地方政府预算收入（精选12篇）
地方政府预算收入 篇1
在税收法制化的今天,“依法征税,应收尽收,坚决不收过头税”不仅已成为税务部门组织税收收入的重要原则,而且也已经上升为法律规范,成为《税收征收管理法》的明确条款。但是在税收计划管理制度下,依法治税在执行中还存在许多不尽人意的地方:预征税款、完成税收任务奖励和无偿出借财政资金给应税单位缴税并存,不仅使财政应有的以满足社会公共需求为目的的目标在某种程度上已被扭曲,而且严重背离了依法征税的法制轨道。
一、原因
政府预征税款、实行完税奖励、无偿出借财政资金给应税单位缴税的做法虽然在法律上、理论上的荒谬性显而易见,但在实践中却屡见不鲜,分析产生问题的原因,笔者认为,主要有以下几个方面:
(一)提前征税、财政借钱缴税根在政绩考核标准
在当前政府考核机制、地方官员的选拔和提升的标准中,经济绩效所占的比重越来越大,这其中最为重要的当然是地方GDP增长的绩效,仅次于此的就是税收增长业绩。税收作为一项重要的考核指标,它不仅代表政绩,还代表地方的可用财力、税收“两保一挂”奖励等;不仅是上级税务机关考核下级税务部门工作业绩的重要内容,也是各级政府进行评价、奖励最直接的参考依据。另一方面,在当前因为税收完成情况总是最现成的指标,因此需要警惕的是,即使上级政府不向下级政府下达税收指标,一些下级政府也仍然会主动地超额完成税收任务,增加自己的升迁机会。税收的越多,地方政绩就越多,财政就越“繁荣”。
长期以来,税收工作中流行“以组织收入为中心”的观点和做法,收入目标成为了税务工作的主要任务,税收工作已为目标所累。在以“税收任务为中心”的理念指导下,往往形成单一的任务观念,一切工作围绕任务去思考和实施,为了任务的完成,常常采用税法规定以外的因人而异、因地制宜的办法,形成上级下任务、下级想办法、征收单位耍手法之势,统一的税法规定被肢解,致使实践中,有税不收、大量欠税与寅吃卯粮搞“虚假税收”现象并存,这与以收入为中心的观点和做法不无关系,是对依法治税的严重冲击。
(二)“计划”是“提前征税”的原罪
一是由于税收计划刚性过强,税收没有充分考虑地区之间经济发展的不平衡,而是仍然沿袭计划经济时代的经济模式,没有将税收与当地经济增长同步来考虑,刚性的任务标准弱化了刚性的税收执法,看似力度很大,实质上是对法律尊严的自我践踏;二是“计划指标”存在“虚拟化”倾向,即其在定量或量化分配上缺乏科学而合理的依据。制定税收“计划指标”的做法,不仅充满了浓厚的人治色彩和执法者对法律的游戏心态,而且也掩饰了征管过程中执法质量本身存在的诸多问题。尤其税收“计划指标”的规定依据,既非来自于科学的权衡和度量,更非缘自于任何法律的规定和授权,而是缘自一种被政绩或功利所左右的长官意志。故而如此税收“计划”,正是导致“过头税”、税款滞留和违规“吸税引税”等违法行为发生的罪魁祸首。除了因国税地税双轨制导致的地方保护主义和行政权过大造成的行政越权税收之外,我们发现,目前税收征管体制的既有弊端才是真正的黑洞之源,而其中的征税指标的设定本身就是最大的漏洞,极易成为地方政府甚至是个人意志为了短期的政绩或功利需要的工具。可见,税收指标正是“过头税”存在的现实土壤和诱因。
(三)政府职能尚未转换,法治观念不强
由于部分政府领导的头脑里还残存着严重的计划经济思维和受地方利益的驱使,少数地方政府无视税法的规定,擅自变通国家税收政策,地方主义严重干扰了正常的税收秩序。一是在行政观念上未能与时俱进,仍然在政府主导型市场经济的轨道上滑行,认为税收是为政府服务的,在地方经济与税收发生矛盾时,仍然相信“人治”,权大于法思想根深蒂固,并没有把注意力转到建设公共服务型政府上来。用纳税人的钱重奖应税单位的做法,就凸显了政府功能的错位和举措的失当,存在一种谬赏主义的逻辑和痕迹;二是在税收的理解上有浓厚的功利主义色彩。将税收看作是政府意志和政治决策的实现手段,缺乏“以公共品和权利回报纳税人”的征税意识,仅仅将税收单向度地理解为纯粹工具主义和一种公民义务,一种增加财政收入和装点政绩的工具,单向度地为政府服务,而没有看到权利的一面:纳税人纳税后应该享受到相应的公共产品和公民权利,政府应该提供更好的制度环境、更完善的产权保护和更体贴的服务;三是一些地方政府错误地执行“以支定收”的财政管理机制,也造成税收征管指标交叉重叠,犬牙交错;四是对行政干预行为的处理乏力,对行政干预行为(单位、部门所为和个人所为)应如何处理缺乏有效措施,无法对行政干预者进行利益惩处,缺乏一套行之有效的监督制约机制,权力失去监督必然变异。
(四)税收征管目标的错位是造成税收征管水平低的主要原因
对于税收征管的目标,长期存在两种错误认识。一是把取得财政收入作为税收征管的目标,在实践中表现为政府每年向税收征管部门下达收入任务,并以完成收入任务的好坏作为考核其工作业绩的主要指标。为了完成政府下达的收入任务,税收征管机关不得不违背税收法律的规定,随意增加或减少税收,破坏税收的适度、公平和效率,破坏税收制度对经济决策的导向作用,破坏资源的有效配置。同时,由于市县经济发展水平不同,税收收入的多少与税收管理水平的高低不成正比。完成收入任务并不意味着税收征管水平高,没有完成收入任务并不意味着税收征管水平低。以是否完成收入任务为指标考核工作业绩,必然导致重税收收入、轻税收征管的局面。二是把促进经济发展作为税收征管的目标,在实践中表现为税收征管部门常年热衷于通过免税、减税来扶持某些企业的发展,或在促产增收的口号下直接参与企业的经营管理,导致了税收制度的扭曲,妨碍了企业的优胜劣汰,影响了经济的结构调整,使得税收单纯追求收入目标,职能单一化倾向日益明显。
二、解决对策
历年来,审计虽然加大了对上述问题的查处力度,但往往是审计一次纠正一次,无法从根本上解决问题,因而需从体制、机制入手,探索解决办法。
(一)落实科学发展观,完善政府考核体系
违规出台财政扶持政策、完税奖励政策等手段虽然短期内能达到显现政府工作业绩及各项考核指标的增长,但它不仅扰乱了税收执法环境、导致财政支出的增加,埋下了财政风险隐患的种子,而且不利于当地经济的可持续、健康发展。为此,从正确的政绩观、科学的发展观出发进一步完善政府考核体系显得十分重要。因此要以“突出科学发展导向、体现财力向下倾斜、公平与效率相统一”为原则,完善政府考核体系,用科学的经济税收观来指导税收工作,真正让经济来决定税收,逐步构建以促进社会和谐为目标的纳税人权益保护框架结构,让税收工作在社会主义市场经济建设中起到应有的服务和保障作用,让百姓共享发展成果,以更多更廉价的公共品和更实质的公民权回报纳税人。
因此应改变目前的行政官员政绩考核体系,各级政府不能再向下一级政府下达当地根本无法完成的税收指标;不能单一地用一些量化的直观的税收完成指标来考核下级官员,将税收完成情况与官员的提升机会相剥离。应进一步完善对下级部门的考核办法,把考核的重点放在税源和征税环境的建设上,建立健全科学的考核机制,完善激励机制,深化能级管理。突破物质奖励的传统做法,多些精神鼓励,辅之以政策激励,选择一种最能激励的方式进行奖励。逐步完善以人为本的激励约束机制,明确各级领导依法理财的职责,建立和完善合乎经济规律的责任追究制度。
应改革目前的税收计划考核体制,从法律上解决税收计划“层层加码”问题。转变征管考核方式,建立一套完整的反映依法征收、依法行政的征管质量、效率目标、成本考核和完善的体现社会公平、有利于竞争、有利于生产力发展和社会进步的税收征管质量监督管理体制,设计一套全面反映税收征管质量的指标体系,把正确执行政策、应收尽收作为征管考核的主要依据,注重质量考核,将税收任务计划改为工作任务计划,将税收征管的重点由对税收任务进行考核转向对征管质量和执法质量进行考核,实现由“以组织收入为中心”的任务型向“以严格执法为中心”的执法型转变,把是否依法足额征税作为重要指标纳入考核指标体系,杜绝有税不收或寅吃卯粮、提前预征的问题。
(二)深化财政体制改革,完善财政资金管理
实行分税制财政体制以来,对进一步明确上下级政府之间的事权划分、促进各级政府培植财源、增加财政收入起到了积极的促进作用。但从实践看,财权在逐步上收而事权却下放,因而地方政府财政负担相对较重。在这种情况下,为了确保地方政府的既得利益、调动基层政府的积极性,需进一步完善上下级财政体制结算办法,进一步推进以综合预算、部门预算、国库集中支付制度为主要内容的财政体制改革,进一步强化财政性资金观念,制定和完善财政性资金管理、分配、使用、监督办法,让财政资金做到有所为、有所不为,按照公共财政的要求管好用好财政性资金,发挥财政性资金的最大效益。进一步建立健全相关法规,加大财政支出的监督力度,尽最大可能使政府的财金行为公开化、透明化,做到明明白白收税,清清楚楚用税。
应创新预算管理制度,强化预算管理,细化预算编制,硬化预算约束,健全财政支出预算执行的管理、监督和考核机制。财政资金分配应按照公共财政的要求,主要用于政府的公共服务,逐步退出应由市场配置资源的竞争性领域,同时逐步增加对政权建设、科教文卫和社会保障、基础设施建设等公共项目的支出。从改进预算编制方式、完善预算编审执行程序、考虑财政支出优先次序等方面,不断提高财政资金使用效益。同时,按照有效使用有限财政资金的原则,确定绩效导向,重视支出的产出和成果,逐步建立绩效衡量体系,通过绩效报告、审计制度逐步形成激励和制约机制,使预算管理从偏重控制支出数量、忽视支出成效转向控制支出数量与质量并重,增强预算管理的科学性和有效性,解决预算管理中增量管理与存量管理的脱节问题。
(三)转变政府职能,规范涉税行为
从根本上讲,各级政府迫切需要尽快转换职能,理顺与市场的关系,增加依法行政的意识,增强税收法治观念,规避行政风险,提高政府执行力,建设法制政府、阳光政府。建立起一套既保证税收收入持续稳定增长,又促进地方经济社会全面发展的新机制;不断增强地方财政实力,为增加公共产品和服务支出、大力支持农村发展、促进各项社会事业的发展提供可靠的财力保障;促进产业结构调整和优化升级,推动地方经济社会发展水平不断提高。其核心是要建立适当的制度安排,理顺税收领域的利益结构,构建适应可持续发展要求的发展优先、兼顾环保和效率优先、兼顾公平的税制模式的长远目标和鼓励资源、环境保护和技术进步的税收政策的近期目标。
