预算评价体系

预算评价体系（精选10篇）

预算评价体系 篇1

摘要：预算绩效评价体系的建立与完善, 是高校预算管理工作的重要环节。本文通过对高校预算绩效评价内涵的界定, 阐述了高校预算绩效评价的原则、主体、对象以及内容, 借鉴高校实际工作设计了高校预算绩效评价体系。

一、高校预算绩效评价的界定及原则

(一) 高校预算绩效评价的界定。

高校预算绩效是指高校预算执行后所取得的实际效果, 它反映了高校所进行的资源配置活动与所取得的实际效果之间的比价关系。要想对高校预算绩效进行正确的评价, 必须通过建立预算绩效评价指标体系, 以支出“结果”和“追踪问效”为导向, 以定性分析与定量评判为手段, 对经费支出与产生的效果和影响进行评价的行为, 这种预算支出管理模式的使用, 必将对强化支出管理意识, 优化预算支出结构, 提高预算支出的社会效益和经济效益起到深远的影响。

(二) 高校预算绩效评价的原则。

借鉴企业预算绩效指标的制定原则, 高校在设计绩效指标时除需要遵循科学性、整体性、可比性和可行性等原则外, 还必须坚持: (1) 分类评价原则。随着高等教育的不断发展, 高校类型、层次、办学主体等呈现出多样化的变化趋势;对所有高校采用统一的评价标准进行评价已经不符合高校发展的要求, 应根据高校的不同分类进行分类评价和考核, 以便考核结果趋于合理。 (2) 评价依据与结果公开原则。预算绩效评价工作是一项多变量的评价分析工作, 在评价过程中应遵循评价依据与结果公开原则, 增强预算资金使用的透明度, 使高校预算绩效评价工作尽量做到公平公正, 评价结果获得有效利用。 (3) 评价结果与预算拨款相结合原则。将预算绩效评价结果与预算拨款有机的结合起来, 发挥绩效评价的激励和约束作用, 充分调动各方的积极性。 (4) 及时性原则。因为高校预算的绩效评价工作对改善高校预算管理工作水平, 提高高校办学效益有着重要的指导作用, 所以对高校预算进行适时的评价, 抓住评价分析的时机, 使正在发生的偏差还有机会得以纠正, 把损失、浪费降低到最低。 (5) 成本效益原则。在采集数据的过程中, 应该考虑是否具有可比的数据以及收集数据所要花费的成本。

二、高校预算绩效评价主体与对象

确定高校预算绩效评价主体与对象是开展高校预算绩效评价的关键步骤。

(一) 高校预算绩效评价主体。

评价主体是组织实施高校预算绩效评价工作的行为人, 理想的行为主体必须具备两个特点:有评价的动因与评价的权力。遵循部门预算“自下而上”的编制流程, 针对高校与外部管理机构的关系, 应以教育管理部门为评价主体, 规划高校外部预算绩效评价体系。

(二) 预算绩效评价对象。

在教育管理部门编制部门预算的整体框架下, 所属高校校级预算即是基层单位预算汇总的对象;在高校编制部门预算的局部框架下, 校内基层单位预算汇总构成校级预算的重要部分。从预算管理的层面分析, 高校内部的学院系部、管理机构是基层预算单位, 下属二级独立核算单位是二级预算单位, 高校的全部财务收支均为高校预算绩效评价的对象。

三、高校预算绩效评价的内容及作用

(一) 高校预算绩效评价的内容。

一个完整的高校预算绩效评价体系应包含对预算编制决策 (预算编制程序、方法的科学化和规范化程度) 的评价、对预算执行情况 (预算支出与政策要求的相符性、预算执行与计划的相符程度、预算支出进度的积极程度和合理程度) 的评价和对预算效果 (社会效益和经济效益) 的评价。这三个方面共同构成了一套完整的评价体系。

(二) 高校预算绩效评价的作用。

对预算编制中的决策进行评价是以绩效评价为导向, 对财政划拨资金的分配决策进行最优化模拟, 保证各项目计划科学合理, 同时注意到轻重缓急和优先次序之分。对预算执行情况进行评价是通过对具体项目执行过程中资源分配与预算资源的匹配情况进行跟踪监控, 最大限度地保证预算的执行能够按预定的程序进行, 及时发现预算执行过程中存在的问题, 为预算优化和调整提供有力的信息支持和操作平台。对预算效果的评价是通过一系列全方位、多维度的测评指标对预算资金使用后取得的成绩效果进行综合评价, 为下一年度的预算安排提供重要的依据。

四、高校预算绩效评价体系设计

(一) 高校预算绩效评价指标的确定。

本文结合我国高校的实际情况, 根据各个部门的自身定位和特点, 提取操作性强、关键绩效指标, 形成一套评价体系。该预算绩效评价指标体系分三层结构:一级指标、二级指标、三级指标。一级指标是预算绩效综合评价数值, 由二级指标赋权重后数值相加得到;二级指标由三级指标六组构成:预算管理绩效指标6个、收支结构绩效指标6个、资源运行绩效指标3个、资源配置绩效指标6个、资源使用绩效4个、社会效益指标4个。

(二) 高校预算绩效评价指标权重的确定。

根据高校预算绩效管理的实际情况, 本文借鉴“偏离度值最小情形下权重系数设置规则”进行指标体系权重的确定:一是按指标重要性赋权;二是组中指标7个 (含) 以下3个 (含) 以上时, 任一指标权重不低于10%;三是权重级差5%。

高校可对照高校预算绩效评价指标体系表计算相应的指标值, 并结合自身特点, 选用社会标准、先进标准将自身的指标值与标准指标值比较, 得出该项指标的得分, 并参照本文给出的高校预算绩效综合评价指标体系指标权重, 即可计算出本校的综合得分, 就可以对高校的预算绩效管理进行综合的考核评价。

预算评价体系 篇2

关键词：事业单位；预算绩效；评价体系

伴随社会主义市场经济体系的逐渐健全与公共财政体制的基本成形，人民群众对财政资金运用与政府绩效管控逐渐重视。事业单位作为使用公共资金组建的不以收益为动机的社会机构，政府财政对其划拨资金的运营效率势必受到社会各界的高度重视。

一、当前事业单位预算绩效考核中凸显的不足

（一）缺少绩效理念。事业单位中部分部门缺少对绩效管理的关注，对绩效考核的认知停留在较浅层次，通常站在自己部门的小利益角度，忽视经费运用的最终效果；另外，部分事业单位也存在仅注重预算的审批和落实，忽视对执行效果加以预算绩效考评的问题。这2种绩效理念的缺少导致国内事业单位预算管理依旧是不完善的。

（二）部门预算绩效指标模糊。许多事业单位在实施预算绩效考核过程中，将绩效指标确立的不清晰，不详细，这样不但影响预算绩效考核机制总体上的合理性，也会对考核指标的精确性有一定影响。

（三）绩效考评方式不合理。对预算支出实行绩效考核过程中仅运用一种定性方式或者定量方式，不将2种方式综合运用，或者简单的使用这2种方法，简单的定性方式通常较为笼统，缺少合理性与详细性；简单的定量方式通常不全面，缺少权重的确立，比如目标对比法、要素剖析法、成本效益剖析法等。

（四）绩效考评机制片面、不健全。当前国内事业单位预算绩效考核机制中指标的选择片面，不健全，或定性指标太多，或定量指标太少，或财务考核指标太多，业务考核指标太少，或不同指标间的区別过大导致不能对各个部门间的绩效考核实施横向对比，如此的指标机制都无法体现预算绩效考核的整体特点，造成预算绩效考核所得到的信息可靠性较差。

二、事业单位预算绩效考核机制的建设

（一）增强思想重视，强化共同职责。事业单位应当增强绩效和考核思想，把绩效观念和绩效考核理念运用到预算管理的每一个环节中，使所有员工认识到预算绩效管理是巨大的成体系的工程，需要所有部门的一起参与，且把此种思想上的重视转变为实际行动，落实到工作中；事业单位还应当联系自身的现状，确定详细的绩效考核规章，保证预算支出绩效考核统一化、有序化，为事业单位总体预算绩效考核打下坚实基础。

（二）确定详细的绩效考核指标。事业单位绩效考核指标的选取应当着重衡量能否有效地体现事业单位绩效的物质效益性、社会公益性与服务品质性。社会公益性是预算执行后事业单位提供服务的状况能否让公共利益实现最大化；经济效益性指的是一定时期内，用最少的资本投入换取最多的经营效益，；服务品质性是事业单位提供公共服务时人民的满意度，服务品质性注重的是人民满意程度怎样提升。

（三）确立适宜的绩效考核对象。其一，绩效考核对象或是单位总体预算，或是详细的项目费用预算，通常状况下不将基本支出预算作为绩效考核对象。其二，关于总体预算与项目费用预算，大多将总体预算确定为考核对象。其三，假如将项目费用预算确定为绩效考核对象，应注意这样两方面的内容：主要选取事业类项目或者其他种类项目，尽可能不选取基本建设项目；谨慎选取绩效考核项目，不可盲目追求对重要项目的考核，不然成本过多。

（四）设定合理的绩效考核方式。当前国内事业单位预算绩效考核大多采用的方式是综合指数方法，他是在很多个考核指数核算的前提下，依照一定的权数核算出综合经济效益指数，由此得到考核结果。这个方式比较合理、全面，并能够运用在综合考评、部门考评和项目考评中。

（五）选取全面的绩效考核指标。关键考核指标的确定首先应当遵照以下准则：财务指标和其他指标融合性准则；操作性强准则；定量指标和定性指标相融合准则；可比性准则；遵照社会公益、经济效益、服务品质三者结合的准则。详细的考核指标可分成三种：第一种，经济类型指标，用于考核预算支出的节约状况；第二种，公益类型指标，用于考核公共服务提供的水平；第三种，品质类指标，用于考核服务的认可水平。

（六）进一步增强事业单位绩效考核结果的现实应用。首先构建并完善预算资金配置和预算绩效考核相关联的管理控制体系。财政机构应把预算支出的绩效考核结果当做下一年预算审核的重要参照，对那些绩效考核结果比较理想的项目在资金方面上应当适度倾斜，着重支持，对那些实行效果不太理想的项目应当撤销或降低其资金支持水平，整合与改进以后年度财政预算支出内容和预算结构方式，缓解财政资金供需不均衡的压力。

结束语：事业单位预算绩效管理对政府财政资金运用和使用效率发挥着不可忽视的作用。唯有实施科学有效的预算管理，才能在在预算中找到问题，剖析问题，改进问题，推动事业单位由“注重分配”转变为“注重管理”、“注重绩效”，唯有如此才可以持续提升事业单位预算绩效管理水平。

参考文献:

