声誉、地位等局限，各高校之间发展很不平衡。另一方面，是融资风险，高校为了自身的发展，特别是近几年各高校多校区建设的适度超前发展，通过“银校合作”负债运行，如果到期不能偿还本息，则会产生财务风险。

3、优化配置资源的观念。

高校应设置专门的国有资产管理机构，配备专职干部和队伍，加大归口管理力度。要打破目前财产物资分口管理散乱、难以及时清理、调拨的局面，建立统一规划、统一制度、统一采购、统一调拨的完整管理体系，完善资产合理流动制；要打破实验室分属于各教学或科研部门形成的服务面窄、设备分散利用率低、实验室之间交流少的局面，根据学科建设和专业结构调整，按学科或相近学科设置、调整实验室，组建综合性大实验室。同时，结合清产核资工作，进一步摸清家底，明确产权，找准问题，杜绝“跑、冒、滴、漏”，切实加强国有资产的管理。

合理配置和有效考核相结合，建立完善国有资产管理制度，形成有效的资产管理约束机制。一是建立完善购置制度，对需购置的设备，在校内无法调配的情况下，从技术性、经济性、实用性等多方面进行科学性论证，做出详细预算申请，强化购置环节的管理；二是建立完善经济责任制，实行岗位责任制和必要的物质奖励、经济处罚制度，把责、权、利紧密结合起来；三是建立完善合理配置学校资产制度，在保证学校教学、科研等工作的正常开展，通过投资、出租、出借、调拨等方式，盘活学校闲置资产，物尽其用，提高有效利用率；四是坚持清查清理制度，检查财产物资的使用与保管情况，及时发现和解决管理中存在的问题。五是建立完善无形资产的核算、登记、使用、商品化和考核等管理制度，及早纳入规范的管理轨道，运用法律手段，保护好无形资产不受侵犯，为高校取得合法的经济效益。

4、知识资本与信息资源观念。

在工业经济时代，人们重视资金和劳动投入对经济增长的影响，而在知识经济时代，科学技术成为经济发展的决定性力量。知识资本已成为现代社会的核心资本，成为推动经济发展的决定性力量。知识资本包括人力资源和无形资产两部分，具体包括科技、管理、人才素质、专利、商标、商誉、软件、科技成果转让等。高校财务管理要重视知识资本的开发、筹集和管理，要注重知识资本的使用效益，要注重知识资本的监督与控制。现代社会信息化的快速发展，为我们学习其他国家的先进经验创造了条件。通过信息的传播、处理和反馈可以获取预期的效果。作为高校的财务管理人员，要牢固树立信息化的知识理财观，充分利用信息资源，从全面、准确、迅速、有效地收集、分析和利用入手，认真研究分析预测学校的财务状况，为学校的财务决策和资金运筹提供科学的依据。

5、以人为本的观念。

知识经济时代最重要的资源是知识，而知识是由人创造并掌握的。而高校的各项经济活动都需要通过人利用先进的管理手段去实现，一定要建立起责、权、利相结合的财务管理机制，必须充分调动各方面的积极因素。所以在当前情况下，高校财会管理人员更应该通过继续教育和学习，补充和更新专业知识，优化知识结构，彻底转变重核算轻管理的观念，深入教学、科研实践，准确把握事业发展和财务管理之间的内在联系，是能否改进财务管理、促进办学资金使用效益提高的关键所在。重视人的发展与管理是现代财务管理发展的必然趋势。

浅析现代医院财务管理 篇11

一、现代医院财务管理工作存在的不足

(一) 思想观念方面

随着医疗卫生体制改革的推进, 国家在进一步加大对医院投入的同时, 鼓励和引导社会资本用以发展医院卫生事业, 可以说, 医疗服务业实质上已经面向市场经济。但当前医院市场意识依然薄弱, 竞争意识也不够, 这就直接决定了医院方面对财务管理工作的消极态度。主要表现在由于医院财务管理人员对财务管理工作的长期懈怠, 认为财务管理工作只是算账而已, 对财务管理工作的重要性缺乏足够的重视, 对财务管理方面的法规和制度学习理解不够, 对违反财经纪律的危害性没有予以应有的重视造成医院财务管理工作混乱, 责权不清晰。

(二) 人员素质方面

医院财务管理人员的业务水平和职业道德有待进一步提高。当前一些医院的财务管理人员缺乏专业的系统学习以及后续教育, 专业技能水平不高, 业务素质偏低, 并且缺乏创新意识, 对医院的财务管理工作只是停留在工作而论工作比较表面的层面上, 编制及反映的财务报表信息只能局限于本单位, 而不能及时有效地提供有关整个医疗市场及其它对经营决策也很重要的相关信息, 使得决策层无法从财务变化中判断当前业务经营中存在的问题, 从而影响评价经营活动的真正效益。此外, 财务人员对于医院财务管理的理论一筹莫展, 没有真正把事关医院财务管理这一重大问题提上议事日程并加以研究和探索, 致使财务管理与业务管理严重脱节。例如, 有些医院还普遍存在着严重的兼岗现象, 不相容职务未能合法、合理分离等违反财务原则的情况。

(三) 基础工作方面

财务管理工作是建立在单位会计信息系统之上的价值管理工作, 作为财务管理基础工作的会计信息系统的质量直接决定了财务管理工作的效果。现阶段, 医院会计工作普遍存在的问题包括: (1) 原始凭证审核粗糙, 会计部门收受的原始凭证不规范或有瑕疵; (2) 填制的记账凭证不准确, 不能说明经济业务的具体情况和内容, 会计科目名称不规范, 处理业务不及时; (3) 账户设置不全, 账簿使用不规范。可见, 会计工作流程的每个环节都有问题, 这样形成的会计信息用于财务管理的决策难免会造成决策失误。