建立对政府、部门制定违反税收政策决定和干预税收执法的责任追究制度,用制度来规范政府管税行为,公共行政领域需祛除谬赏主义魅影,做到谁决定、谁主张、谁违法就追究谁的责任,使之不敢违规做出与税法相悖的决定和以任何借口或理由干预和影响税务机关公正执法。建立税收违法曝光制度,对凡与税法规定相悖的做法都进行必要的曝光,形成社会监督,从而为依法治税创造条件,加大税收依法征收、依法管理和依法处罚的力度,防止失之于宽、失之于软。
(四)完善税收征管体制,强化依法执法力度
依法组织收入和贯彻执行国家税收政策是税务机关的基本职能,因此税务部门应构筑良好的税务内部执法环境,加大征管力度,整顿和规范税收秩序,将工作的主要精力放在征、管、查上,把应征的税款全部入库;应淡化任务观念,做到税款应收尽收,避免因税源变化而带来的执法偏差。进一步规范执法行为,压缩执法的“弹性空间”,杜绝征管简单化、随意性。从预防、预警、核查和内部管理四个方面,建立健全各项管理制度,搭建税收分析预警和纳税评估两个平台,完善和落实加强税收征管的长效机制,自觉坚持从经济到税收的原则,建立税收与经济发展相协调的收入增长机制。
因此,要及时建立与税收政策相适应的征管体制和管理措施,加强征收、管理、稽查各环节的业务衔接,进一步提高税收管理的质量和效率。一是要牢固树立法治意识。自觉运用法律思维模式判断、分析、处理税收执法事务。始终坚持以法理为指导、以法律为准绳,做到“思必及法,言必循法,行必合法”。二是提高依法办事的能力和对税收法律事实的反应判断能力。税务人员对税收法律规范所规定的、能够引起税收法律关系产生、变更和消灭的那些客观情况或现象的发现、把握与控制要敏捷、准确、全面,要提高对税收法律事实的处理能力。三是推行税收执法责任制。建立完善的岗责体系,加强科学化精细化管理,使制度、机构、岗位、人员、责任达到有机结合。要优化考核评议,建立专门的考核机构,细化考核内容,以计算机考核为方向,用信息化手段实行人机结合。要严格过错责任追究,根据法律法规和制度规定,严格追究过错执法责任人的责任。四是创造性地开展纳税服务工作。树立管理就是服务、依法管理、人本管理、科学管理的理念,进一步改善管理方式和管理手段,增强队伍管理效能,坚持在服务中执法,将公正执法作为对纳税人最好的服务。进一步强化税收经济观,认真探索运用税收政策支持经济发展的科学途径和方法,建立起一个税务行政执法管理体系系统为核心,以信息化管理为特征,高效、优质的现代税务行政执法管理体系。
(五)大力加强税源建设,努力提高税收收入预测的科学性、准确性
经济决定税收,税收来源于经济。从经济学角度出发,税收的增长最终依赖于经济税源的增加,依赖于经济的发展。所以各级地方政府和税务机关应该在培植税源、促进经济社会发展方面提供高效的服务。因此要加强税源建设,倡导实干创业的发展环境,培植新型财源,巩固支柱产业,刺激经济增长,形成新的经济增长点,建立健全制止违规提前征税的长效机制。地方财政部门要加强对税源的调查分析,按照积极稳妥的原则确定地方财政收入目标任务,妥善安排好地方财政缺口补贴,同时要大力有效投放扶贫资金,扶植贫困地方发展企业拓宽税源,把财政收入快速增长建立在经济跨越发展的基础之上。应对产业发展进行科学规划,引导企业着力提高自主创新能力,提高产品科技含量,努力培育知名品牌。集中优势资源,调整产品结构,促进产业结构优化。积极引进关联产业和就业容量大、科技含量高、对财税贡献率高、优势资源转换利用能力强的企业,引导生产要素向资源消耗低、环境污染少、附加值高的优势产业集中。在此基础上,引导和支持企业开拓农村市场,服务农民增收,为新农村建设贡献力量,有效缓解制约经济发展的瓶颈问题,增强招商引资的吸引和接纳能力。
改进现行的建立在税收计划管理基础上的预测方法,提高税收收入计划的科学性、准确性。因此要对我国现有的征管水平有一个准确的估计,把握经济发展趋势以及对税收的可能影响程度,了解我国的税制变化及征管水平的改善、提高情况,从而一方面为加强对税务部门履行职能的监督提供参考,另一方面也为编制财政支出预算提供科学依据。因此要加强税收政策预测分析调研,建立从税收调研、分析到反馈为一体的跟踪问效机制,建立日常税收政策调研制度,对税收征管体制、机制进行调查分析。不仅要分析税收政策贯彻落实情况,而且要分析税收政策是否符合社会经济发展状况,新政策对经济发展产生的影响等。以税收分析为突破口,健全总局、省、市、县局四级纵向分析联动机制,建立税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查四位一体的良性互动机制,减少信息不对称带来的被动;强化数据分析应用,开展税负、税收弹性、税源、税收经济关联分析和预警,加强税收收入预测和能力估算,加强对重点税源的分析监控。
摘要：社会主义市场经济本质是法治经济,税收作为国家根据法律调节经济的一个重要杠杆,具有强制性、无偿性、固定性三大特性和组织财政收入、调节经济和监督等三大职能。针对目前税收征管中存在的预征税款、无偿出借财政资金给应税单位缴税等通过税收空转完成地方财政预算收入的非理性行为,本文从政绩考核标准、税收计划管理制度等方面对其成因进行了剖析,并从完善政府考核体系、深化财政体制改革等方面提出了具体的解决对策。
关键词：税收空转,税收计划,完税奖励,成因,对策
参考文献
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地方政府预算收入 篇2
1.上海3743.7亿元
2.北京3307亿元
3.重庆1703亿元
4.天津1755亿元
5.深圳1482亿元
6.苏州1204.3亿元
7.广州1102亿元
8.杭州860亿元
9.武汉828.58亿元
10.成都781亿元
11.大连750亿元
12.南京733亿元
13.宁波725亿元
14.沈阳715亿元
15.青岛670亿元
16.无锡658亿元
17.郑州606.7亿元
18.长沙486.8亿元
19.南通430亿元
20.厦门422.9亿元
21.佛山---亿元
22.常州379亿元
23.东莞---亿元
24.合肥389.5亿元
25.济南380.8亿元
26.福州---亿元
27.昆明378亿元
28.徐州365亿元
29.西安---亿元
30.烟台---亿元
31.哈尔滨---亿元
32.温州---亿元
33.鄂尔多斯---亿元
34.盐城312.8亿元
35.潍坊306.1亿元
地方政府预算收入 篇3
关键词：编制；调查；激励；营销；预算
2012年是落实铁路局主体责任的第一年，铁道部对铁路局的财务政策发生了较大的变化：一是只下达多元化经营总收入、盈亏总额预算，不再分项下达运输利润和运输业务收支预算；二是以2008年-2010年盈亏总额为基础，按1：2：7的比例加权后作为2012年盈亏总额考核基数，一定三年不变。在新的管理体制下，如何科学、合理和公正的编制运输总收入预算，如何使运输总收入预算得到有效实施？对完成多元化经营总收入和盈亏考核目标显得尤为重要。笔者认为，在运输总收入预算的编制与实施过程中，需要从以下五个方面来进一步加强：
一、以运输市场调查为基础，提高预算的编制质量
按照全面预算管理的内在要求，铁路运输企业各项预算之间必须全面、协调、统一。而编制运输总收入预算的基础是客货营销预算。因此，开展客货运输市场调查至关重要。
1.积极开展客货市场调查。一是动态关注国家宏观经济发展战略、区域经济发展以及其他运输方式运力变化、价格调整等情况及其对铁路运输和收入的影响；二是深入大中型企业、机关团体、大专院校、旅行社和地方劳务管理等部门进行客流调查，建立定期联系机制，详细掌握学生流、民工流、旅游流等客流情况；三是组织走访大中型矿、物流等企业，定期召开大客户、物流基地、路企直通企业座谈会，了解企业产供销和运输需求，以及货物数量、品类、流向、运程和运输方式等详细情况。
⒉科学、合理、公正地编制运输总收入预算。一是坚持实事求是原则，对各项业务指标和经营指标情况进行全面比较，对面临的经营形势进行准确客观的判断；二是坚持协调一致原则。加强收入部门与业务部门之间，上、下级之间的沟通，以运输总收入预算为龙头，确保整个指标体系能够相互衔接；三是坚持建立机制原则。按照“多元化经营，一体化管理，全口径核算”的要求，重在建立新的经营机制，促使铁路运输企业真正成为市场主体，激励运输企业利用新增运能，深入挖掘内部潜力，增运增收，努力提高经营质量。此外，在调查研究的基础上，制定方案，出台措施，按照纵向到底、横向到边的原则，将预算目标和增收措施分劈至处（科）室、站段、车间、班组和重要岗位。
二、以激励约束机制为导向，落实管理部门的责任
要充分运用增运增收的激励约束机制，加强收入预算执行情况的分析，明确责任，不讲客观，严格考核，及时兑现。
1.落实铁路局和站段管理部门的责任。通过客货运量、运输总收入等预算指标的细化分解，使人人身上有指标，项项指标有保证，同时加大与相关部门奖励与处罚的挂钩力度，考核既要纵向考核，更要横向考核，奖超罚欠，奖惩分明，明确界定各级各类管理人员的管理责任，对发生问题的单位和责任人，严格责任追究，从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。
⒉充分调动广大客、货运职工的积极性。一是考虑激励作用的长效性，加大运输总收入同职工个人收入联挂的力度，使职工得到同自己努力成果成正比的报酬；二是考虑激励作用的时效性，对阶段预算目标执行情况的考评奖罚要及时兑现，使奖励和处罚起到立杆见影的作用；三是消除奖励中的平均主义思想，奖励政策要向直接参与创收的职工倾斜，真正鼓励那些为增运增收出谋划策、作出更大贡献的干部职工；四是体现激励机制的公正性，考虑确定以实际完成运输总收入为奖励基数的奖励办法，剔除奖励中客观因素和人为因素的影响。