[1] 宋磊，事业单位预算绩效管理问题初探，管理观察，2014，9

[2] 陈永运，浅谈事业单位预算绩效评价体系，现代商业，2014，8

高校财务预算绩效评价体系构建 篇3

所谓的高校财务预算管理就是指高校通过预算对校内的各项经济、学术、管理活动进行组织和协调, 高校的各项财务活动以此为依托, 贯穿整个高校财务管理全过程。就目前来看, 我国各高校的财务预算绩效评价尚处于起步阶段, 尤其随着内外部环境的变化, 相比之下高校尚未健全各种财务绩效评价机制, 使得财务绩效评价不能与教育改革和财政革新相匹配, 尤其是对非税收收入、财政资金的效益缺乏监督、考核、评价。

1. 思想误区。

从我国高校长期的财务绩效评价工作来看, 相关人员的绩效评价观念淡薄, 对绩效评价工作往往存在着重视使用、投入、分配而忽略了效益、产出、监督的思想误区, 由此高校的日常活动经常会出现资源利用率低下、资源分配不科学、教育结构不合理等问题。

2. 评价体系不完整。

目前我国大多数高校在财务预算绩效评价的评价标准一般都是纵向标准, 如历史标准、计划标准, 缺乏同类高校中的横向比较。借鉴国外高校的财务评价实例, 笔者认为一个完整的高校财务绩效评价体系应该包括评价客体、评价主体、评价方法三个方面, 而这方面正是我国众多高校在财务预算绩效方面所欠缺的, 具体表现如下: (1) 高校现存的财务预算绩效评价的客体只是简单、笼统地把学校作为一个评价客体, 没有进一步细化, 界限比较模糊, 指标不明确。 (2) 高校财务预算绩效评价很多时候都是为了评价而评价, 缺乏一定的目的性, 评价主体界限不明确, 绩效评价缺乏激励性、规范性和导向性。 (3) 目前我国高校财务预算绩效评价在方法上仍停留在趋势分析法、因素分析法、比较分析法、比率分析法等这几种上, 缺乏一个方法体系,

3. 绩效评价体系配套不完善。

我国众多高校并未在制度的层次高度上对财务预算评价作出明确的规定, 缺乏文件支持。与此同时, 相关的教育主管部门在对高校绩效进行监督规划方面, 缺乏政策性指导。高校的财务预算绩效评价应以层次分析法和系统分析法为指导、以动态管理要求为根本对象, 以财务为角度通过一系列评价指标建立一个适当的高校评价财务绩效评价系统, 以此来衡量高校资金的运作情况和效率。迄今为止我国高校在预算方面存在以下几方面的不合理性: (1) 预算执行方面。高校财务预算管理在内部控制方面制度尚不健全, 有关支出缺乏合规性限制, 这样难免导致高校财务预算支出很难进行有效的管理控制。 (2) 预算编制方面。第一, 预算编制方法仍采用“基数+增长”模式, 这种方法简便易行, 但是不够透明化, 缺乏公平、规范, 很容易致使高校财务资金供给紧张、效益不高;第二, 预算编制程序采用集权式的统一管理、集中领导的编制程序, 并且经费按人数核定, 很难作出恰当合理的支出管理决策。 (3) 预算考评方面。高校预算考评缺乏激励奖惩制度, 不利于高校整体财务绩效水平的提高以及内部员工个人价值的提升。

二、高校财务预算绩效评价体系的构建

1. 选择评价指标。

笔者参考了《英国高校管理统计和绩效指标体系》的具体内容和国内外绩效指标的相关研究成果, 并且结合了我国高校在培养人才、科学研究的具体目标, 运用平衡计分卡分别从四个维度上划分出若干具体指标。笔者在指标的选择上考虑了我国高校目前发展的战略目标以及学校职能、指标之间存在一定的内部逻辑关系但功能有不重叠 (表1给出了适应目前我国高等学校的具体的绩效指标) 。

2. 评价指标的无量纲化处理。

笔者确定高校财务预算绩效评价体系的具体指标后, 由评价人员根据相关的计算公式或计算模型按照某一标准对评价指标进行无量纲化处理。目前学术界采用无量纲化处理指标的做法主要包括指转换数值、定值转换分数、定值转换功效系数、转换函数值指标等, 其中最常用的是分数定值转换方法, 公式如下:

指标正向处理公式:

指标逆向处理公式:

其中, x———指标转换前的评价值;xi———即指标转换后的评价值;xmax———指标的最高值;xmin———指标的最低值。

三、实证分析

笔者以2010年教育部某直属大学的财务预算执行情况为基准, 与另外14所同类教育部直属高校进行对比, 然后将结果进行排序, 从而分析排序结果结合大学战略发展目标提出改进意见。

1. 选择数据。

表2显示了包括在内的15所教育部直属高校2010年度的有关数据, 这些数据都是来源于各个学校的真实数据, 笔者按照平衡计分法的原理分别在财务层面、顾客层面、内部业务层面和学习与创新层面这四个维度上将数据进行处理。

2. 无量纲处理。

笔者在数据的无量纲化处理工作上采用的是分数定值转换法, 其中表示教育经费占总收入的比例, 表示采用指标逆向对公式师生比例的处理, 而其他数据都是经过指标正向公式处理的。

3. 计算指标权重。

(1) 构造判断矩阵。笔者根据上述高校财务预算绩效评价体系的相关指标构造出判断矩阵, 然后通过问卷调查的形式向高校领导、相关研究领域的专家、学者征求有关意见, 以此来确定相关指标的权重。本文两两比较层次分析中的相关因素, 并按标度赋值。 (2) 一致性检验。笔者利用Matlab软件编写了一个层次分析法的计算程序, 排序结果如表3所示, 结果均小于0.1, 因此判断矩阵符合一致性检验, 其结果是可以被接受的。

4. 评价和排序。

笔者对各项指标进行合成, 求得最终的综合评价值, 同时进行比较和排序, 结果见表4。

笔者选取的15所高等院校都是来自“211工程”和“985工程”中的大学, 根据本文对这15所高校2010年的财务预算执行结果的综合评价来看, 学校在整个排名中并不占优势, 名次相对比较靠后, 因此在平衡计分卡的四个层面有很多地方需要不断地改进和完善。

四、完善高校财务预算绩效评价的对策建议

1. 加强预算绩效评价制度建设。

不同于传统的预算管理和预算评价, 高校的财务预算绩效评价主要衡量的是高校各项活动耗费的资源经费等是否符合预算目标。因而, 各高等院校应根据院校实际情况, 要明确其成本核算及其计量的标准, 严格按照财务预算绩效评价的管理要求, 制定切实可行的预算评价考核体系, 实施便于绩效成本核算和为预算绩效管理提供信息的会计制度、财务报告制度, 明确奖惩制度。客观地来讲, 适当的奖惩制度首先可以调动高校内部财务预算相关人员提高绩效的工作积极性, 其次可以使财务预算绩效考核制度化, 提高了绩效评价的正规性, 使之更加严肃、更加有效、更加科学、更加合理。具体来说, 高校财务预算绩效评价工作可以从以下几个方面进行改进: (1) 从学校整体角度来讲, 每个高校都有一定的长期规划, 学校规划的过程也就是确定学校发展重点的过程, 并使学校能更好地应付内部和外部的变化。因而财务预算编制作为高校战略布局的一部分, 必须与高校的长期战略规划和目标相切合, 不仅包括学术项目计划, 还包括市场计划和战略计划等。 (2) 高校的预算支出主要包括教学支出、科研支出、学术交流支出、宣传支出、党务支出等, 鉴于高校不同类别的预算支出各有特点, 本文认为高等院校预算中的绩效评价应该分类进行, 并且以支出效率为评价标准。比如, 科研支出要根据科研成果的数量和质量标准进行绩效评价, 行政突发事件支出应该按照行政效率的标准进行绩效评价, 社会服务支出等应该按照经济效率的标准进行绩效评价。 (3) 高校在整体绩效考核工作中要把财务预算执行考核作为一个很重要的部分, 明确预算执行考核的内容和指标, 调动高校员工的工作积极性逐步完善预算考核制度, 这样有助于更好地进行高校预算管理工作, 促进财务预算评价工作效益和水平的提高。

由上述可知, 在高校提倡部门预算的大背景之下, 建立一套完善可行的财务预算监督机制对发挥高校预算管理的指导、监督作用是十分必要的, 以单位内部管理工作为基础, 与财务预算绩效评价结合在一起, 分别从预算编制、预算执行、预算监督三个不同的角度完善预算管理体制。

2. 建立信息传递机制。

从本质上来讲, 高等院校预算的执行过程是一个内部各级之间、部门之间信息沟通、关系协调的过程。高校财会部门在整个预算执行过程中, 应建立一个能够上下联动的预算执行信息传递反馈系统, 该系统以高校财会部门为核心, 贯穿决策层和下属各单位, 充分发挥其财务监督和财务管理的职能。高等院校可以通过这样一个财务预算执行信息传递反馈系统对整个部门预算计划、预算执行情况进行实时观察, 严格把握资金流向。同时还可以将每个部门的预算执行进度和情况建立内部共享网络, 确保决策者和各责任单位时刻了解财务预算近况, 以便作出合理的决定, 保证预算计划顺利完成。

3. 加强预算管理监督。

(1) 高校内部的经济决策和财经制度是具体到各个单位和层次的。首先, 高校各层级的经济决策和财经制度必须符合国家相关规定, 同时也要做到统一协调。其次, 各层级出台的经济决策和财经制度必须与高校整体战略规划、经济决策和财经制度相一致。再次, 高校应该明确各单位、各层级经济决策和财经制度的责任人制度。 (2) 高校划拨下放给各项目、各单位的预算经费一旦确定下来, 这部分预算经费就是各项目、各单位全部经济活动的标尺, 应该细分至各个不同的管理层次, 将财务预算收支的权力义务明确到岗位, 甚至个人。一旦某个环节出了问题, 相关岗位、层次的有关人员的责任必须追究, 并及时解决问题, 并且上一级岗位、层次的负责人要及时采取抢救措施, 确立日常预算收支经济责任制。 (3) 在新的内外部教育环境之下, 高校整体财务预算中主要包括两类支出:日常性支出和较大金额项目支出。本文建议高校应该针对较大金额的项目支出安排与之相关的专项责任制度, 以创新性理财观念并通过项目法人组织体系的机制建立大金额项目责任制, 根据项目涉及金额的大小由相应的决策人签字负责。尤其是基建项目必须首先明确项目总体责任人以及各分工的责任人, 严格遵守国家基建程序的有关规定, 根据工程进度划拨工程款项, 以确保工程的进度和质量。