(四) 法制建设方面

由于财务管理监督机制不健全, 对财务管理工作的违法干预或施加不正当影响、法制观念淡薄、经济行为不规范、单位内部管理失控以及会计法自身的约束力不够等多方面的原因, 在当前财务管理法制建设方面, 还存在着一些问题, 例如, 会计法规定, 对行政事业单位会计持有的固定资产不计提折旧, 对于医院来讲, 固定资产管理在医院财务管理中有着举足轻重的地位, 如今大多数医院在运用针对行政事业单位的会计核算办法核算固定资产时采用不计提折旧的形式, 不仅使固定资产账面无法反映其实际价值, 还会滋生腐败, 导致资产流失。

二、加强医院财务管理工作的对策和建议

为了提高医院的财务管理工作的效果, 针对以上存在的问题, 笔者建议可以从以下几个方面提出解决医院财务管理所出现问题的相应对策。

(一) 提高认识, 树立市场观念

现代医院面临着来自市场、政策方面 (医改) 等前所未有的竞争的考验, 并且这种考验也将会持续下去。现代医院要想在新形势下抓住机遇, 就必须及时进行认识上的更新, 才能适应市场经济发展的要求。在市场经济中理财, 只有先树立市场观念, 才有可能依靠财务管理获得竞争力。从有效财务管理的角度来说, 医院财务管理工作者应当抛弃陈旧的观念, 更新思维, 树立起新的现代财务管理理念。这里必须强调的是提高医院领导的思想认识, 可以通过设置院长领导下的总会计师制负责财务管理事宜, 总会计师直接对院长负责, 这样充分发挥财务人员专业素质, 提高财务人员开展财务管理工作的积极性。

(二) 提高医院财务人员的业务素质

首先, 应提高财务管理工作者的从业门槛。严格执行持证上岗制度, 没有会计证者不得从事会计工作, 对无会计证和新上岗人员, 必须参加会计从业资格统一考试, 或参加会计证上岗培训, 经考试合格, 取得会计从业资格证书, 才能持证上岗, 并作为提高会计人员业务素质的硬性措施, 严格执行。其次, 应加强对财务管理工作者的进一步组织以会计法、会计制度、会计准则以及医院财务、会计制度等为主要内容的职业培训和后续教育, 使财务管理工作者熟练掌握各基本环节的规定和要求。医院财务主管部门应定期制定所属单位财务管理工作者的全员轮训计划, 付诸实施, 填补所缺乏专业知识的空白, 进行知识更新的后续教育。最后, 鼓励财务人员进行财务管理工作的创新, 在提高会计工作技术含量的同时, 通过现代电算化手段提高财务管理的效率和效果。在这方面, 医院可以通过改革人事制度, 完善分配激励机制, 推行聘用制度和岗位管理制度, 严格工资总额管理, 实行以服务质量及岗位工作量为主的综合绩效考核和岗位绩效工资制度等, 有效调动医务人员提高其专业素质的积极性。

(三) 加强会计核算, 强化预算管理

进一步完善财务、会计管理制度, 严格预算管理, 加强财务监管和运行监督。前面提到, 会计核算是财务管理的基础工作, 加强会计核算是实现财务管理的关键环节之一。医院可以通过建立稽核制度和内部牵制制度、落实收支两条线管理、规范凭证流转程序等手段, 提高会计信息的完整性和可靠性。此外, 一个完善的财务管理体系还应该包括全面的预算管理和有意义的财务报告和有资格的审计人员的及时审计。即在财务信息化的平台下, 财务管理工作者不断完善医院预算系统、内部控制系统、会计核算系统、财务分析系统, 使财务工作从事后核算向事前预算、事中控制、核算及事后分析有效连接, 使财务协同业务。

(四) 建立健全医院内部控制体系

医院内部控制是指依据财务计划目标, 按照一定的程序和方式, 在医院内部建立起有效的财务管理控制机制, 对医院的预算实施、开支标准以及各项财务管理制度的执行情况进行监督和检查, 发现实际与计划的偏差并纠正偏差和存在的问题, 确保医院及其内部机构和人员全面实现财务计划目标的过程。医院内部控制体系是确保其财务方案顺利实施的有效途径, 也是将财务管理的各个环节联系起来的体系。建立健全医院内部控制体系, 控制负债规模, 降低医院财务风险水平, 减少药品库存, 提高资金使用效率。对公务费、招待费、业务费及其它非成本性支出实行定额管理, 集体决策, 严格控制非成本性支出。

(五) 加强法制建设, 更新相关法条

会计与财务报告规范可以理解为调节社会经济活动中会计与财务关系的法律、行政法规、条例、制度、原则、准则的总称。我国已经初步建立起了以会计法以及各行业会计制度为核心、以行政法规和部门规章、会计准则为支持的会计法律法规体系。但随着市场经济的深化, 该体系中很多法律条款已经不再适应单位的实际情况, 笔者认为, 相关法律规范应当随着我国经济体制的改革而相应做出改变以适应新的情况, 避免出现法律漏洞或瑕疵, 使财务管理工作在医院管理中发挥积极的作用。

三、结束语

医院作为关系民生的重要机构, 其财务管理水平的高低直接影响到医疗服务的质量。本文首先对现代医院财务管理工作中存在的突出问题进行了列举, 并针对这些突出的问题提出了建议。综上所述, 医院财务管理工作是一项系统的管理工程, 涉及到思想意识和实践层面的很多方面, 只有不断的总结经验和教训, 才能使医院的财务管理工作水平得到提高。

参考文献

[1]、刘风云, 我国医院财务管理的现实状况及治理对策, 中国乡镇企业会计, 2009年第1期

[2]、宋琳、宋玲, 浅谈医院财务管理与监督的措施, 现代商业, 2009年第2期