三、以内控制度建设为保障，促进预算目标的实现
要按照内部控制的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督的五要素要求，进一步建立切实可行的内部控制制度，加强源头控制、过程控制和岗位控制。
⒈建立职责明确的责任体系。一是层级责任明晰化。要明确责任分工，建立起路局、站段、车间职责明确的运输总收入预算责任体系；二是岗位责任具体化。岗位责任要直接，要具体，要细致入微。切记在路局直管站段的体制下，不要形成站段机关化、车间职能化；三是责任链条无缝化。每个层面的管理职能既不能发生重叠，又不能出现盲区。否则，必然导致谁都在管、谁也管不好或谁也不管的现象发生。
2.加强内部控制制度建设。围绕运输总收入预算管理，需要建立起以下内部控制制度。一是运输总收入预算分析制度；二是路局、站段、车间运输总收入预算三级联保制度；三是堵漏保收奖罚制度；四是各种债权、债务处理制度；五是货物运价下浮管理制度；六是经济吸引区货源分析制度；七是企业请求车品类、流向分析制度；八是路局、站段货源信息反馈制度等。
四、以预算分析为推动，深入挖掘运输生产的潜力
收入预算执行情况要定期分析，遇有重大经营事项时，要及时专题分析，反映收入预算执行过程中存在的问题，研究落实解决措施和责任部门，形成收入预算管理的良性循环。
⒈加快信息化建设，整合管理信息系统。开展收入预算管理工作，首要的问题就是将信息网络建设作为重要工作来抓，加强信息化建设和管理，逐步实现同级各管理部门之间和铁道部、铁路局、站段之间的信息共享，确保预算管理信息及时传递，实现对各项预算动态反映和实时分析、控制，全面整合收入管理信息系统和预算管理系统，加大数据资源共享力度，满足收入预算管理全过程、全员参与的需要。
2.加强运输指标之间的协调，建立科学的预算指标体系。利用《运输收入预算分析系统》，对审核后的收入数据进一步加工整理，从运输经营指标方面，从分席别、分品类等产品内部结构方面，从分线别、分省区、分经济圈等宏观外部环境方面，形成按日、旬、月、季、年等时间序列的动态多维数据库，根据不同目的和需要分别计算不同条件下的增长量、增长趋势、增长速度及其他运输经营分析指标，并通过历史比较，强化因素分析，实现对路局、站段运输经营指标的动态监测和预算调控。
五、以市场营销为手段，促进运输经营质量的提升
目前，铁路运输企业面临的变化，是市场的变化，企业必须适应市场，而不是让市场适应企业，为此需要进一步积极拓展客货运输市场，提高运输经营质量。
1.拓展客运市场工作。一是抓住春运、暑运客流旺盛的有力时机，及时增开临客，组织客车加挂；把握旅游流、学生流、民工流等季节性规律，积极加开旅游专列；二是加大剩余票额的动态调整力度，推广票额自动预分，做好票额复用公用，创新团体票办理方式，扩充12306订票热线、优化客票代售点布局、在客运车站开办银行卡购票业务、全部列车客票实行互联网发售等形式，拓展旅客购票渠道。三是抓好高等级列车、直通列车、高铁列车的营销和客流组织，加强监控与分析，客流旺季要利用好短途能力，加强限售区段调整，优先发售长途客票；四是在运力组织上，根据客流特点，优化客运产品结构，动车单组开行调整为重联开行，将既有绿皮车更换为新型空调车底，充分利用新开动车和空调客车，提高收入质量。
试论高校收入预算控制 篇4
一、高校收入预算内容
高校收入是指高校为开展教学、科研及其他活动, 依法通过各种形式、各种渠道取得的非偿还性资金, 是高校行使职能的财力保障。
(一) 财政补助收入
财政补助收入是指由财政部门一般预算内拨款形成的收入。财政部门根据高校的基本支出预算、项目支出预算以及各方面收入来源情况, 综合核定高校的年度一般预算内补助数额。
(二) 专户核拨的预算外资金收入
专户核拨的预算外资金收入是指高校为履行政府职能、弥补事业发展经费不足, 依据国家法律、法规或具有法律效力的规章收取或提取, 纳入财政预算外专户管理的财政性收入。具体包括:
(1) 行政事业性收费。行政事业性收费是指国家法律、法规规定以及国务院、财政部和国家发改委审批的行政事业性收费, 如高校按国家规定向学生收取的学费等。
(2) 主管部门集中收入。主管部门集中收入是指高校按国家规定从所属企事业单位和社会团体集中的管理费及其他资金收入, 如高校按国家规定向所属企事业单位收取的收入或利润等。
(3) 其他预算外收入。其他预算外收入是指除上述收入以外的预算外资金, 包括有偿使用回收资金中未纳入财政预算管理的部分, 财政专户利息等。
(三) 其他各项收入
其他各项收入包括高校的事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入以及其他收入 (如利息收入、房租收入) 等。
二、高校收入预算编制
高校收入预算编制尽可能细化到各个部门、基层单位和具体项目, 以提高预算的准确性, 有利于预算管理。
(一) 收入预算编制原则具体包括:
(1) 保证合法性。高校收入应符合有关法律法规的规定, 特别是预算外资金收入应符合国家的法律、法规政策, 按照国家和有关政策规定的项目和比例征收上缴或留用, 不得擅自增加收费项目, 也不得随意提高征收比例。
(2) 注重完整性。首先要保证收入项目的完整性, 即高校的各类收入均应纳入收入预算。其次要保证收入数额的完整性, 各高校应如实测算各项收入, 不能故意隐瞒或少报预算外资金收入及其他各项收入, 将单位各项收入足额编入预算中。
(3) 保证准确性。财政拨款数要严格按照财政部门下达的预算拨款控制数填列。预算外资金收入应依据上年、当年收入数和下年的政策变化及其他收入增减因素测算。
(二) 收入预算编制方法
高校要在完善各项支出定额的基础上, 运用“零基预算”、“基数加增长”等方法合理编制收入预算, 使高校的收入预算做到真实、可行, 要切实发挥预算在高校财务管理中的积极作用。具体方法包括:
(1) 财政补助收入的编制。主要包括:一是明确预算目标。高校要依据国家的中长期发展计划和本单位的职能, 提出工作重点、任务, 列出单位需要安排的重要事项, 建立起各单位的年度预算目标。二是收集相关资料。财政补助收入的测算要在占有大量信息的基础上进行, 高校应全面收集与收入预算编制相关的信息资料。三是分析、归集单位预算需求。要对收集的有关单位预算的各类资料进行深入分析, 确保数据、信息的真实准确;要对收集的信息、资料进行归类汇总.形成单位完整的决策信息。四是测算单位预算需求。根据财政部有关文件的规定, 对单位预算需求应分为两个部分进行测算:一部分是基本支出, 该项支出是以定员定额方式确定的.定员定额水平由财政部门根据当年国家财政状况确定, 因此, 各单位应集中力量做好人员基础数据的整理工作, 如:人员数量、结构 (编制内、编制外、行政、事业) 等;另一部分是项目支出, 该项支出是根据高校发展事业计划的实际需要确定的, 各高校要根据本单位事业发展规划、国民经济发展计划以及财政部门的承受能力合理测算项目预算。
(2) 预算外资金收入的编制。预算外资金收入是指财政专户核拨的预算外资金收入和经财政部门批准高校留用的预算外资金收入。与财政补助收入相比, 预算外资金收入受经济形势、国家政策、单位业务量、征收率等因素的影响, 因此更应重视这部分收入的编制工作。一是合理确定征收范围。各高校在对预算外资金收入进行测算时, 要严格按照国家批准的征收范围进行测算, 不能从本单位的利益出发, 随意扩大或缩小征收范围。任何扩大或缩小征收范围的行为都是违法行为。二是遵守批准的征收标准。征收标准是预算外资金测算的另一个重要依据, 单位在测算时, 应严格执行国家规定的收费标准, 不得擅自提高或降低征收标准。三是加强征收管理。在进行预算外资金收入测算时, 要考虑征收措施与征收管理水平的变化对预算外资金收入的影响, 以保证收入的真实、准确。
(3) 其他各项收入的编制。其他收入数应根据实际情况按项编列, 要特别注意以下方面:一是根据划分事业收入和经营收入的要求, 将高校开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入, 列入事业收入项, 将高等学校在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入列入经营收入项。二是对各项具体的收入项目, 属于明确有收费标准的项目, 应根据有关业务量按标准计算, 如学校的学杂费收入, 应根据入校学生人数, 结合国家有关部门制定的收费标准计算。没有明确收费标准的项目, 则要根据上年执行情况, 结合本年度相关因素编列。三是附属单位上缴收入根据下属单位按规定应上缴数额编列。
三、高校收入预算执行与调整
高校的发展依赖于办学质量的持续提高, 提高教学质量依赖于收入支出预算的执行力度。
(一) 收入预算的执行
高校预算编制仅是预算管理工作的开始, 圆满完成单位预算, 还需认真组织实施。各高校要紧紧围绕本单位的工作任务, 落实收入预算, 该收的要及时足额的收取, 该调整和压缩的支出, 要坚决予以调整和压缩。高校在预算执行中, 控制收入的方法多种多样, 最主要的控制方法有:
(1) 岗位分工控制。高校应当建立收入业务的职责分工制度, 使收入业务发生与收款业务职能、收入票据使用与审核保管职能、收入票据保管与出纳职能、收入退款与审批等不相容职能岗位相分离。
(2) 授权审批控制。实行收入收款权控制, 高校的所有收入必须统一由财务部门管理, 未经授权批准, 任何单位和个人不得收取款项。
(3) 会计核算控制。确定收入统一结账时间, 正确确认收入。已确认发生的收入, 必须及时记账核算。建立有关收入报告制度, 职能部门每日编制收入日报表, 财会部门每月每日编制汇总收入日报表、按月编制收入明细表。
(4) 人员素质控制。办理收入业务的人员应当持有计算机证和会计从业资格证上岗, 具备良好的职业道德, 忠于职守, 廉洁奉公, 遵纪守法, 客观公正, 同时对收入岗位的人员定期轮换。