4. 完善考核评价指标和评价体系。

近年来, 我国高校资金来源呈多元化趋势, 为了更好地进行预算管理, 各高校可以建立并完善专门的决策预算编制体系, 主要包括长期投入预算、研究与开发费的预算及责任预算体系。 (1) 长期投入预算体系。现在大部分高校都有一些基建项目, 然而目前高校对这些基建项目并没有建立专门的预算体系, 本文认为长期投入预算体系可以分为以下几个阶段:投入方针的决策, 可供选择的投入方案, 分析评价各投入方案, 方案筛选, 投资资金的调配和运用, 投资方案实施细则, 监督实施状况、评定实施结果。 (2) 科研预算体系。高校是我国科研部门的一部分, 其研究与开发决策和研究开发费的金额一般是高校最高管理者制定出来的。一旦研究开发费总额确定之后, 相关科研项目的主要负责人和科研人员在综合规划内对每个科研题目的费用预算及各时期的科研成就都应加以确定。 (3) 建立责任预算体系。传统的预算控制方法本身就存在一定的缺陷, 针对目前我国高校的发展要求, 各高校必须革新财务预算管理方法, 在原有传统集权式预算控制的基础上适当地将权力下放, 让每一个部门都负有一定的管理权责, 创新内部控制模式。在这种模式下, 各个部门的资源都是严格按照预算资源分配的, 至于部门内部具体的再分配支出则是由部门视情况而定。部门被赋予广泛的自主权, 这种做法有助于改进预算过程的配置效率。责任预算体系可以在很大程度上完善高等院校的财务预算, 它是实现内部控制的有效途径。

五、结语

我国高等院校目前预算管理的重点大多在预算的编制和执行上, 缺乏科学合理、操作性强的预算绩效评价方法。笔者将高校财务绩效考核与平衡计分卡的结合应用, 提出了与我国高等学校实际情况相适合的, 基于平衡计分卡的预算绩效评价体系, 以此来实现高校财务管理工作的规范化, 为财务管理工作提供新的思路和新的方法, 从而实现了绩效评价与财务目标的结合。

摘要：鉴于目前国家财政预算体制改革、教育改革深化等内外部环境的变化, 有关高校不得不优化其财务预算绩效评价管理以确保教育事业和谐、稳定发展。而高校绩效评价为高等教育公共投资的投入与产出评估提供了一种新的手段, 对合理配置高校资源、推动高校健康发展具有不可替代的作用, 同时也为国家进行财政拨款提供重要依据。基于此, 文章从目前我国高校财务绩效评价的现状入手, 构建高校财务预算绩效评价体系, 并进行实例分析, 有针对性地提出改善对策。

关键词：财务预算,评价体系,对策

参考文献

[1] .吴勋, 张晓岚.高校预算绩效评价探讨[J].财会通讯, 2010 (8)

[2] .陈雪珍.高校预算执行绩效评价体系探析[J].现代经济信息, 2010 (16)

[3] .赵方亮, 赵晓萌.浅议新时期高校全面预算管理[J].经济师, 2010 (06)

[4] .张文利.高校预算绩效评价体系设计研究[J].财会研究, 2009 (23)

[5] .王秦湘.高校财务预算管理的困境及创新路径[J].中国乡镇企业会计, 2011 (01)

[6] .瞿凡.控制论视域下的高校财务预算管理分析与策略优化探讨[J].教育与职业, 2011 (08)

预算评价体系 篇4

【关键词】新预算法；预算单位；财政支出；绩效评价

新预算法为预算体制从传统预算向绩效预算转变奠定了坚实的基础，明确提出了财政资金预算绩效管理，要求提升财政资金使用效益，适应新的预算绩效管理要求。预算单位作为绩效管理的基层单位，是绩效评价的基础，其效益直接反映了支出总效益。通过设定绩效目标、制订评价指标，可以更加明确资金使用目标、提高单位绩效管理水平和财政资金使用效益。所以，如何做好绩效评价工作值得探讨和研究。

一、绩效评价原则

绩效评价是财政部门及预算单位根据原来设定的绩效目标，运用科学合理的评价指标、标准和方法，对财政支出的效率、效益进行的考评，衡量资金的使用效果。评价需遵循以下3个原则：

一是合理规范的原则：即要求绩效评价遵循合理的程序，并严格按照相关规范程序执行。

二是指标相关的原则：即要求绩效评价指标、标准要与相关支出产出有紧密相关，能衡量资金使用效果。

三是公开透明的原则：即绩效评价过程和结果要公开透明，并经得起社会和公众的监督和再评价。

二、绩效评价工作存在问题

1.绩效评价认识不足

多数预算单位负责人缺乏绩效评价概念，单位财务人员存在绩效评价认识不清，轻视绩效评价。往往存在一种观念，绩效评价管理是财政部门的事情，与自己预算单位没有关系，财政的绩效发文到了预算单位往往被抛弃在一边，无人重视。到了需要绩效评价的时候，仅仅是应付评价而评价，缺乏主体及主动参与意识，缺少绩效评价氛围。

2.评价体系不够科学

绩效评价是一项系统工程，包括绩效目标制定、评价体系指标设定、考核与评估、结果反馈与运用等，是一项复杂的工程。科学合理的考评体系有利于提升管理水平，提高资金的使用效益。相反，不科学、缺乏操作性的评价体系，不但不能提升资金使用效益，反而增加工作量，造成资源浪费，甚至容易制造矛盾和摩擦。

3.评价结果缺乏运用

评价结果的公布不代表考评结束，而是考核结果运用的开始。绩效评价往往存在评价结束了，就无人再理会的现状。绩效评价缺乏评价结果运用。应将结果用到今后工作中去，一方面，可以向机关单位或者主管部门反馈结果，查找问题，提出建议；另一方面评价结果用来检查工作完成情况，对于绩效评价差的单位，追查相关原因和责任；对于绩效评价好的单位，可以用到干部晋升及考评奖励中去。

三、如何做好绩效评价工作

1.合理选定评价项目

绩效评价，并不意味所有项目支出都有必要进行评价，需考虑绩效评价的可行性和必要性。评价优先选择重点部门，重点项目，例如选择金额比较大的项目，选择民生、教育、卫生等社会公众关心的方面进行评价。

2.明确绩效评价目标

绩效目标可以是共性目标及个性目标。共性目标，例如：项目对本部门单位或经济发展具有积极影响，对各项财政财务管理起促进作用，项目支出使用合规，效益较明显等目标。个性目标，例如：投入达到预期的产品或服务所必需的资源目标；产出达到预期的产品或服务（完成数量目标、合格率质量目标、既定时效目标）；达到经济、社会、环境等影响和效果目标。

3.科学设计评价指标

评价指标应具有科学合理性和相关性，评价指标可以分为：一是投入类指标，围绕财政财务管理设计，包括：财政资金投入、单位投入、投入结构等；二是产出效益类指标，包括：经济效益、环保效益、社会效益等；三是影响与效果指标，包括：项目达标率、人才引进数、设施完善程度等；四是社会评价类指标，包括：項目单位及相关部门满意度、受到的表彰或批评、公众满意度等。

评价指标常用有：通用类，如资金到位率（实际拨款额/计划使用额×100%）、资金使用率（实际使用额/实际拨款额×100%）；公检法类，如案件破案率（破案数/立案数）、案件查处率、立案结案率；教育类，如教室改造率、人均科研经费、成果获奖数；文体类，如图书馆藏书量、藏量增量、借阅人数增加率；科技类，如投入产出率、项目成功率等。

4.强化绩效跟踪管理

绩效项目跟踪要求项目推进按照相关规范化要求进行，保证实施有效。一方面，项目实施主体需开展日常绩效跟踪管理，做好日常跟踪表登记，定期向主管部门及财政部门报告项目实施进展情况，如遇绩效预期偏差较大情况，要及时跟踪报告；另一方面，为使绩效达到预期，主管部门应对项目实施情况进行不定期抽查，掌握执行情况，做好绩效指导。财政部门应选择重点项目会同主管部门对序时绩效进行督查，跟踪资金是否专款专用，是否列支无关支出，是否专项核算，是否严格执行相关财务管理制度等。

5.完善评价结果运用

绩效评价的最终目的保证工作目标实现，提高财政资金使用效率。通过绩效项目审核表编报及评价，将评价结果运用到制度完善、工作改进、管理提升中去，进一步加强资金链的监督管理、增强责任意识。对绩效评价效果差的项目，要思考原因，倒查各个环节的执行情况，找出根源，研究相关解决方案。对绩效评价好的项目，要继续做好相关资金保障，确保把钱用在刀刃上。

在新预算法的背景下，做好预算绩效评价需遵循相关规范性要求，科学合理设定评价目标和指标，加强项目跟踪管理，完善评价结果运用。

参考文献：

[1]财政部.关于推进预算绩效管理的指导意见[S].财预[2011]416号，2011-07-05.

[2]何美珍.行政单位如何做好绩效预算及评价[J].《行政事业资产与财务》，2013（2）：53-53.

作者简介：

高校预算绩效评价指标体系构建 篇5

一、高校预算绩效评价指标体系构建方法

指标体系的构建方法可分为主观方法和客观方法两类。主观方法一般是从评价目的和原则出发, 考虑专家在长期实际工作中总结出来的经验, 主观确定指标结构和指标的过程。客观方法则是从实际数据出发, 利用往年的一些纵向数据或同一年的一些横向数据进行统计分析, 进而提炼出有代表性的指标。主观方法和客观方法各有利弊, 只有彼此结合、互相补充才能科学合理。

(一) 高校预算绩效评价指标体系构建方法的选择

笔者拟采用主观和客观相结合的方法来构建高校预算绩效评价指标体系。首先在查阅国内外相关文献的基础上, 结合相关理论知识初步建立备选指标群, 并设计调查问卷;其次采用专家调查法进行问卷调查, 对回收的问卷进行统计分析, 分析每个指标的重要程度和专家筛选的离散程度, 去除一些重要程度较低和离散程度较高的指标;然后进行指标的相关性分析和调查问卷的信度、效度分析, 保障指标之间的相对独立性及问卷的有效性和正确性;最后得出科学合理、符合高校办学实际的指标评价体系。

(二) 高校预算绩效评价指标的制定工具———平衡计分卡

高校预算绩效评价主要对高校预算支出的实际效果、资金使用的效率进行评价, 但高校作为特殊的非营利性社会团体, 其产出具有多样性和不可量化性, 包括人才培养的成果、科研的成效等, 正是基于这一考虑笔者运用平衡计分卡基本理念来构建高校预算绩效评价指标体系。