高校对取得的各项收入要及时入账, 按规定上缴财政预算的要及时足额上缴;应当上缴财政专户的预算外资金, 也要及时足额地缴入财政专户, 不允许坐支。主管部门和财政部门对单位应缴而未缴财政预算和财政专户的资金要督促催缴。
(二) 收入预算的调整
预算调整是指高校预算经财政部门或主管预算单位批复后, 在执行中因特殊原因需要增加 (减少) 收入或减少 (增加) 支出, 使原批准的预算发生变更所进行的调整。高校预算调整划分包括:
(1) 涉及财政补助收入追加或追减的预算调整。为了维护预算的严肃性, 高校年度预算执行中, 一般情况下, 财政补助收入不予调整。但也有例外, 即上级下达的工作任务和事业计划有大的调整, 如上级根据国家发展需要, 对学校的年度招生计划作了大的调整, 对单位财务收支预算影响较大;另一种受国家有关政策影响, 如国家因整个经济体制改革需要, 出台了新的税收、外汇、工资等政策或津贴补贴项目, 对高校财务收支预算产生较大影响。这两种情况都会引起高校增支或减收等情况, 高校可以据此报请主管部门或财政部门追加追减财政补助收入。
(2) 不涉及财政补助收入变动, 只牵涉非财政补助收入部分的调整。高校非财政补助收入增加或减少, 需要相应调整收入预算时, 高校根据预算收支平衡的原则自行调整, 并报主管预算单位或财政部门备案, 主管预算单位或财政部门在批复单位决算时审核确认。这部分预算的调整, 虽然是采取批复单位决算时予以确认的方式, 但也必须严格执行国家规定的开支范围和开支标准。
高校经财政专户核拨的预算外资金和部分经批准不上缴财政专户管理的预算外资金计入收入, 其预算调整分为两种类型:从财政专户核拨的预算外资金预算调整是比照财政补助收入预算调整办法办理的, 除上级下达的工作任务和事业计划有大的调整, 或者根据国家有关政策增加或减少支出, 对预算影响较大需要报请主管部门或财政部门追加追减外, 一般不予调整;经批准不上缴财政专户管理的预算外资金直接计入收入, 在预算执行过程中, 因收入增加或减少, 可以按非财政补助收入预算调整办法, 自行调整预算。
四、高校收入预算分析与考核
高校收入预算编制完成以后, 就进入预算的执行阶段。编制的收入预算是否符合单位的实际情况, 预算的执行效果如何, 需要通过分析和考核来进行评价。
(一) 收入预算的分析高校收入预算分析的主要内容是单位的业务活动的全过程及其结果。具体表现在:
(1) 分析单位收入预算的编制情况。主要是分析单位的收入预算编制是否符合党和国家的有关路线、方针、政策和财务制度以及工作任务和事业计划的要求;是否贯彻了量力而行、量入为出、尽力而为的原则, 预算编制的计算依据是否正确可靠。
(2) 分析单位收入预算的执行情况。主要是分析收入预算执行进度与事业计划完成的进度是否一致;分析比较预算收入数的完成进度;本期实际收入数与以前各期相比, 有无特殊变化及其变化原因。
(3) 分析单位收入的实际完成情况。主要分析高校的各项收入是否符合有关规定, 是否执行了国家的收费标准, 是否完成了核定的收入计划, 各项应交收入收费是否及时足额上缴, 以发现超收或短收的主客观因素, 及时采取措施, 增加收入。
(二) 收入预算的考核对高校收入预算执行结果的考核是通过一系列指标进行的, 主要有:
其中, 实际收入数=财政补助收入+上级补助收入+事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入
一般而言, 收入预算完成率越高越好, 说明组织收入措施落实, 资金供给有保证。但比例太高时, 应分析原因, 是否在测算收入时过于保守。
高校可根据本单位的业务特点增加收入预算分析和评价指标, 从而构成本单位完整的收入预算分析指标体系。
参考文献
[1]财政部:《事业单位财务规则讲座》, 测绘出版社1996年版。
[2]财政部:《行政单位财务规则讲座》, 经济管理出版社1998年版。
财政总预算收入练习 篇5
（一）1、某市财政在年终结算中按财政管理体制规定应收乡财政应解未解款项5200002、某市财政局收到上级财政部门通知，将所欠款1，000，000元转作预算补助。
3、某市财政年终将“一般预算收入”科目的贷方余额2，850，000转入结余。
4、某市财政局从本级预算支出安排取得专用基金收入400，000元。
5、某市财政局收到上级财政部门通知，将所欠款1，000，000元转作预算补助。
6、某市财政收到下级财政上缴的预算款收入400.000抵前欠款。
7.某市财政局收到出借财政周转金的占用费收入150.000，利息收入100.000。
8.为了平衡一般预算，从基金预算结余中调入资金165.0009、年终将财政周转金支出科目借方余额22000元转入财政周转金收入科目。结转后财政周转金收入科目余额6000元，转入基金科目，10、某市财政收到国库报来基金预算收入日报表金额920000。
11、某市财政收到国库报来一般预算收入日报表1，000，000
元
12、某市财政年终将“一般预算收入”科目的贷方余额2，850，000转入结余。
13、某市财政局从本级预算支出安排取得专用基金收入400，000元。
财政总预算练习
（二）1、某市财政局向农业局提供支农周转金贷款为1 000 000元，期限为1年，利率5%。
2、某市财政为弥补预算收支不足，决定调出基金预算附加收入800 000。
3、某市财政在年终结算体制中应上解上级财政款项为160 000。
4、某市财政局借给市公共事业单位部门临时用款100 000。
5、上述借款批准转作基金预算支出。
6、某市财政收到上级财政部门拨入的专用基金收入300 000。从当月预算支出中安排取得专用基金收入100 000。
7、某市财政委托银行放款给b单位，支付手续费5 000。
8、共收到一般预算收入500万，基金预算收入200万元。
9、将540000元财政周转金按6%的年利率借给某预算单位，期限二年。
10将560000元已过期转入待处理的财政周转金，然后核
销。
11、决算清理期，发现仍有50000元的一般预算资金和20000元的基金预算款未收到；另发现有一笔80000元的一般预算支出属错支，通知该预算单位退回。
12收回1200000元财政周转金放款及利息30000元。
13.未设国库的乡(镇)财政收到上级财政拨来的按体制应得的预算资金收入55 000元，基金预算收入32 000元。
14.未设国库的乡(镇)财政收到上级财政预付的收入分成款50 000元。
15.按规定动用一般预算结余资金购买国库券90 000元，凭预算拨款凭证回单和同值国库券收据，16.用基金预算结余购买特种国债45 000元，凭预算拨款凭证和特种国债收据，以前年度一般预算结余购买国库券，到期兑付本金130 000元，利息收入10 000元。
18.用基金预算结余购买的特种国债，到期兑付本金50 000元，利息收入4 000元。
19.市财政局同意某县财政局申请，借给临时周转金650 000元。
20.将借给所属县的往来款项100 000元转作对该县的补助。
21.市总预算会计根据基本建设计划，拨给市财政局基建财务处基本建设款7 500 000元。
22.接上例，根据基建财务处报来的基本建设拨款报表，转列为一般预算支出6 900 000元。
23.收到性质不清的预算缴款70 000元，列作暂存款。
24.上述性质不清的款项中，有40 000元是市公安局交来的罚没收入，转作基金预算收入。
25.收到财政部拨付给该省的粮食风险基金3 600 000元。
26.财政自筹安排粮食风险基金700 000万元，列入本级预算支出。
27.将“财政周转金支出”账户借方余额62 000元转入“财政周转金收入”账户。
28.年终结账，将“财政周转金收入”账户贷方余额48 000元，转入“财政周转基金”账户。
29.根据核定的预算，向市机电局拨入科技三项费用780 000元。
30.市卫生局报来“预算经费请拨单”，经审查同意拨款200 000元。
31将年终财政周转金占用费净收入的560 000元补充财政周转基金。
32.经批准, 核销已成坏账的某项目待处理财政周转金180 000元。
行政单位练习
行政单位练习
（一）1、购入一台价值9000元的办公电脑，以银行存款支付。
2、将一间简易仓库拆除，该仓库原账面价值120000元，拆台过程中支付清理费6000元，将残料售出得现金6500元。
3、接受一外国机构捐赠设备90000元
4、购入三年期国债200000元。
5、兑换一批原值220000元的已到期的国债。（三年期，年利率4%）。
6、收到上级拨入的经常性经费200000元
7、某行政人员预借差旅费10000元。
8、本月购买办公用品18000元，已验收入库。
9、在执行公务过程中收到行政性收费300010、上述人员出差归来，退回多余现金2000。
11、将上述行政性收费3000上缴国库。
行政单位练习
（二）1、6月1日，收到财政拨入经费250000元；并将财政拨入经费中的60000元转拨给下级单位。
2、以银行存款支付业务资料印刷费420元。
3、发放本月工资140000元。
4、将自筹基建款300000元转存建行。
5、以银行存款支付水电费850元。
6、上述4题建设项目完工，收到建行转回的剩余资金6500元。
7、将自筹基建款300000元转存建行。
8、收到未纳入预算管理的行政性收费30000元，存入银行。
地方政府预算收入 篇6
关键词：地方政府；分税制；营改增；财政收入
一、分税制和营改增的总体作用
1994年我国实行税制改革，确立了分税制的税收征管体制，在此种体制下我国的财政收入和财政支出都进入了明显的高速增长时期，这种税收体制充分调动了地方政府创造社会财富，促进本地经济增长的积极性，注重GDP的增长成为当地政府工作的目标。[1]营业税改增值税被称作继分税制改革之后我国经济发展史上又一次具有里程碑意义的政策，对于中央和地方利益的又一次强烈的震撼。这次改革对于完善我国的税制，加强税收的征管，增加中央财政的税收收入，降低我国公民的税负，同时也促进了新一轮财政管理的变革。[2]
二、分税制政策对地方政府的消极影响
实行分税制改革之后，对地方政府产生的一个影响是财权上收，事权下放，导致了地方政府入不敷出的事实，本该是属于中央政府的事权却交由地方政府来承担，从而导致中央财政权力比较宽裕，而地方财政相对紧张，加重了地方政府的负担，出现了一种财权和事权不匹配的效果。地方政府更多的关注于当地GDP的加速增长，却忽略了实体经济的稳定，忽视了教育以及社会保障公民需求等一些公共物品的供给。[3]虽然地方政府的财政缺口多靠中央政府的财政转移支付来填补平衡，但是一般转移支付的数额比例偏低，难以平衡地方财政的漏洞。
三、营业税改增值税对地方政府的消极影响
由于增值税是中央和地方共享税，中央和地方分别享有75%和25%的收入比例，而营业税则主要是地方税种，并且在地方财政预算收入中占有重要地的比例，营业税改征增值税对地方利益和财政体制的触动也就不言而喻，对地方政府来说很大一部分的财政收入都是依靠营业税的供给。这一税收政策虽然对中央政府和纳税第三方主体来说是起到了积极的影响，但是对地方政府来说却是雪上加霜。
一是地方财政收入减少
“营改增”能够减少重复征税，具有减税效应，虽然改革后在试点地区，原属于地方财政收入的营业税改征增值税收入的部分仍然归属于地方政府，但由于减少了原有营业税纳税人的税负，必然会减少地方政府的收入，加重了地方的财政支出压力，特别是对一些财政承担能力相对较弱的比较贫穷的地区，财政减收造成的当地经济发展压力更大。若将来营改增要进行立法，此归属必然不符合法律规定。[4]
二是中央与地方的财政关系发生显著变化
“营改增”之后，分税制政策下地方税收体系不健全的问题被表现的更加突出。原有的中央和地方的财政格局也会发生变化，必然会引起中央和地方政府利益的重新分配。但这种安排很难解决财政体制中固有的矛盾。作为地方第一大税的营业税取消后，地方财政自给能力较弱，反而会更加依赖财政转移支付以及中央和地方共享税，那么中央和地方的矛盾就会放大，不利于建立规范的中央与地方财政关系。中央政府为了避免一些经济不发达省市纳税人利益不因地方财政得不到补偿情况发生，维护社会的和谐稳定，中央下拨专项财政补助资金扶持，使得纳税人都能共享新的税收政策带来的益处。
四、针对当前的形式地方政府改如何应对挑战
在营业税改征增值税试点行业和区域范围逐步扩大的趋势下，必须充分借助“营改增”带来的积极影响优化作用来强化地方财政稳定性，同时也必须克服先期的改革对地方财力的冲击，尽量减少“营改增”对地方政府财政稳定性的负面影响。为此，当地政府应该从此政策造成地方财政稳定性负面影响的原因着手，完善制度设计、避免短期因素，深化分税制改革的发展、保障地方财政的充足收入。[5]
（一）事权划分的合理规制
完善的分税制体现为“一级政府、一级事权、一级财政、一级预算”。我国分税制实施后并没有形成完整的级别划分，我国是五级政府，地方财政有四级，但是分税制只是划分了省级以上的事权规定，对于省以下的没有明确分配，使得省以下的事权压力过重，财权又没有很好的符合事权的支配，对于地方政府财政压力过重。可以尽量减少地方政府的级别，可将五级减为三级，划分为中央，省，县相应的事权也尽量做到合理分配体，具体做法是省直管县及乡财县管，原来乡政府这一级可设为县政府的派出机构。
（二）合理分配地方税收的立法权
首先应将现行的暂行条例升级为法律法规，使得地方政府在实施关于地方税收上游强大的法律保障，以立法的形式加以确定，各项税收活动也能真正做到有法可依，有理有据。然后赋予省级政府以一定的税收立法权，中央合理规划地方政府的税收权限，并且对地方的立法进行监督，保障地方能根据自身经济发展的特殊情况，当地的不同特色，因地制宜的制定法律符合当地经济发展的实际需求。对于合理配置当地有限的社会资源，充分调动地方经济增长的积极性也能起到作用。
（三）构建地方的主体税种
营业税作为地方的第一大税种被取消以后，地方政府应寻找可替代的主体税种来作为本地财政收入的新支撑点，近年来，随着我国房地产市场的迅速发展，为现在征收以房产税为代表的财产税提供了充足的税源。地方政府可以考虑房产税的主体税种征收。当然在完善房产税的过程中，首先要扩大房产税的征收范围，可将房产税征收范围扩展到农村地区，并考虑对存量房征收房产税。其次要合理设定房产税税率，规范计税依据，避免重复征税。当然也可以考虑消费税的改革，对生产环节的消费税征收转移到零售环节，但也只是设想，也没有相应的配套措施来完善，有待日后在实践中逐渐完善。
（四）加大财政的转移支付
虽然中央对地方政府有一定的财政转移支付补贴，但是专项数量和比例都不足以弥补地方财政的缺口。增值税扩围改革先在东部试点，原因之一是东部相关省份在改革期间能够自行承担改革成本，像增值税扩围改革在中西部地区就遇到了地方财政的阻力，原因与中西部地方财政收支紧张，无力负担改革支出有密切关系。所以如何提高地方财政自给率，平衡不同地区间经济发展差距是至关重要解决的问题。
总结
经济体制的改革大多都是走在政治体制改革之前的，因为其改革起来难度比较小，总会遵寻一个先易后难的规律，但是经济改革最后的落脚点还是整体体制的革新，不管是分税制的改革还是“营改增”的政策，最后总都是以其为突破口老推进财政体制改革。对地方政府来讲，改革有机遇有挑战，运用蛋糕理论是，在这个改革的浪潮中先做大蛋糕然后再分蛋糕，就能减轻这个改革带来的不利影响，关键看当地政府如何抓住机遇促进本地经济的增长，这是摆在地方财政面前的一大难题。（作者单位：南京财经大学经济法）
参考文献：
[1]郭小玲.浅论我国分税制改革[J]学术理论经营者.2014，（3）
[2]李忠峰.地方财政压力并非缘于分税制[J]中国财经报.2012，（4）
[3]韩靖.分税制改革对地方税收的影响及对策（硕士论文）电子科技大学
[4]崔志坤.“营改增”背景下完善地方税体系的思考[J].经济纵横·2014，（1）
地方政府预算收入 篇7
事业单位经营收入与经营支出预算编制的依据要与经营的发展目标结合, 符合事业单位发展战略的要求。开展的经营活动应以实际利润最大化为主要目的。
(一) 事业单位经营收入预算的编制应结合上一年和近三年经营收入情况
结合当年市场行情, 同时兼顾重要性和谨慎性原则, 合理预计销量, 合理测算经营收入。并将经营收入细化到每个产品, 在产销存明细测算表基础上编制经营收入明细表, 按预计的售价测算每个产品或每个服务的经营收入列入收入预算。
(二) 事业单位经营收支预算的编制应结合本单位生产流程或服务流程深入到生产环节或服务环节
对每个步骤进行深入透彻的了解, 绘制生产工艺流程图或服务工艺流程图。然后在工艺流程图基础上核实每一生产环节或服务环节的耗费, 测算各个步骤的定额。
(三) 摸清家底, 合理预测
年初对本部门本单位所有可利用的资源, 根据一定的科学合理的方法进行测算, 然后结合本年度生产情况或服务情况合理配置各项资源, 核定营业支出的实际成本, 确定每项工作完成后所达到的效果。
(四) 与各部门建立良好的沟通模式也是经营收支预算编制的依据
人在各项工作中都是最重要的因素, 财务部门在编制预算过程应充分与各部门沟通, 建立起一个良好的沟通模式, 才能取得更符合实际的相关数据, 使预测数据更真实可靠, 方能编制出一套趋于完美的预算, 否则财务部门高高在上, 气势凌人, 其他部门也不会尽力的配合工作, 所以在编制预算过程与其他部门的沟通也是编制一套完美预算的依据。
(五) 参照本行业纵横向市场规律, 结合本单位实际预测切实可行售价等重要财务指标
对重要的财务指标的预测不能闭门造车, 应符合本行业的市场变化与市场需求情况, 并参照横纵向市场规律, 做出合理测算, 使预算更有参考性和可比性。
二、事业单位经营收支预算编制的原则
(一) 坚持效益优先原则, 实现资源合理配置进行全面预算管理
事业单位经营收支预算的编制应本着效益优先的原则, 合理有效配置本单位的资源, 将能给企业带来效益的所有资源都要包括在预算的编制中, 也就是说不能仅局限于单位单纯的经营范围中的经营收入与经营支出还要囊括其他的收支比如固定资产的出租出售, 计划内的捐赠支出等等, 坚持做到把收益放在第一位, 做到全面预算管理。
(二) 坚持积极谨慎原则确保收能抵支, 降低财务支付风险
在编制事业单位经营收支预算过程中, 要坚持积极谨慎的原则, 不回避销量的减少, 也不回避售价的降低等客观存在的事实, 要持积极向上的态度, 客观预测收入与支出。在收入上要尽量保守预算, 在支出上要保持不漏项, 不少计, 要全面完整, 还要持谨慎性原则, 收入保守, 支出预测全面, 尽量做到在收入上预测的基本上都能执行到位, 支出上在实际列支时都能在预算之内, 这样就能做到既积极又谨慎。同时还要做到收能抵支, 假如经济持续下滑, 即使做不到利润盈利, 但扣除非现金支出的折旧费等费用也要做到在现金上收能抵支, 如果经营收入的现金流入不能足以支付经营支出的现金流出, 在做预算进程中, 就要把持续经营的筹资预算放在预算中, 否则收不抵支的预算不是完美的预算, 这样不仅能降低财务风险, 同时也能为领导层决策单位的发展战略等提供可靠有用的数据。
(三) 坚持自下而上原则, 确保预算具有可操作性, 针对单位生产经营的细节处着手, 围绕生产经营方向实施
事业单位经营收支预算的编制应从基础做起, 而不是自上而下按设计的表格再归纳填测。编测预算的人员应深入生产经营或服务的基础环节, 了解产品的生产环节, 从基础抓起, 了解每一个能带来收益的资源, 比如房屋建筑物, 机器设备, 无形资产等等, 再与人相结合, 测定切合可行的定额成本, 然后进行分析、审核形成符合本单位的财务预算模式, 而不是按部就班和纸上谈兵。并且要与单位生产经营方向或服务方向相结合, 尽量满足长期经营或服务的需要, 而不是仅仅为了完成财务预算而完成预算工作的短期行为。