平衡计分卡的评价体系由卡普兰和诺顿初创于20世纪九十年代初, 是一种全面衡量企业健康状况和企业价值的综合绩效管理体系, 其基本原理如下 (见图1) 。它克服了单纯采用财务评价指标衡量企业经营业绩的缺点, 强调了通过财务、顾客、内部业务流程、学习和成长四个相互联系且具有因果关系的评价维度, 把各评价指标与组织战略目标联系在一起, 达到财务指标与非财务指标的平衡、长期目标与短期目标的平衡、结果性指标与驱动型指标的平衡、内部指标与外部指标的平衡。平衡计分卡不仅适用于商业企业, 同样也适用于任何有意提高组织绩效和战略执行的组织。其主要特点之一是在绩效评价管理中加入了非财务类指标来进行评价, 这一点对于高校预算绩效评价来说显然具有较强的适用性。

二、高校预算绩效评价指标的遴选

高校作为一个特殊的非营利性组织, 其使命就是培养人才, 进行科学研究, 提高学术水平, 服务社会, 同时满足学生需求。这一使命本身就清楚地表明了高校存在的目的以及通过努力所要达到的目标, 同时这一使命也明确了高校战略规划与企业战略规划的区别。高校的战略是综合性的, 主要包括教学战略和科研战略, 是多目标战略。因此, 在高校预算绩效评价指标体系的构建中运用平衡计分卡的理念, 将教学、科研绩效战略置于战略地图的最顶端, 能更好地对高校预算绩效进行评价。根据平衡计分卡评价体系的特点, 同时借鉴《英国高校管理统计和绩效指标体系》的设置以及我国教育部和南京大学课题组在《大学财务综合评价研究》中采用的评价指标体系, 笔者初步构建了高校预算绩效评价的平衡计分卡

绩效评价框架 (见图2) , 在每个维度中根据其自身的定位和特点, 提取关键绩效指标。高校预算绩效评价一般应采用定性和定量相结合的方法, 但根据我国目前的绩效评价制度和体制, 定性指标体系难以建立和衡量, 操作性不强, 因此定量指标是构成高校预算绩效评价指标体系的主要指标。

(一) 教学绩效维度

高校作为人才培养机构, 教学无疑是其最为关注的问题。高校对学校的软硬件设施与其学生的配比情况以及办学成果应十分重视。所以, 基于平衡计分卡的思想, 教学绩效维度从投入和产出的角度可以用以下6个指标来衡量: (1) 投入角度:生师比、生均教育事业支出、人员经费占总支出的比重; (2) 产出角度:英语四、六级通过率、毕业生合格率、教学事业收入年增长率。

(二) 科研绩效维度

随着科技的发展, 高校对于科研的重视程度也在逐渐提高, 科研绩效不仅能反映一所学校教师团队的学术水平, 更能反映一所学校的学术沉淀。鉴于科研经费暂未纳入部门预算范畴, 而高校科研水平又可以通过科研成果反映出来, 因而科研绩效维度主要是以科研成果考核指标为主来进行衡量, 分别为:教师人均科研经费、省级以上优秀学科 (专业) 的数量、科研活动收入年增长率、教师人均学术论文发表数、教师人均专利数、科研成果转化率。

(三) 财务绩效维度

高校财务绩效维度的任务是使“学校可持续发展”, 财务稳健是高校正常发展的一个重要前提。因此, 在财务层面上, 高校面临的主要问题是如何利用有限的资金来实现组织目标, 谋求财务收支的适当平衡。而我国高校财务管理是采用“预算管理”模式, 因此财务绩效评价指标体系应从预算完成情况和财务稳健、资金使用效率情况这两方面来建立。

预算完成情况评价可以由收入预算完成率、支出预算完成率、预算结余占预算收入的比率、预算内外收入比这四个指标来衡量。

财务稳健、资金使用效率情况评价。由于高等教育事业的快速发展, 国家财政对高校的教育经费投入相对不足, 高校除获取财政拨款外还需自筹资金, 才能满足学校正常运转的需要。此外, 在高校大举扩张的情形下, 各高校纷纷开始扩建院校, 开办分校, 加强基础建设的投资, 这一举措会直接导致高校负债额度上升。从财务稳健角度看, 过高的负债会加重高校的负担, 超出警戒水平的负债率可能导致高校难以维持正常运转, 所以对高校财务稳健、资金使用效率情况的评价主要从高校资金自筹情况和偿债情况这两方面建立以下指标:自筹经费比率、学校自筹经费年增长率、经费自给率和资产负债率。

(四) 资源配置绩效维度

资源配置绩效维度主要体现高校的“资源使用效率”。根据资源有限理论, 高校的发展必然受到有限资源的限制, 所以在社会资源稀缺的情形下, 各高校要能够高效的运行必须重视教育资源的配置状况, 提高资源的使用效率。高校的资源配置状况大致可以分为无形资源配置和有形资源配置。其中, 无形资源在较大意义上属于定性指标, 就目前国内的条件来看, 难以准确量化, 所以在评价中暂不考虑。有形资源配置绩效评价指标大致可以分为财力资源配置绩效和物力资源配置绩效两类。财力资源配置绩效可用生均专用设备购置费、生均总资产值、生均固定资产值等指标来衡量;物力资源配置绩效可用房屋使用效率来衡量。

(五) 发展绩效维度

高校自身需要不断的发展、完善和壮大, 才能更好地为社会培养人才、提高学术水平、适应社会的需要。而高校的发展一方面需要资金的支持, 另一方面也需要人力资源的支持。所以在发展绩效维度中, 可通过资金发展潜力和人力资源发展潜力两个角度来建立指标。从人力资源发展潜力角度, 可建立专职教师中高学历比例, 专职教师中教授、副教授的比例这2个指标;从资金发展潜力角度, 可建立总资产增长率、固定资产增长率、总支出占总收入的比重等指标。

按照以上划分的5个绩效维度和相应的关键绩效指标, 对高校预算绩效评价指标体系的构建如表1所示。

三、高校预算绩效评价指标的专家筛选

上述构建评价指标体系是根据高校预算绩效评价的内涵, 利用平衡计分卡的基本理念在以往高校预算绩效评价指标的相关研究基础上构建的, 包含了很大的主观成分, 因此有必要对其进行专家筛选, 以增强其科学合理性。

(一) 专家的选择

笔者选择的专家是指掌握较为广泛的绩效管理理论知识或对高校财务制度与高校财务运行管理较为熟悉、具有相关实际经验的人, 主要包括在高校从事财务类、经济管理类教学工作的学者以及从事高校财务运行管理的专家。专家筛选是指把上述理论评价指标设计为问卷调查表, 请专家根据自己的知识、经验进行判断和选择。在综合统计分析各专家意见的基础上, 化主观为客观, 删除一些不能较好反映高校预算绩效的评价指标, 提高评价指标的质量。笔者从江苏省高校中选择了50位专家, 将理论初选的评价指标制成专家问卷调查表, 采用李克特5级量表将指标分为5个等级:很重要 (5) 、重要 (4) 、一般重要 (3) 、不重要 (2) 、根本不重要 (1) , 通过电子邮件、现场访谈方式把问卷调查表送给专家, 请专家依据自己的知识和经验对指标的重要性进行量化打分。本研究共收回问卷50份, 其中有效问卷45份。

(二) 评价指标重要性分析

指标的重要性分析是指保留那些对评价结果相对重要的指标, 剔除一些相对无关紧要的指标。以回收的有效问卷为基础, 对评价指标进行集中程度、离散程度和协调程度三个方面的统计分析以深入了解各位专家对理论评价指标的看法。

根据数理统计中的基本概念, 统计分析中的均值 (E) 、标准差 (Q) 和变异系数 (V) 可以表示为专家打分的集中程度、离散程度和协调程度。根据集中程度E值 (该值表示集中趋势, 本调查中该值越大表示该指标越重要) , 本统计中大部分指标的集中程度都大于3, 说明大部分指标都是重要的, 仅“英语四、六级通过率”、“毕业生合格率”、“教师中高学历比率”的集中程度小于3。观察离散程度Q值 (该指标越小越好) , 所有指标的离散程度均小于1, 说明专家对指标重要程度的评价是比较集中的。根据变异系数V (该指标越小越好) , 本统计中大部分指标的变异系数V<0.25, 仅“英语四、六级通过率”、“毕业生合格率”、“省级以上优秀学科 (的数量专业) ”、“教师中高学历比率”这四个指标的变异系数大于0.25。

根据以上对专家意见的统计分析, 以均值>3和变异系数<0.25为筛选标准, 结合专家的具体意见, 考虑将“英语四、六级通过率”、“毕业生合格率”、“省级以上优秀学科 (的数量专业) ”、“教师中高学历比率”这四个指标予以删除 (如表2所示) 。

(三) 评价指标的相关分析

经过专家筛选后的评价指标中, 一些指标之间可能会存在着一定的相关性, 这种相关性会降低评价结果的科学性和合理性, 因其会导致被评价对象的信息被重复使用。而通过相关分析, 删除一些相关程度较大的指标, 能使最终的指标体系具有较大的独立性。通过查阅江苏省属高校2009年的预算、决算数据, 采集了江苏省属30所高校2009年经过专家筛选后的24个评价指标的数据, 运用spss13.0统计软件对这些评价指标进行相关分析, 得到各个评价指标的相关系数矩阵表 (略) , 表中数据显示预算内外收入比与收入预算完成率、支出预算完成率、预算结余占预算收入的比率、自筹经费比率有很高的相关性, 相关系数分别为1.00、0.974、1.00、0.951, 为此删除“预算内外收入比”这一指标, 保留其余的24个指标最终构成高校预算绩效评价指标体系。

四、高校预算绩效评价体系信度与效度检验

根据相关评价理论, 评价一个指标体系的质量有信度检验和效度检验两种方法。

(一) 信度检验

信度即可靠性, 是指采用同一方法对同一对象进行调查时所得结果的一致性。它可以用来检验测量工具的可靠性程度和一致性程度。在管理学中, 一般采用内部一致性信度 (也称同质性信度) 来检验评价体系的信度, 内部一致性信度反映的是测量工具的内部同质性和稳定性。一般用Corbnach创建的A lpha系数作为同质性信度检验系数, A lpha系数介于0~1之间, 若A lpha系数为1, 即表明测量结果的可靠性达到最高程度;若A lpha系数为0, 则表明测量结果的可靠性达到最低程度。D e V ellis (1991) 认为, 当A lpha系数达到0.6, 测量工具就基本符合了测量学要求。

通过查阅江苏省属高校2009年的预算和决算数据, 采集了江苏省属30所高校2009的预算绩效评价的最终指标数据, 运用spss13.0统计软件计算得到了评价体系总体及各类指标的A lpha系数 (如表3所示) 。结果表明, 各绩效维度的信度系数都达到了0.6, 总体A lpha系数达到了0.69, 可以说这一结果虽然不是非常理想, 但仍不失其价值。