(四) 坚持权责匹配原则, 保证预算切实可靠, 围绕单位发展战略实施
事业单位经营收支预算的编制要符合权责发生制的要求, 收入与支出要匹配, 符合配比原则, 收入与支出要做到收入与支出合理的相抵业务, 而不是无关联的相匹配。如不关联的收支是不能在预算中相匹配的放在一张测算表上, 而是要符合会计信息质量的要求, 分清权责对等与匹配的关系, 在时间上, 在业务上要将相互关联的对象按经济业务的性质进行合理归纳与汇总, 不仅要做到与单位资源的相结合, 还要做到与单位的发展战略相结合, 符合单位发展战略的要求, 做到预算的编制能切实为单位发展战略服务。
(五) 坚持信息沟通原则, 保持财务预算的完整性, 确保财务预算顺畅执行
事业单位经营收支预算的编制过程, 信息的沟通很重要, 其实人在预算的编制过程中是最重要的因素, 要打破财务预算仅仅是财务部门的工作的思想, 撇开财务部门高高在上的姿态, 要在预算工作中讲究信息沟通的方法, 不用财务部门惯用的报表格式去要求其他部门生搬硬套的去编制财务部门设计的固有报表格式。其实其他部门都在各自的领域专业中工作, 他们对自己所在的行业最了解, 所以要尊重其他部门的劳动成果, 形成良好的人际交往关系, 把财务预算需要的依据据实反映出来, 再形成多方认可的表格格式再进行财务预算的编制, 这样的财务预算会很全面, 各个部门执行起来也会得心应手, 避免了财务预算的片面, 加强了财务预算的执行力度。
三、事业单位经营收支预算编制的方法
(一) 固定预算和弹性预算
固定预算是把预算期的业务量固定在某一预计水平上, 以此为基础来编制预算的方法。
弹性预算是按照成本费用习性分类的基础上, 根据量、本、利之间的依存关系编制预算的方法。
(二) 增量预算和零基预算
增量预算是指以基期成本费用水平为基础编制预算的方法。
零基预算, 是指在编制预算时, 对于所有的预算支出均以零点为基础编制预算的方法。
(三) 定期预算和滚动预算
定期预算是指在编制预算时, 以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。
滚动预算是指在编制预算时, 将预算期与会计期间脱离开, 随着预算的执行不断地补充预算, 逐期向后滚动, 使预算期始终保持为12个月的一种预算方法。
事业单位在编制经营收支预算时, 以上六种预算方法为两两一对, 每一对只能选其一, 事业单位经营收支预算的编制应结合本单位实际情况选择适合本单位的预算方法, 一般单位会选择固定预算、零基预算、定期预算三种方法相结合进行预算的编制。
四、事业单位经营收支预算主要报表的编制
(一) 经营收支明细预算表的编制
经营收支明细预算表是事业单位营业执照经营范围的业务, 是利润构成的主要来源, 也是单位资金重要来源, 其他资金来源如银行借款、所有者投入资金的目的就是为了在经营中使投入与借入资金升值, 增加资金积累, 进而促进企业发展实现企业价值。事业单位经营业务的发展关键在于主营业务的发展, 当然也有的事业单位在经营中附业的收入反而占了主导, 虽然资金流通畅, 利润可观, 但也会导致资产和人员的闲置。所以说主营业务收支明细预算表的编制很重要, 报表使用者最看重的是单位的资金与利润, 首当其冲要看利润实现情况, 利润实现的重要来源是销售, 是经营业务利润的实现。
事业单位应根据实际生产或服务情况对企业产品进行明细测算, 包括存货、收入、成本、税金、销售费用等, 产品繁杂的单位应分类进行测算, 进行产品成本的结转测算等, 才能填测符合有利于事业单位经营业务发展的主营业务收支明细预算表。
(二) 产品制造成本预算明细表的编制
产品制造成本预算明细表的编制, 是将产品生产成本与其所分摊的制费用相结合填列在一张表格上。产品制造成本预算表可与制定的成本定额相结合进行编制, 把报表使用者所需信息尽览于此表中。一个成型的单位预算财务管理关键是成本费用的管理, 控制了成本费用即控制了企业的资金, 有的单位负责人把企业资金的支付认为是最重要的, 认为只要控制了资金就万事大吉了, 而在成本费用方面乱挂账形成企业负债, 债务一旦形成事实就会通过各种方式进行讨债, 最终导致企业资金链断裂, 所以说事业单位经营业务的生产成本控制是非常重要的, 有经营业务的事业单位财务及其他部门人员应重视产品制造成本预算明细表的编制, 使编制的产品制造成本预算明细表真正在经营过程中发挥作用。
(三) 某产品 (重要产品) 成本分析定额表的编制
既然产品生产成本非常重要, 那么要在产品制造成本明细表基础上对企业重要产品成本进行进一步分析测算, 要求会计预测要细致到与生产车间各阶段计件工资相吻合, 要求会计人员深入车间了解各产品生产工艺流程, 与车间管理人员共同探讨生产成本构架构成情况, 与车间生产人员共同研究怎样节约生产成本, 怎样减少人财物的消耗。会计人员要了解每一个产品的工艺流程及各流程所耗人财物情况, 根据了解后的情况制定产品定额, 将定额预测与流程相结合, 建立符合本单位的生产成本财务预算体系。
会计人员还要根据产品生产流程与企业管理人员、企业统计、劳资、材料人员深入沟通将统计、劳资、材料消耗报表格式与产品流程相符合, 这样财务预算才能准确, 生产成本预算会更真实精细, 才能全面了解生产成本构成情况, 及时发现问题, 减少成本预算上的漏洞。产品成本分析定额表是成本管理的重要报表, 财务人员如果不在账务预算上与产品流程相结合是不能将成本分析定额表编制出来的, 财务人员不仅要了解生产作业流程, 而且要人为的对生产流程进行合理分解, 将财务预算与分解后的流程相匹配, 这样才能完成产品成本分析定额表的编制。
地方政府预算收入 篇8
一、预算收入更正业务类型
办理预算收入更正业务类型有:串科目的处理、串级次的处理、串库的处理和免抵税调库的处理。
二、预算收入更正业务填制记账凭证的文件依据
(一) 根据《中国人民银行会计基
本制度》第五章会计凭证及账簿第三十五条中“会计凭证按来源分为原始凭证和记账凭证”的规定, 记账凭证由电子信息输出后打印或根据原始凭证信息填制生成。具备记账凭证基本要素的原始凭证, 可以作为记账凭证使用;根据原始凭证生成的记账凭证, 原始凭证做附件;
(二) 根据《国库会计核算业务操作规程》二:
国库会计凭证原始凭证中, 定义了收入更正凭证的形式为“更正通知书”是办理预算收入更正和调库的专用凭证;
(三) 根据《国库会计核算业务操作规程》二:
国库会计凭证记账凭证中, 定义了记账凭证包括转账凭证、表外凭证及其他具备记账凭证基本要素的原始凭证等。
从以上的文件规定中不难看出, 预算收入更正通知书属于具备记账凭证基本要素的原始凭证, 再填制手工机制传票实属多余。
三、不同的业务类型要不要填制记账凭证的要求
根据上述四种更正业务处理类型, 要不要填制记账凭证, 在《国库会计核算业务操作规程》中有详细的规定:
(一) 串科目的处理
国库根据更正通知书, 对照原始凭证, 对原列事项进行审核确认后, 进行账务处理。
(二) 串级次的处理
国库根据更正通知书, 对原列事项审核确认后, 制作记账凭证, 按反方向记载原列会计分户账, 进行账务处理。由国库自身原因产生的更正, 须经会计主管审批后办理。
(三) 串库的处理
国库根据更正通知书, 对原列事项审核确认后, 制作转账借、贷方凭证, 按反方向记载原列会计分户账, 进行账务处理。
(四) 免抵税调库的处理
国库根据征收机关提交的“免、抵”税调库通知和相关文件资料, 比照同一国库机构内串科目的更正处理。也就是说, 不必填制记账凭证, 就可以处理更正业务。
地方政府预算收入 篇9
随着高校办学规模的扩大, 高校预算外收入日益增多, 收入渠道也日趋多元化, 必须加强高校预算外收入的管理和控制, 避免出现截留收入, 坐收坐支, 公款私存, 私设小金库, 巧立名目乱收费等财经违纪现象。
一、高校预算外收入管理中存在的问题
1. 无标准、超标准收费。
高校收费需经过收费立项、项目审批、票据管理等诸多环节, 立项审批周期长, 有的高校在未报物价部门批准的情况下, 自立项目擅自收费和超标准收费。比如新开立专业还没有在物价和上级主管部门进行收费项目申请和审批, 就在招生计划中公布标准, 如果审批过程中出现新情况, 新生入学收费时必然出现问题。还有的院校以实践费、实习费、赞助费、补考费、重修费等名义向学生收取各项费用, 实属乱收费性质。还有的违规超出标准收取住宿费等。
2. 收费标准混乱。
这主要是各种联合办班学费和各种服务性收费, 没有统一标准, 比如有的高校成教部门或各院系同其他院校或组织联合举办的各种学历班、短训班, 为了争取生源, 收费标准非常灵活, 随意订标准或随意减免。还有收取的游泳票、体育场馆出租费、上网费、超量使用热水费以及补办各种证件和卡等各高校的标准都不同。此外, 高校代收的教材费、运动服、军装费等, 成本核算和费用的支付都缺乏监管。
3. 坐收坐支。
这主要是联合办班费用, 有的单位将联办单位的分成直接从收取的学费中扣除, 没有按照制度规定全额上缴到学校, 造成这部分收入脱离预算外资金管理体系, 从而容易滋生腐败。还有的利用本单位资源创收, 收入没有上缴学校, 而是将创收所得直接用作部门公用经费, 形成体外循环、坐收坐支。
4. 收入缺乏统一管理。
有的学校一些院、系未经学校授权批准, 擅自对外签订合作办班协议, 所签协议中的收费标准、与合作单位的学费分成不明确, 或者学校分成比率很少甚至根本未涉及学校分成, 学费收入进入院系集体甚至个人的“腰包”, 造成学费收入流失, 损害国家和学校的经济利益。有的单位私自将本单位的资源对外出租、出借, 购买非法收据将创收收入截留本部门, 用于单位搞福利, 形成小金库。还有的单位虚列酬金发放名单在学校领取酬金, 然后在本单位进行二次分配, 加大支出乱摊成本, 降低创收利润, 变相造成收入的流失。有的学校收入主体混乱, 各单位各自为政, 利用自身资源随意制定创收项目, 随意制定收费标准, 缺乏约束机制, 使创收收入失去控制, 容易出现贪污腐败、偷税漏税等违法违纪行为。