(二) 效度检验

效度即有效性, 是指一个测量工具或手段能够反映所需测量事物的潜在特质的程度。从统计学上讲, 效度是指实际测量结果与预想结果的符合程度, 需要与外部标准作比较才能判断。常用的效度分析方法主要有内容效度、准则效度和结构效度。本研究采用内容效度对构建的指标体系进行检验。

内容效度是指所问卷的题项能否代表所测量的内容或主题。内容效度是一个主观指标, 常由专家评阅打分确定, 必要时用内容效度比 (CV R) 这一指标来衡量:CV R= (n-N/2) ÷N/2。式中n为专家中认为评价指标很好地反映了测量内容的人数;N为有效专家总数。一般对于规模较小的测评, CV R在0.4~0.7之间较为理想。

笔者通过综合前人的理论研究、专家的建议和相关实践经验, 构建了高校预算绩效评价指标体系, 基本能保证所选用的指标具有较好的完整性。另外本研究在江苏选择了50位专家来做判断, 其中45位给出了有效的实质性的看法来判定该评价体系的24个指标与高校预算绩效之间的相关程度。结果有38位评判人员认为这24个指标很好地反映了高校预算绩效评价指标体系的内容, 通过内容效度比CV R可以认为最终构成的24个评价指标能较好地反映高校预算绩效评价的内容, 调查问卷拥有较高的效度。

我国高校预算绩效评价指标体系的研究还处于初步探索阶段, 还没有形成一套达成共识的体系。笔者在平衡计分卡理念的基础上, 结合高校预算绩效评价的特点及相关文献研究, 从教学、科研、财务、资源配置及发展5个维度, 初选了29个评价指标构成了高校预算绩效的理论评价指标体系, 采用专家筛选、相关分析的方法对理论指标进行筛选, 进而建立了我国高校预算绩效评级指标体系, 并在此基础上对所构建的指标体系进行了信度和效度检验, 结果表明该指标体系能较好地评价高校预算绩效。

参考文献

[1]王艳林:《平衡计分卡下高校绩效评价指标体系设计》, 《财会通讯》 (综合) 2009年第8期。

预算评价体系 篇6

一、高校预算绩效评价的含义

高校预算绩效评价是以绩效为核心, 运用特定的指标体系, 通过定量定性对比分析, 对预算管理水平所作出的综合评价。高校预算绩效评价是事前、事中和事后相结合的监督评价, 核心包括投入、效率、成果、潜力四个因素。

二、中国高校预算绩效评价体系构建的必要性

1.高校预算绩效评价体系的构建是预算管理改革的重要任务。2000年开始的部门预算改革, 标志着中国预算管理制度改革的正式启动。此后, 财政部相继实施了收支两条线、国库集中收付制度、政府采购以及规范预算编制程序等多项改革, 并取得了较为显著的成效。2003年党的十六届三中全会发布的《关于完善社会主义市场经济若干问题的决定》明确提出:“要改革预算编制制度, 完善预算编制、执行的制衡机制, 加强审计监督, 建立预算绩效评价体系。”这是中国政府首次提出关于建立预算绩效评价体系的宏观要求。但中国的预算管理改革目前尚处于初始阶段, 尚未涉及到预算分配结果和收支绩效问题, 如何提高预算编制的科学性, 如何评价预算资金的使用效益等问题开始变得突出起来。因此, 逐步建立一套适合中国国情的预算绩效评价体系, 已成为中国当前预算管理改革中所面临的一项重要任务。

2.高校预算绩效评价体系的构建可以优化资源配置, 提高资金使用效益。预算绩效评价对高校事业发展具有深刻影响。预算绩效评价应贯穿于预算资金分配、执行和评价的全过程。预算管理工作近几年来得到了高校的重视, 并逐渐被采用, 但是大部分高校的预算管理仍只局限于财务预算层面, 仅仅关注经费投入情况, 而忽视了投入结果, 预算考核方面十分薄弱, 这使得高校预算管理效果大打折扣。尽管国家通过大力推进部门预算, 以规范配置高校教育资源, 高校也通过不断加强校级预算管理, 以提升学校内部教育资源配置的科学性。但是, 受到教育体制和管理机制等方面因素的制约, 教育资源仍然存在着一定程度上的低效率配置, 高校问题尤为突出。因此, 构建旨在提高资金配置效用的预算绩效评价体系是优化高校资源配置和加快高校事业发展的必由之路。

三、对中国高校预算绩效评价体系构建的若干建议

(一) 建立多层次全方位的绩效评价体系

1.建立多层次的预算评价体系。高校预算绩效考评工作覆盖面广, 涉及到预算编制、执行和监督多个环节, 涉及的利益也极为广泛, 因此, 必须逐步建立起包括财政部门、教育主管部门、审计部门、教职工代表、民间中介评价组织和社会公众在内的多层次的预算绩效评价体系。遵循部门预算“自下而上”的编制流程, 针对校级管理层为评价主体, 构建高校内部预算绩效评价体系;针对教育管理部门为评价主体, 构建高校外部预算绩效评价体系。

2.建立全方位的预算绩效评价体系。高校预算绩效评价具体包括预算编制中的决策评价、预算执行中的过程评价、决算中的结果评价, 分别为预算编制和审查、预算执行和调整、决算审查提供信息支持和操作平台。因为高校的全部财务收支均为学校预算管理的对象, 所以绩效评价将贯穿整个收支预算周期始终, 形成将预算编制、预算执行、决算三个管理环节有机联结起来的一整套结构严密、整合一致的制度化管理体系, 即建立包括业务绩效, 财务绩效、社会绩效为一体的高校预算绩效评价体系, 以及相应的绩效评价子系统, 以增强预算管理的系统性、连续性、完整性, 全面提高高校的预算资金运行质量。

(二) 分阶段、分步骤逐步构建预算绩效评价体系

中国高校预算绩效评价体系的构建应充分借鉴现有的经验, 并结合中国公共财政改革的总体进程和预算管理实际, 分阶段、分步骤逐步推进。预算绩效考评的最终范围应当涵盖高校的所有收支, 即把高校预算中的基本支出预算和项目支出预算, 高校的全部收入都纳入绩效考评的范围。但目前中国应先把项目支出预算绩效评价作为切入点, 在对某些具体支出项目进行绩效评价基础上, 继续扩大评价范围;积累一定经验后, 在所有高校全面开展项目绩效评价工作;然后, 再选择部分高校进行包括全部收入支出在内的绩效评价试点;在取得成熟经验的基础上, 完善有关的绩效评价制度办法, 在所有高校开展全面的预算绩效评价工作。

(三) 明确绩效评价程序

预算绩效评价是一个持续的、周期性的过程, 它通过不断地反馈和运用考评结果来提高学校预算绩效的水平。具体程序如下:

1.高校制定绩效评价战略规划和年度绩效计划。绩效战略规划主要是各高校对其职能、完成任务的期限、短期行动及较为准确的长期行动纲领进行详细说明。

2.由财政部门与教育主管部门共同制定相应的绩效基准和合理的绩效评价指标体系。绩效基准是高校的预算绩效应该达到的目标水准, 也是对实际绩效与计划绩效进行比较的基础。

3.在财政年度结束后, 高校要编制年终决算报表并提交年度绩效报告。

4.由财政部门联合教育主管部门对各高校绩效计划的执行情况、完成结果、年终决算报表以及提交的年度绩效报告进行考评, 并综合应用绩效考评的相关信息, 提出改进预算管理的措施, 按预算绩效评价结果的高低水平确定下一年度的预算拨款。

(四) 合理确定绩效评价指标与内容

1.确定合理的绩效评价指标。高校绩效预算管理的重点在于绩效预算评价指标体系的建立。在高校中确定合理的预算绩效评价指标体系将有助于各个部门按照成本效能、效益效能、水平效能原则优化配置资源, 大大提高预算绩效评价结果的准确性, 对于高校合理分配有限的资金、提高资金运行效益有重要意义。高校绩效预算评价指标涉及面较广, 评价的内容有的可用定量指标反映, 有的确难以通过定量指标反映, 就需要设计定性考核指标, 因此, 高校绩效预算指标评价体系是由定性指标和定量指标组成的一个相互联系、相互补充的统一体, 同时, 可根据高校的实际情况, 设置相应的判断指标, 该指标只需被调查者回答有或无, 是或不是即可。按照建立高校绩效预算评价指标的科学性、重要性、总体性、可比性、定量和定性相结合的原则, 构建的绩效考核评价指标包括:业务绩效预算评价指标, 财务绩效预算评价指标、社会绩效预算评价指标。这些指标涵盖教学、科研、财务、社会等内容, 形成由相互制约、相互联系的诸多因素构成的集合系统。该集合系统反映了各种单一指标纳入到一个有机的相互制约的系统之中, 全方位分层次对绩效进行比较分析。

2.确定与评价指标相对应的内容。根据中国的预算管理水平和预算管理需要, 高校预算绩效评价当前的侧重点应是责任与控制, 主要应加强对预算投入有效性的考评, 突出财务合规性。但从将来的发展趋势看, 绩效考评的侧重点应该在对预算投入有效控制的基础上, 逐步转向预算过程和预算产出, 更加注重预算结果。高校绩效预算评价指标主要考核国家财政资金和财政专项资金的使用效益, 同时也可用于考核学校内各部门申请办学拨款资金的使用效益。各预算评价指标从“资金效益”出发, 与预算分配紧密联系起来, 进行拨款和资源配置, 其资金的拨付根据学校 (校内各部门) 所做业绩大小予以支持与削减, 对业绩突出的学校 (校内各部门) 在资金拨款上予以支持, 对业绩较差的学校 (校内各部门) 进行整改, 削减拨款额度, 从而提高管理层对资金使用的满意度。同时对各项进行单个分析, 找出差距, 合理配置资源, 提高资金使用效率, 从而推动高校的可持续发展。

(五) 建立健全预算绩效评价制度, 立法保障绩效评价的顺利实施

建立健全预算绩效评价的法律规章制度是开展高校绩效评价的前提和基础。从政策动向上看, 2003年党的十六届三中全会发布的《关于完善社会主义市场经济若干问题的决定》就已经明确提出:要改革预算编制制度, 完善预算编制、执行的制衡机制, 加强审计监督, 建立预算绩效评价体系。财政部也在《2009年工作要点》第二十五项重点工作“严格预算管理”中提出:扩大绩效考评试点范围, 加快构建预算支出绩效考评机制。但直至目前, 中国的预算绩效评价还是没有相对应的法律规章制度, 高校的预算绩效评价也就无法可依、无章可循。

早在20世纪80年代, 英国就通过了政府绩效评价方面的法律, 此后荷兰颁布了新《市政管理法》, 挪威、澳大利亚等国也都进行了政府绩效评价立法工作, 并以此为基础建立起较为完善的绩效评价体系。中国可以借鉴英国、澳大利亚等国家的经验和做法, 通过立法手段保障中国绩效评价走上制度化、规范化的道路。第一, 应从立法上确立预算绩效评价工作的地位;第二, 在法律上树立支出绩效评价机构的权威性, 赋予其应有的权力;第三, 颁布有关预算绩效评价工作的具体法律制度和规范, 从而使绩效评价工作有法可依、有章可循。

(六) 中国高校预算绩效评价体系构建的意义

1.高校预算绩效评价体系的构建可以使高校收入支出的范围准确化、具体化。为了确保财政资金使用范围的正确, 对拟安排的各个支出项目进行评价, 判断其投向的领域是否属于提供高校产品的范围。通过编制高校绩效战略规划, 可以将高校的职能与财政资金的供给范围及规模紧密结合起来, 通过一系列预算绩效考评指标, 可以保证将财政资金的使用严格限制在公共产品和服务的提供方面, 从而真正解决财政资金供给中存在的“缺位”与“越位”问题。

2.高校预算绩效评价体系的构建有利于预算管理水平的提高。各高校通过编制年度绩效计划, 将学校在年度内计划提供的公共产品和服务以及所需经费, 分解成可以考评的、具体的、量化的预算绩效目标。财政年度结束后, 比较分析各绩效目标的执行情况及最终完成情况, 并将其作为确定下年度预算的重要依据。通过这样的绩效评价过程, 可以促进各高校积极采取有效措施, 使预算支出行为逐步规范化、科学化。

3.高校预算绩效评价体系的构建是高校参与公共事务, 为政府决策提供真实、准确、科学的信息的需要。提高高等学校资源的配置效率是市场经济条件下高校发展的核心内容。高等学校的预算拨款为政府预算投资, 高等学校的资源是社会资源的重要部分。高校预算绩效评价体系建立后, 政府可以通过对不同高校的工作绩效以及同一高校不同程度的绩效比较分析, 了解和监督预算资金的使用情况及其有效性, 促进政府提高教育决策水平。其他监督组织也可以通过这一体系加强对高校的评价与监督, 提高高等学校资源的配置效率。

预算绩效评价体系的构建是高校预算管理模式发展到一定阶段, 进一步加强预算收支管理, 提高预算资金有效性的客观选择。建立健全绩效评价的制度, 构建结构合理、功能互补、上下融会贯通的高校预算绩效评价指标体系, 不仅是部门预算改革的延续和提升, 更是确保高校事业发展, 提高学校预算管理效能和办学资金有效性的重要举措。

摘要：随着中国高等教育管理体制改革的日益深化, 高校扩大了办学规模, 增加了办学层次, 对教育经费需求也随之激增, 因而使高校发展的经费需求与有限教育资源供给的矛盾变得十分突出。逐步构建一套适合中国高校的预算绩效评价体系已成为当前预算管理改革中所面临的一项重要任务。构建预算绩效评价体系是一项十分复杂的系统工程, 具体来说, 要建立以教育主管部门为主导的绩效评价体系, 分阶段地推进工作, 要明确绩效评价程序, 确定评价目标与内容, 运用立法手段保障绩效评价的顺利实施。

关键词：高校预算,绩效评价,体系构建

参考文献

[1]财政部预算司.中央部门预算编制指南 (2008年) [M].北京:中国财政经济出版社, 2007.

[2]张晓岚, 吴勋.国外高校预算绩效评价研究的背景、现状与启示[J].西安交通大学学报:社会科学版, 2007, (1) .

[3]李有智.中外公共支出绩效评价之比较[J].财贸研究, 2005, (5) .

[4]陈纪瑜, 张宇蕊.现代公共事业单位预算绩效评价问题[J].求索, 2004, (10) .

[5]刘新荣.刍谈高校经费管理绩效评价[J].财会月刊, 2006, (8) .

[6]陆媛.高校预算绩效评价的理论研究及绩效指标体系设计[J].技术经济与管理研究, 2006, (1)

[7]王明秀, 孙海波.高等学校预算绩效评价及对策与措施研究[J].科技与管理, 2005, (4) .

[8]张泽明, 等.高校绩效预算管理模式研究[J].西南科技大学学报:哲学社会科学版, 2004, (3) .

预算评价体系 篇7

近年,随着市场大环境的影响,各大企业之间的竞争日趋激烈,为了促进企业的长远发展,在竞争中立于不败之地,加强企业财务管理成为许多企业的重中之重。预算管理作为企业财务管理的重要组成部分,在实现企业发展目标上具有重要作用,同时还能优化企业的资源配置,加强对资金的合理管控,确保企业的正常运营,为企业带来巨大的经济利润。

然而,在进行企业预算管理工作中,发现还存在许多问题,需要完善的预算管理考核评价体系来进行引导,才能更好的规范企业预算管理,确保企业成本控制、资本预算、财务管理以及资金筹备等工作的顺利开展,也能很好的提升企业员工的积极性,对推动企业发展是百利而无一害。但从当前各大企业预算管理实际中不难发现,在考核评价体系的建设上还存在一些缺陷,制约了预算管理功能的发挥。因此,结合企业实际加强预算管理考核评价体系的建设成为促进各大企业发展、抢占竞争优势的新课题。

二、企业预算管理考核评价体系的重要性及缺陷分析

1. 企业预算管理考核评价体系的重要性分析

对于企业而言,采取行之有效的措施加强预算管理,能为企业战略发展的制定提供准确、科学、合理的重要依据。尤其是能满足企业高层管理者对企业各方面信息的全面准确掌握,成为制定战略目标的可靠依据。通过预算管理还能拉近企业各部门之间的联系与沟通交流,进行合理的资源配置,加强企业各部门间的合作。在这种情况下,企业各部门之间合作日益紧密的大趋势环境中,也有利于营造良好的工作氛围,带动员工的工作主动性和积极性,提升企业工作效率。

在这一过程中,科学完善的考核评价体系发挥着巨大作用,它能确保企业预算管理工作的顺利开展。尤其是通过合理科学的考核评价体系,不仅能提高企业预算管理水平,还能对企业工作人员的工作进行综合评价,再通过一定的奖惩制度,刺激员工的工作积极性,进一步提高工作效率,推动企业的全面发展。

2. 当前企业预算管理考核评价体系存在的缺陷与不足

首先,预算管理考核评价体系综合考虑不全面,不利于企业的发展。从当前预算管理考核评价体系中可以清楚看到,很多企业将财务指标作为重点,过分重视财务指标,以此来判断企业业绩,同时,在财务评价中对结果、动因的认识不准确,从而忽略了对财务指标变动影响原因的分析探讨。此外,一些企业在考核评价体系中,更看重企业内部评价,忽略了影响整个企业发展的外部环境,使得企业战略目标制定过于理想化,难以实现。

以北京一家房地产上市企业为例,在预算管理考核评价体系建设中缺乏对外部环境的重视,在行业处于下滑阶段时,盲目的举债开发新项目,进行企业扩张。从财务报表来看,短期内企业得到了快速发展,而在股票复牌后,企业经济效益快速下跌,仅仅一周时间,该企业的股价即被腰斩。足可见,不科学不合理的考核评价体系问题多多,可能为企业带来难以弥补的损失。

其次,在企业预算管理考核评价体系中,奖惩机制不健全难以激发员工的积极性。从某种意义上讲,企业建立预算管理考核评价体系是为了激发员工积极性,提升工作效率,为企业创造更多经济效益。然而在实际中,很多企业在奖惩机制建立上过于形式化,缺乏实际的激励功效,难以真正达到刺激员工积极性的作用,甚至还可能出现员工不买账、工作质量与效率大打折扣的情况,反而真正制约了企业的长远发展。

最后,考核评价体系的监督力度不够,不足以落到实处。在企业预算管理中,除了完善的考核评价体系外,还需要严格的监督机制,这样才能确保企业的预算管理工作真正落到实处。而在实际执行中,很多企业只是为了应付了事建立预算管理考核评价体系,没有形成完善的监督机制,导致出现了很多问题。如:一些企业为了短期内获得利益,在进行预算时忽略了企业的发展战略目标,盲目的增加预算,不仅损坏了企业的社会形象,还大大增加企业的成本支出,影响了企业经济利润的提升,难以在市场中抢得先机。长此以往,将严重制约企业的发展,甚至严重的可能导致企业倒闭或破产。

三、优化企业预算管理考核评价体系建设的对策探讨

1. 巧用“财务+非财务”指标,建立预算管理考核评价体系

由于企业预算管理涉及内容众多,特别是更需防范财务风险的企业,如:资金密集性的房地产企业,需要考虑多方面因素,因此在建立考核评价体系时,也要全面综合考量,才能确保预算管理考核评价体系真正发挥其功能,推动企业的长远发展。

众所周知,在预算管理中财务指标占据重要地位,尤其在业绩评价是是一项浅显、易懂、直观的数据,是企业高层管理者了解企业发展状况的一大途径。然而事物都具有正反两面,财务管理固然能反映企业的发展状况,但更多是短期利益,不利于企业长远战略目标的实现,难以在激烈的市场竞争中处于优势地位。为了避免企业将财务指标作为预算管理唯一的考核评价内容,还可以合理利用非财务指标因素,建立科学合理的考核评价体系,即通过企业各种非货币的形式来计算业绩,包括:客户满意度、市场占有率、污染控制度、人均工资率等。

例如:西南某一成立不久的房地产企业,由于企业处于初级发展阶段,从财务指标等来反映企业的发展状况,会发现较多问题,从表面来看根本不具备投资价值。然而使用非财务考核指标方式来进行考查的话,可分析得出该企业在市场中占有一席之地,甚至处于领导核心地位,发展前景看好,同时该企业的客户满意度较高,利于企业的长远可持续发展。由此可见,将非财务指标等纳入企业预算管理考核评价体系中是具有必要性的。

此外,在建立考核评价体系时,除了考虑企业内部实际各影响因素外,还要充分结合市场环境因素等,才能确保企业在激烈的市场中利于不败之地。

2. 利用平衡记分卡方式,建立完善的预算管理考核评价奖惩机制

在企业的长远可持续发展中,员工具有相当重要的地位,是不可或缺的组成部分。为了有效提高工作效率,充分调动企业员工的工作积极性很有必要,这也是为企业带来更多的经济效益的有效途径之一。因此在建立预算管理考核评价体系时,应当从员工角度出发,建立与员工利益息息相关的奖惩机制,利于企业预算目标的早日实现。