二、加强高校预算外收入管理的措施
1. 加强收费管理, 健全规章制度。
高校应根据《高等学校收费管理暂行办法》及物价部门的文件精神, 结合实际情况制订收费管理制度、票据管理办法、合同管理办法等, 规范学校的收费行为。高校内部应实行收费许可制度, 成立财经管理委员会, 院系、部处创收必须经财经管理委员会批准方可立项收费、领取发票, 并实行收费公示制度, 严格按照国家、地方和学校规定的收费项目及收费标准进行收费, 收费手续必须完备, 票据使用必须合法, 所有收费都应全部及时上缴学校并纳入学校统一核算。
2. 加强收费立项及收费备案工作。
高等学校实行按收费许可证收费制度, 没有收费许可证登记的项目, 不准私自立项收费。如有新开专业必须提前进行培养成本核算, 申请立项, 经过批准才能进行收费。对于服务性收费要加强备案制度, 对于合理性的收费如游泳票、体育场馆出租费, 超标准、超定额的用电、用水实行按成本收费等, 都要经过主管部门和物价部门备案同意后才能收取。
3. 加强成人教育办学管理, 规范成人教育办班合同的签订。
高校应树立依法办学思想, 加强管理, 坚决取缔违法办学。同时, 还应提高成人教育的办学质量, 在注重经济效益的同时兼顾社会效益;结合成人教育业务流程特点在申请办班、签订合同、招生、缴费、学籍、发证等关键业务环节制定相应的管理制度, 加强内部牵制与相互稽核;对外办班合同必须经主管部门审批, 学费结算必须凭办学合同办理, 发证时必须核对学校财务学费缴交凭证。如此环环相扣, 各部门互相监督, 就可以防止学费收入不能足额上缴学校财务的现象发生。
4. 加强财务管理, 实行二级单位会计委派制。
高校应大力推行会计委派制, 会计人员由学校财务统一安排、统一管理, 受派人员由学校财务统一领导, 在业务上接受学校监督, 其福利、奖惩等直接由学校负责。这有利于加强学校对二级财务的监督管理, 可以有效防范私设“小金库”或“账外账”、隐瞒收入等行为的发生。
5. 加大宣传、学习力度, 增强各单位领导干部的法律意识。
学校财务应每年对负责管理财务的领导干部进行培训, 使其深入理解有关的财务知识、财经纪律、经济政策等;也可以开设网络专栏等进行宣传, 使各部门领导在思想上增强预算外收入管理制度的认识, 从而促进其加强对本部门的预算外资金收入的管理。学校应定期举办财务培训班, 对全校的财务人员有计划、有组织、有重点地进行会计知识培训和会计职业道德教育, 提高业务水平和思想道德水平。
6. 加强创收成本的核算, 严格控制成本支出。
学校要制定相应的财经制度, 制定相应定额, 控制创收单位的成本支出比例, 加强创收成本的核算, 严格控制成本支出的范围, 特别是控制人员成本, 防止创收单位乱摊成本, 变相减少创收收入。
7. 完善创收机制, 建立奖惩制度。
学校内部要建立完善的创收机制, 充分挖掘校内资源潜能, 调动基层单位的创收积极性, 建立奖惩制度, 对于合理合法为学校增加创收的单位和个人, 要给予相应奖励或在分成上给予倾斜, 以鼓励各单位为学校多创收。同时, 要完善经济合同制度, 各种创收活动都要有相应的经济合同, 在制度上约束各方面主体的责权利关系。
8. 加强财务稽核及内部审计力度, 充分发挥群众的监督作用。
学校切实保证收入制度的贯彻实施是杜绝“小金库”、贪污腐败发生的前提。学校财务、纪检监察部门、审计部门应该定期或不定期地组织有关的专项检查, 并将检查制度化和经常化;要督促各职能部门遵循国家法律法规和学校规定, 有效地维护学校的经济秩序。防止利用本单位资源谋以私利, 以接受回扣方式或其他方式将创收收入截留到本单位或个人手中, 损害学校利益。职能部门应财务公开, 广泛接受群众的监督, 对群众举报的问题, 应该认真检查、核实, 并作出处理。
参考文献
[1]杨正云, 崔丽平.高校收支两条线管理探析[J].财会通讯, 2007, (9) .
地方政府预算收入 篇10
一、企业营业收入预算管理简析
企业营业收入预算管理包括了诸多内容,以下从基本内涵、作用和目标、现存问题等方面出发,对于企业营业收入预算管理进行了分析。
(一)基本内涵
企业营业收入预算管理有着丰富的内涵。众所周知预算管理的内涵主要包括了广义范围内的预算管理,这主要是指企业在战略目标的指导下对于未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划。其次,企业营业收入预算管理的基本内涵通常还包括了通过对执行过程的监控来将实际完成情况与预算目标不断对照和分析,从而能够在此基础上更加及时的指导经营活动的改善。与此同时,企业营业收入预算管理的内涵还包括了帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标并且挖掘企业潜在的资源,最终能够在此基础上实现企业收入的最大化。
(二)作用和目标
企业营业收入预算管理的执行可以达到许多企业的战略目标。通常来说预算管理的作用和目的在于促进企业战略的实现和企业资源的合理分配。其次,风险控制、绩效考核、成本节约、收入提升等效果也是企业营业收入预算管理所带来的。与此同时,预算管理的作用和目的也在于推动企业战略的实现并且将企业资源的优化配置用数字固定下来,从而能够在此基础上更好地体现预算“刚性“管理,最终能够将企业管理机制进一步的具体化。
(三)现存问题
企业营业收入预算管理的发展仍旧面临着诸多问题。一般而言由于我国许多会计管理人员对于预算管理的理解不够全面,并且对于其运作环节和流程不够清晰,从而导致了企业的预算管理科学性和合理性欠缺等问题的出现。其次,部分会计管理人员没有将战略预算具体进行细化和量化,从而使得管理层、各个部门只盯着战略预算,但是却忽略或不重视预算的基础工作,最终也没有正确的理解到战略预算来源于最基础、最本质的财务预算。
二、企业会计管理中的营业收入预算管理
企业会计管理中的营业收入预算管理需要诸多工作的有效支持,以下从提升管理合理性、以预算为主导进行核算、确保核算独立性等方面出发,对于企业会计管理中的营业收入预算管理进行了分析。
(一)提升管理合理性
企业会计管理中的营业收入预算管理的关键在于提升管理的合理性。工作人员在提升管理合理性的过程中首先应当根据基本的会计核算和财务预算的概念和实时提供的数据来进行资金收支事项申报等工作,从而能够将会计核算出来的实际发生的成本、收入进行更加全面的管理。其次,工作人员在提升管理合理性的过程中还应当全面的反映市场状况变化对预算执行的影响,从而能够在此基础上实现预算的刚性管理,并且避免频繁的预算调整或预算外成本费用。与此同时,工作人员在提升管理合理性的过程中还应当提升预算管理手段、实际操作方法的科学性和全面性,从而能够在此基础上促进管理整体水平的提升。
(二)以预算为主导进行核算
企业会计管理中的营业收入预算管理需要以预算为主导进行核算。工作人员在以预算为主导进行核算的过程中应当确保会计科目的设置和核算围绕预算事项进行,从而能够在强化预算的执行的同时有效的避免会计核算陷入违背权责利的问题。其次,工作人员在以预算为主导进行核算的过程中还应当使用现代化、信息化手段来建立预算管理系统,并且整理预算科目。与此同时,工作人员在以预算为主导进行核算的过程中还应当根据实际业务遵循准则来进行账务的处理工作,从而能够为提升核算的独立性奠定坚实的基础。
(三)确保核算独立性
企业会计管理人员在进行营业收入预算管理时应当着眼于确保核算的独立性。工作人员在确保核算独立性的过程中应当合理的运用核算的基本原则和基本方法。其次,工作人员在确保核算独立性的过程中还应当根据会计核算的科目体系口径提供数据执行,并且在此基础上进一步的参照预算编制表格式提供,而不能采用会计核算的口径提供。与此同时,工作人员在确保核算独立性的过程中还应当进行大量的数据调整。如果考核采用的数据是以预算编制表的形式,需要将会计核算的结果导出后进行人工整理,按预算编制表的格式进行填列。如果考核采用的数据是以会计核算的结果,需要将预算编制表按会计科目的格式,从而能够在此基础上切实的保证核算工作的独立性。
三、结束语
企业的全面预算管理需要从营业收入、企业支出等不同的方面来着手。因此企业会计管理人员实施全面的营业收入预算管理就能够为企业的长期健康发展奠定良好的基础。
参考文献
[1]王立彦,运转.企业全面预算管理[M]工机械工业出版社,2013,
[2]张长胜.企业全面预算管理[M].北京大学出版社,2014
[3]赵西卜.企业实施全面预算管理的几大误区[J].财务与会计2013,2(3):45-47
浅谈当前政府非税收入管理 篇11
政府非税收入是指除税收外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行职能的社会团体以及其他组织，利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。非税收入作为政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种重要形式。在财政改革进行以建立公共财政体制为目标整体推进的新阶段，以科学的发展观为指导，围绕优化财政收入结构，做大财政蛋糕，认真研究当前非税收入现状及存在的问题，进一步理清非税收入管理思路，增强财政宏观调控能力，促进财政经济协调发展具有十分重要的意义。
一、我国政府非税收入管理现状
为进一步改革和完善政府预算管理制度，建立和完善公共财政体制，从源头上治理腐败，促进社会主义民主政治建设，财政部于2007年1月1日起在全国全面实施政府收支分类改革，将非税收入列为政府收入的一部分，对政府收入进行统一分类，从而全面、规范、明细地反映政府各项收入来源。
目前，我国各级政府部门都存在着大量的收费、基金等非税收入，在政府全部的公共收入中占据了很大比重，对微观经济运行和国家宏观经济的调控都具有重大影响。