平衡记分卡模型是一种新兴的业绩考核评价方式,能够从多方面综合考虑业绩,从而更好的调动员工的工作积极性。首先,平衡记分卡在考核内容上,除了直观的财务指标外,还增加了很多非财务指标。例如:在房地产企业中,通常考核员工业绩的就是销售指标,单单从员工的销售指标来判断员工的工作效率与态度,难免过于片面,不科学。而建立平衡记分卡模型,除了销售业绩外,增加顾客对员工服务的满意度考核,就会大大不同。在传统观念里,顾客满意度对于企业的发展影响甚微,不应当过于关注,但从当下社会形势来看,提高顾客满意度等于增加了顾客对企业的信任度与忠诚度,便于维护客户群体,能大大降低企业客户开发成本。

在全面了解员工的工作态度、效率与质量后,有针对性的制定一定的奖励与惩罚措施,利于考核评价体系功能的发挥。如:对于各方面表现优异的企业员工,可以给予一定的金钱、物资奖励,或是口头表扬、职位晋升、旅游、重点培养等,这些与员工自身利益具有直接作用,因此能有效的激发员工的积极性。当然有奖就有惩,对于表现欠缺的员工,也要实行一定的惩罚,才能达到以儆效尤的效果,激发员工工作积极性与主动性。

而在建立科学合理的考核评价奖惩机制时,多要充分与企业的整体利益相结合,必须严格遵循一定的原则,才能得到员工的认同。当然,奖惩机制是为了促进企业预算管理考核评价体系功能发挥而建立的,因此二者在考核评价结果上应该具有统一性,这样才能真正的让企业预算管理工作正常开展。

3. 加强企业预算管理考核评价监督力度

建立了相应的预算管理考核评价体系后,要严格监督,确保各项预算管理工作真正到位,才能为企业的长远可持续发展提供可靠保障。企业的预算必须根据一定的公式,进行准确核算,将其控制在一定的范围内,并将具体工作落实到企业各个部门,并给予一定的奖励,这样才能带动企业部门员工的积极性,最大限度地降低企业的成本支出,获得更多经济效益。在整个企业预算管理考核评价体系实行过程中,企业应当成立专门的监督部门,对预算管理工作进行监督指导,才能有效的避免一些部门或个人,在进行预算时利用职务之便,盲目增加企业预算。

四、结语

企业要保持长远可持续发展,加强预算管理考核评价体系建立具有重大实践意义,企业应建立完善的考核评价体系,不断完善评价奖惩机制,加强预算管理考核评价监督,帮助企业在竞争中处于有利地位。

参考文献

[1]刘茜.企业预算管理的考核评级体系研究[J].科学与财富,2015,(1):235.

[2]瞿治.预算管理与业绩评价体系方法研究[J].经济研究导刊,2014,(3):127-129.

预算评价体系 篇8

1 高职院校预算执行绩效评价目标及原则

要建立一套有效的绩效评价体系, 就必须实现系统目标、评价指标、评价目的三者有机统一, 以提高实际评价结果的科学性

1.1 评价目标

高职院校要把各部门预算的完成情况如实纳入考核指标, 将绩效考核的对象设定为参与预算的各个责任中心, 逐步实现科学化精细化管理, 最终确立我国高校现代预算管理方式。

1.2 绩效评价的原则

1.2.1 整体优化原则。

实行绩效考评的主要目的是对组织行为活动的效能进行科学测量与评定。考评系统整体比较复杂繁琐, 涉及到对大量变量的输入、输出、统计分析。绩效评价指标应当是多维度, 包含可以反映工作绩效的方方面面, 但在实际的考评系统中, 选用的评价指标过于单一, 不能很好地实现绩效评价的目的。因此, 加快建立起一套相互联系、有重点的指标体系对于实现高效总体绩效评价至关重要。而在制定绩效指标时, 高校的有关工作人员一定要有所选择, 不能过多, 以免影响对重点项目的评价。

1.2.2 长期利益的原则。

在对具体部门的财务绩效评价时, 不要过分注重短期的利益, 因为一时的短期利益可能比较片面, 不足以反映部门整体的财务状况, 甚至过分强调短期利益有可能会对长期利益造成不同程度的损害。

1.2.3 动态完善原则。

财务绩效的评价需要坚持动态完善这一原则, 在各部门实际运作过程中各项考评指标不断发生变化, 因此, 才实际考评时要对相应的指标做出合理调整。

1.2.4 可比性原则。

评价指标在设计时要着重加入一些可以量化比较的数据, 在同类别部门之间要实现横向的比较, 在本部门不同的会计期间内要能够进行纵向比较。

1.2.5 可操作性原则。

在设计评价指标时要以能够实施操作为前提, 没有实际操作性, 即便设计再完美的评价指标也没有多大意义。可操作性原则不仅要求原理上正确可行, 在具体执行落实环节也要有细化措施, 合理有效、简便易行, 找准目标定位, 使得评价指标能够有效实施操作。

2 高职院校预算绩效评价的界定

高职院校预算绩效在概念上可以定义如下:学校各单位的预算执行后所取得的实际效果, 实际上是反映高职院校所进行的资源配置活动与所取得的实际效果之间的一种比价关系。

3 高职院校预算绩效评价主体与对象

明确高职院校预算绩效评价的主体与对象是进行高职院校预算绩效评价的重要一步。

3.1 高职院校预算绩效评价主体的界定

评价主体实际上就是组织实施高职院校预算绩效评价工作的单位或个人, 一般来说, 行为主体要具备以下几个方面的特质: (1) 有相应的义务与匹配的权力, 这是评价主体展开工作的基础。 (2) 严格按照高职院校内部评价流程执行有关任务, 科学合理、公开透明。 (3) 评价主体具备独立的调查评价地位, 在评价标准的设计、工作流程的制定、评价手段的实施过程中, 不受其他单位部门干预。

3.2 预算绩效评价对象界定

根据相关预算编制框架, 一般来说, 校内基层单位预算汇总是校级预算的重要部分。剖析预算管理的层面可以得知, 在高职院校内部的下属学院系部、教辅教学管理机构等属于基层预算单位, 包括高职院校下属二级独立核算单位, 这些部门的全部财务收支一般都可以作为高职院校预算绩效评价的对象。

4 高职院校绩效评价的内容及作用

4.1 高职院校预算绩效评价体系的基本内容

预算绩效评价体系最基本的内容应涵盖:预算编制决策的评价, 预算执行情况评价和对预算效果的评价。这三个基本模块式构成一套完整评价体系的最基本内容。

4.2 高职院校预算绩效评价的作用

可以从其评价内容的不同层次分析其作用, 首先是通过对预算编制中的决策进行评价, 这一过程中, 科学合理的评价有利于提高资金分配的合理性, 发挥预算编制的导向作用。在时间的不同资金使用单位之间做出较为清晰明确的界定, 能够实现预算资金的最大效益。第二, 对预算执行情况进行评价, 这一过程是对实际执行阶段完成执行情况的及时评价反馈, 是高职院校进行预算资金监督控制的重要手段。预算的正确执行, 关系院校各项工作的顺利开展, 也是学校各教学单位开展正常教学工作的保障。在这一阶段要更加侧重对集体项目的跟踪监督考察, 发现问题要及时指出, 控制风险。第三、对预算效果的评价是对上述两个阶段实施效果的最后考核。通过综合的实际评价效果反馈, 为下一个预算年度提供参考意见。

5 选择绩效评价指标的方法

工作分析法 (确定职务技能、职责和工作任务, 分析工作环境、流程和工作关系) 。

个案研究法 (对个人或团队做深入细致的研究, 重点是典型人物、事件和资料) 。

问卷调查法 (开放式和封闭式问卷的使用) 。

专题访谈法 (主要针对关键人员进行, 重点是任职人员的胜任素质、工作特点和工作主要成效等问题) 。

经验总结法 (由人力资源部门或直接部门组织总结经验, 归纳出有关绩效评价指标, 进行修订完善) 。

6 指标体系设计

首先明确高职院校预算绩效评价目标, 形成目标层;其次根据绩效内涵, 将高职院校预算资金流动过程进行分解, 按评价目标确定各个环节的观测点, 形成准则层;最后依据每个观测点的评价内容, 遵循相关原则选取关键性评价指标, 形成指标层, 最终构建完成一套包含目标层、准则层、指标层的树状结构指标体系。

6.1 目标层设计

评价目标是构建指标体系的动因和出发点, 也是设计准则层和指标层的指南。公共产品理论认为, 由于社会资源的稀缺性, 政府必须有效配置社会资源, 私人产品应该由私人部门通过市场提供, 公共产品应该由以政府为代表的公共部门提供, 根据其产品外部效应的大小, 决定财政支持的力度。政府有必要根据高职院校对社会经济发展贡献的大小, 合理配置有限资源。

6.2 基准层设计

对高职院校预算绩效进行评价时应关注预算资金流动的全过程。高职院校预算支出作为一种特殊的投入和产出系统, 投入的是财政预算资金, 这些投入经过高职院校的管理与使用, 转化为不进入市场, 主要体现为具有社会效益的公共服务等公共产品产出。在预算资金使用阶段, 应重点对资金管理的效率性进行评价, 即评价高职院校使用资金的合理化程度, 是否将预算资金配置到有利于事业发展的方面, 管理的效率性可用管理水平类指标体现, 通过评价有利于实现“加强预算资金支出管理”的评价目标。

6.3 指标层设计

为保证绩效评价结果达到预期目标, 选择指标时, 应遵循相关性、系统性、重要性、经济性等原则。相关性原则要求评价指标能够反映评价目标的实现程度;系统性原则要求评价指标相互区别又相互联系, 能够全面反映绩效水平;重要性原则要求从评价客体的实际出发, 选择最具代表性的核心指标;经济性原则要求选择的评价指标应当通俗易懂、简便易行, 数据的获得符合成本效益原则。

7 高职院校绩效评价指标体系的应用

高职院校绩效评价指标评价方法是绩效评价的具体手段, 为了实现评价目标, 以使绩效评价指标体系得到更合理的应用, 应选择恰当的评价方法。在实践中最常用的方法为比较分析法和因素分析法。 (1) 比较分析法, 是指通过对绩效目标与实施效果、历史与当期情况、不同部门和地区同类支出的比较, 综合分析绩效目标实现程度。 (2) 因素分析法, 是指通过综合分析影响绩效目标实现、实施效果的内外因素, 评价绩效目标实现程度。

8 结束语

随着高职院校教学体制改革的不断深化发展, 高职院校迎来了全新的发展机遇。但与此同时, 资金来源的局限性与需求不断增长的矛盾却日益突出, 阻碍了高校的正常发展。因此, 如何建立起科学规范的绩效评价机制, 努力提高高职院校的绩效评价质量是现阶段高职院校急需解决的问题。本文文章分析了我国现阶段高职院校预算执行绩效评价体系的现状, 并根据存在的问题提出了建立高职院校预算执行绩效评价指标的措施。

参考文献

[1]包建玲.高校预算绩效评价指标体系研究[J].南京审计学院学报, 2009 (4) .