一是规模不断扩大，增长速度较快。建国以来，随着地方财权、财力不断扩大，各级政府的财政收支矛盾也日益增大，单靠预算内收入已经无法满足改革和建设的需要，这就迫使政府增设收费项目，允许和鼓励行政事业单位“创收”，造成我国非税收入数额不断增长，且增长较快。
二是宏观税负较重，管理较为混乱。我国的非税收入规模一直很大，而且增长迅猛。因此，虽然我国宏观税负比重不高，企业和居民的实际负担的税费却很重。非税收入的收费主体多元化，收费项目过多，管理上则职权分散、多头管理，秩序混乱，如有的地方和部门的收费罚款没有一个基本的标准，弹性大、随意性强；有的收费项目已经明令取消，个别地方和部门仍然坚持征收等。
三是部门非税收入结构呈现明显不均衡性，尽管与各部门职能的特殊性有关，但也有一些不合理的因素。
四是在非税收入支出中，大部分用于非生产性支出，非税收入中消费性比重增高，经济建设贡献率呈下降趋势。
二、管理中存在的问题
一是思想认识不到位。一些部门和单位对非税收入的财政属性及所有权、使用权和管理权的认识上不清，把非税收入视为单位的自有资金，认为政府不必调控，无须管理；有的认为甚至把非税收入与过去的“三乱”联系在一起，等等。这种认识上的不足，影响了对政府非税收入的管理，制约了政府宏观调控职能的发挥。
二是执法主体过于分散。从现行的非税收入的征收主体看，既有行政事业单位，也有代行政府职能的社会团体，与税收相比，非税收入的执法主体过于分散。存在多头收费，机制不顺等问题，在编制部门预算时，由于各部门上报收支存在随意性，很大程度上存在虚假平衡，削弱了政府的宏观调控职能。
三是涉及范围宽，收支管理存在随意性。新的政府收支分类改革中非税收入包括政府性基金收入，专项收入，彩票资金收入、行政事业性收收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、其它收入共八项，涉及范围很广，管理难度大。目前，不少非税收入由各执收单位自行征收，政府非税收入呈现出部门化管理的倾向，预算内外两张皮的问题尚未根本解决，收支脱钩未真正落到实处。目前对非税收入主要是采取“全额返还”或“比例返还”等管理方式，大多实行“谁收谁用，多收多用，多罚多返”的办法，使非税收入在征管和安排上都存在较大随意性。
四是加重企业负担，影响经济增长。一方面现行的收费超越了正常交易的范围，企业所要承担的税、费负担较重。另一方面收费挤占纳税，影响税收功能。对于政府而言，从整个经济中所获取的资源或收入是有一定限度的。政府收入由税收收入和非税收入构成，二者之间存在着税费挤兑效应，非税收入规模过高必然影响到税收收入的规模，容易对税基产生侵蚀，影响税收在市场经济中稳定、调节等功能作用的发挥。
五是分散国家财力，削弱政府调控。我国现行的非税收入中，除部分行政事业性收费和基金纳入了预算管理外，其他大部分都在预算外管理，是构成预算外资金的主要来源，巨额预算外资金长期分散于各地区和各部门，游离于预算和政府的监管之外，分散了国家财力。财力的分散，一方面导致大量的收费集中在财政部门以外的部门和单位手中，降低了政府的宏观调控能力和财政资金的使用效益；另一方面则弱化了政府的宏观调控职能，造成分配秩序混乱，不利于政府统筹使用财力。
六是加剧分配不公，极易滋生消极腐败现象。非税收入收费管理的部门化和征收主体多元化导致了政府收费政出多门，资金管理混乱，大大降低了资金使用效率。管理混乱还会加剧社会的分配不公。收费制度的框架设计使收费所得与部门的权力和利益相联系，造成人们致力于谋求权力和扩大利益，容易产生腐败问题。
三、加强政府非税收入管理的措施
一是以科学民展观为指导，转变非税收入管理理念。首先，通过加强非税收入管理，提高财政管理程度，增强政府汲取税收收入和非税收入能力，切实提高政府的宏观调控水平，充分发挥非税收入支持经济和社会发展的重要作用。其次，坚持依法管理，使非税收入保持一个适度的规模，坚决防止按需取费和以收定支现象发生。再次，打破非税收入属单位资金的陈旧观念和谁执收谁所有谁支配的旧模式，实现对所有非税收入的规范管理和统筹使用，确保非税收入所有权属国家，使用权归政府，管理权归财政。四是通过加强管理，彻底走出收费一养人一再收费的怪圈，使非税收入在保重点办大事求稳定促发展中发挥更大作用。
二是完善分税制财政体制，构建地方财政收入体系。政府间财政关系和财政体制未能理顺是导致非税收入膨胀的一个根本原因，非税收入管理改革和规范必须伴随着深化财政体制改革及规范化管理同步进行，并不断完善。完善分税制财政体制，需要建立起合理的中央和地方的税收和非税收体系，调整税、费结构，特别是地方财政中的非税收入结构，把非税收入通过“费改税”从体制上调整税费结构，壮大中央和地方的财力。同时，应按照事权与财权相对应的原则，在科学划分事权的基础上，合理划分中央与地方的财权。既要确保中央政府统揽全局的宏观调控能力，也要确保地方经济、社会和各项事业的协调发展。
三是重新界定审批管理权限，建立完善的政府收入体系。建立完善的政府收入体系，就是要在政府收入中划清税收收入与非税收入的界限，建立以税为主、以非税为辅的分配格局，明确各自规模、比例和作用。为此，需要对当前存在的各种非税收入项目重新进行审视，实施分类改革。
地方政府预算收入 篇12
一、预算外收入的内涵
所谓预算外收入, 是指根据国家财政制度和财务制度的规定, 不纳入国家预算, 部门和企事业单位为履行或者代行政府职能, 依据国家法律、法规及具有法律效力的规章而收取、提取、募集的未纳入预算管理的各种财政性资金, 属于国家财政资金的范畴;是国家预算资金的有效补充, 具有分散性、自主性、专用性的特点。预算外收入是行政机关的一种特殊形态的财政资金, 这就决定了它既要放在预算之外, 又要纳入财政管理, 接受监督。管理原则是:“分别核算、分类管理、专户储存、计划管理, 财政审批, 银行监督”。
二、行政机关预算外收入存在的弊端
(一) 预算外收入征管缺失, 统筹比例偏高
预算外收入基本上是行政机关报多少, 财政就批复多少。一些地方行政机关及财政部门扩大预算外收入的管理范围, 把部分并非预算外的收入也纳入预算外收入进行管理。行政机关预算外收入由单位依法收取, 然后上缴财政专户, 上缴多少只能靠行政机关的自觉性, 财政对预算外收入的监管办法缺失。如果以财政文件的形式, 不区分情况, 对预算外收入进行一定比例的统筹, 对所有单位都“一刀切”, 统筹比例偏高, 许多单位难以承受, 影响征收的积极性, 财政部门很难准确核定行政机关单位预算外收入。
(二) 预算外收入的预决算管理制度不健全
根据《预算外资金管理实施办法》, 各预算单位应按照规定编制预算外资金收支计划, 财政部门按照经费定额和开支标准对该计划进行审批后, 汇总编制年度总计划。有的行政机关单位没有按照规定, 制定预算外资金预决算管理制度;预决算制度流于形式, 没有发挥应有的监督作用, 资金管理粗放, 难以落实综合预算制, 财务管理混乱, 预算内财力不足, 导致财政宏观调控能力下降;把预算外和预算内的资金统筹使用, 出现严重的预算内吃预算外的现象, 导致预决算资金得不到保障。
(三) 预算外收入使用缺乏监管
有的行政机关单位用预算外收入发放的奖金、津贴、补贴以及用于福利等方面的支出, 不否符合国家规定的项目、标准和范围。形成预算外收入掌管的分散性和自收自支的特点。行政机关事业单位办公用房出租获得的收入应纳入预算收入管理, 应该缴纳税金。将办公房出租、转让, 获得的收入搞账外账, 漏缴税金。“收支两条线”规定落实不到位, 征收的费款不及时足额上缴, 坐收坐支。现行的管理法规对预算外资金的性质、范围、用途、违纪的界限和处罚没有明确的规定, 刚性不强, 财政管理难以到位, 扰乱了社会资金的正常流向, 造成“生产建设常常资金缺乏, 非正常的投资、消费却财力充足”的现象, 影响了社会资金。
三、加强行政机关预算外收入的管理措施
(一) 建立预算外收入的立项审批制度
财政部门是预算外收入管理的职能部门, 严格预算外支出管理主要是看预算外资金使用是否合法、合理和有效。部门和单位用预算外资金发放工资、奖金、津贴、补贴以及用于福利等方面的支出, 必须严格按财政部门规定的项目、标准和范围执行。监督检查预算外资金的收支情况, 查处违反预算外资金管理法律、法规和规章的行为。制定预算外资金管理实施办法及有关财政专户管理、预决算制度、票据管理制度、收入解缴制度、支出拨付审批制度、会计报表制度和检查监督制度等配套办法和措施。
(二) 实施预算外收入的部门预算
部门预算是财政支出管理改革的核心, 是提高政府管理水平、提高财政理财水平的一项重大举措。实行部门预算, 是执行和建立公共财政的基本要求, 也是预算管理体制改革的重要措施。部门预算能够解决财政预算资金分配的决策程序问题, 增强预算资金分配的民主性和科学性, 加强财力保障、完善项目库论证建设、科学制定支出标准等方面提出建议, 以推进部门预算改革的实施, 提高部门预算批复到位率和预算透明度, 减少预算追加调整事项, 增强预算约束, 完善财政资金分配、使用和监督管理机制, 提高财政资金使用效益。
(三) 规范预算外收入分配
行政机关单位建立科学合理的预算外收入财务会计制度, 保障综合财政预算制度实施到位。收费单位应当按照物价、财政等部门明确的收费范围和项目收费, 使用财政部门统一印制的收费收据。实施“收支两条线”管理为中心的预算外收入管理改革。
总之, 规范和加强行政机关单位预算外收入管理在我国还是一个长期而艰巨的任务, 但随着社会主义市场经济体制的建立和完善, 财政体制改革的不断深化, 撤销多头开设的银行账户, 防止“小金库”的发生, 规范部门、单位的财务行为, 加强财务管理, 也起到了积极的作用。预算外收入的管理也将规范化和法制化, 直至纳入国家预算管理。
参考文献
[1].欧阳日辉.政府预算外收入膨胀及其对财政政策的影响[J].经济研究参考, 2008 (30) .