[2]陆嫒.高校预算绩效评价的理论研究及绩效指标体系设计[J].技术经济与管理研究, 2006 (1) .

[3]王晓芳.金融业经营趋势与证券公司发展战略[J].财贸经济, 2006 (4) .

[4]易艳红.高校预算绩效评价体系研究, 2011 (33) .

[5]许云川.论高职院校绩效预算评价体系在示范校建设中的意义及运用[J].财经界 (学术版) , 2010 (10) .

财政预算执行审计监督体系的构建 篇9

【关键词】财政预算执行审计；审计监督机制；风险机制

财政预算执行审计作为我国政府审计的主体，其是在国务院和各级政府领导下由审计署和地方各级审计机关对本级财政预算执行情况进行的审计。自财政预算执行审计实施以来，其在具体运行中积累了较多的经验，而且有效的对财政预算管理进行了规范，充分的发挥了积极的作用，但离财政预算执行审计的预期目标还存在着一定的差距，还南大要针对当前财政预算执行审计监督中存在的问题进行分析，从而加快推动财政预算执行审计监督体系的构建。

一、财政预算执行审计监督中存在的问题

1.审计计划编制缺乏科学

当前在财政预算执行审计计划编制过程中，还是采用静态的编制方法，处于封闭式和被动式的状态下，编制方法缺乏滚动式和动态性，而编制工作更侧重于对重点和热点问题的体现，审计目标缺乏长远性，没有将审计工作与经济发展紧密结构的趋势有效的体现出来。

2.审计重点不突出

通常情况下在财政预算执行审计过程中，其所确定的审计重点问题存在着重复性，往往是去年审计过的问题今年还要进行审计，甚至明年还是重复一样的进行审计，几年之间审计的局面都呈现不变性。而且审计重点往往也只是围绕热点和难点问题进行审计，并没有从财政管理的本质出发，也缺乏从多方向入手对预算执行过程中存在的问题全貌的揭示。在所提出的审计问题过程中，往往存在着单一性和不完整性，没有进行深入的挖掘，分析研究工作往往只是针对浅层面来进行，而且在宏观监督管理上没有充分发挥出其重要的作用，较为薄弱，对财政问题的分析和研究缺乏深度和广度。

3.审计资源缺乏有效的整合

首先，现行预算执行审计属于一种分离式审计，各专业审计之间相对独立，同时财政专业审计不能对各专业审计部门的审计对象进行延伸审计，而且缺乏相互制约的机制，很难对预算执行审计工作质量的提升起到积极的作用。

其次，审计组织缺乏统一性和综合性，形式较为单一，由于审计组织整体性缺乏，这样就导致预算执行行审计作为综合性和全局性审计工作的最大效能没有充分的发挥出来。

最后，预算执行审计其审计结果报告通常是由财政专业审计来独立进行完成的，而且审计信息资源存在沟通和协调不畅的问题，这样就导致在审计过程中对综合审计资源不能充分占用，预算执行审计报告也没有从全局角度来进行统揽。

4.审计工作运作质量不高

目前审计采用的是一次性审计方法，其具有滞后性，往往停留在规章制度的执行上，仅限于财政收支的表面现象，在审计过程中，往往只是对账面存在的违纪事项进行调整，其审计模式带有财政决策的色彩。往往更注重一次性检查，而日常监督较少，事前和事中缺乏监督性， 往往事后检查较多，在审计过程中缺乏对决策管理部门的检查，同时理性研究分析相对也较少。

二、构建财政预算执行审计监督体系的对策

1.形成综合财政审计监督机制

当前预算收入监督得以不断完善，所以需要在此基础上建立预算支出控制机制，为了更好的发挥财政审计监督的保障作用，则需要通过审计、跟踪监控及专项审计等工作来建立审计监督机制，确保对财政支出全过程中进行有效性、防范性和及时性的监控。并进一步对财政预算编制监督机制进行完善，做好事前监督工作，确保财政资金使用效率及财政管理水平的提升，前移支出监督关口，对财政支出的全过程中实施有效的监督。

2.形成财政绩效审计监督机制

在预算执行审计监督体系构建过程中，需要将财政预算执行审计与绩效审计有效的结合在一起，通过对预算执行的真实性和合规性进行审计，有效的确保财政支出效益的提升。这也是未来财政审计的一个重要发展方向。特别是在当前我国财政与需求矛盾较为突出的情况下，这样可以有效的对财政困难起到一定的缓解作用。但在当前财政绩效审计中，对支出效率的考核处于十分薄弱的状态，所以需要通过制定财政支出效率评价标准，确保财政支出管理的进一步加强，确保财政资金能够安全、稳定、高效的运行，努力的提高财政管理的质量，确保宏观调控职能作用得以充分的发挥出来。

3.形成有效的审计监督风险机制

其一，审计风险的存在具有客观性和潜在性，而且在风险发生时会带来多重性的损害，所以需要对审计风险有一个充分的认识，对于所要面临的审计风险的要从思想上给予充分的重视，从而自觉的对其进行防范，有效的降低风险的发生机率。

其二，要坚持执法必严，违法必纠的原则，站在维护国家利益和法律尊严的立场上.建立严格的符合程序的跟踪检查制度。

其三，审计需要依法进行，而且在审计过程中尽可能的做到审计内容的完整性，确保审计行为的规范性，这对于审计结果的有效性及及时性具有极为重要的保障作用，而且能够有效的体现出审计执法的效应。

其四，开展国库审计有利于保护国家预算资金的安全。只有深入开展国库审计，才能监督国库严格履行职责，促进其严格执行内控制度，提高国库资金的运行质量，保障国家预算资金的安全。

三、结束语

预算管理与业绩评价体系方法研究 篇10

关键词：预算管理,业绩评价体系,有机结合

一、企业预算管理与业绩评价

预算管理是指对企业全部的资源进行事先规划,利用预算在企业内部分配各种有形与无形资源,并在此基础上对企业内部各部门、各单位进行协调与组织,以便充分利用企业资源,完成预先设定的战略目标。预算管理是一项需要企业全体职工参与的经济活动,预算管理过程是一个长期的动态的过程。而我们通常所说的业绩评价,是指通过科学的运用计量统计与运筹学有关知识,设定一系列的评价指标体系,并按照特定的程序对企业的经营业绩进行客观、公正的评价。伴随着社会生产力的快速进步,预算管理和业绩评价都获得了长足的进步,在理论和实务双重领域,都有了更进一步的发展。

在管理学的传统观念中,往往视业绩评价体系为企业预算管理的一个重要部分,二者的联系是十分紧密的。管理实践的不断发展,使得两者显现出比较明显的分离趋势,各自的独立性有所加强。然而这不并意味着两者出现了割裂的现象。恰恰相反,二者在实务中的结合愈发紧密。理论界认为,企业预算的编制和执行如果能够成为企业业绩评价的参考,将极大的优化两者之间的契合度。预算管理往往使用数学方法来对企业内部的各种责任和工作标准进行量化,而标准的设立又与企业实际的结果具有内在的本质的和谐性,因此能够对企业的战略目标进行有效地衡量。在这种条件下,视预算管理为企业业绩评价的一种方式,是具备比较好的实践操作性的。

二、如何加强企业的预算管理

(一)明确企业预算组织结构,使预算编制科学合理

对企业的预算进行管理需要有坚实的组织结构支持,为了达成这个目标,企业的组织结构必须清晰明了。具体来说,企业的预算编制机构要明确,赋予其进行预算管理的权限。企业内部各职能部门、各分支机构权责要明晰,方便企业预算的编制和执行考核。

完善的企业预算管理,需要充分了解企业的各种业务、企业的财务状况以及管理层所秉持的经营理念。更重要的是要在此基础之上进行深入的研究分析,精心设计预算方案,对预算方案的每个环节都要精益求精。在企业的实际操作中,要着重分析确定各个责任中心的权利义务范围,对预算的战略目标进行合理限定,进而汇总编制企业的全面预算管理方案。为了确定预算方案是否符合企业的总体经营规划,要对其进行复核和审批。此后,企业预算管理的重点要放在对预算进行管理与执行的层面,充分利用各种预算考核指标,进行企业业绩分析与报告,完成预算管理的整个工作流程。企业在预算的具体编制过程中,要对整个预算体系进行科学研究,考察其现实可行性并分析可能面对的预算外事件。对预算内的事件,要做好预算事项和预算资金的管理,建立一套行之有效的业务操作流程,实现动态化常态化预算管理。而对于可能面对的不确定事件,有必要事先做好应对预案,明确事件发生时的责任归属和处理程序。企业在编制预算的过程中,既要能够实事求是,又要具备一定的前瞻性。综合考虑短期利益和长期利益,使企业整体都参与到预算的编制和执行之中,从而获得一份全面、规范、科学的企业预算。

(二)提升预算管理的信息化水平

我们知道,传统的企业预算由于受到手工操作的限制,往往编制的时间很长且内容易错易漏,影响了预算的完整性和系统性。而现代科学技术的进步,计算机和网络的日新月异,使得预算管理能够满足快速及时的内在需求。通过建立覆盖企业的预算管理软件,对企业预算的编制和执行情况实现实时监控已不是梦想。此外,数据库和云计算时代的到来,也为在不同企业之间进行预算管理的交流提供了便利。因此,企业必须充分利用这种有利条件,提升其预算管理的现代化水平。中国某著名的通讯设备企业,审时度势,建立了一套涵盖企业所有员工的预算管理信息体系。借助这个系统,每个员工都明确了自己在预算管理中的职责。更重要的是,在这个系统中,能够实时查询自己的预算完成额度,有效的降低了企业资源的浪费情况。建立这个系统的结果是企业的收益更大,而花费更少,大大提升了投入产出比。

(三)实施全面的预算管理,完善企业内部管理系统

企业全面预算的编制离不开在具体原则的指引下,运用合理的预算编制方法,编制一套流程详细全面的预算方案,并依此为依据进行预算的执行与考核。企业实施全面的预算管理具有很重要的意义。首先能够明确各部门各单位的责任,其次能够促进企业经营目标的实现。

企业的内部管理系统是一个注重指标考核的体系,其重视对流程的管理,并把关注的重点放在与财务相关的指标上。在进行预算管理的过程中,有助于内部管理各项量化指标的考核。预算管理把企业的成本与费用和其形成的动因进行匹配,合理控制成本费用,提升财务部门的监督水准,减少财务部门与其他部门之间的业务冲突。预算管理能够为企业的业绩评价提供考核依据,从而有利于公平业绩考核体系的建立,最终帮助完善企业的薪酬体系。

(四)提升预算管理人员的综合素质

无论企业预算管理的机构设置和机器设备多么合理先进,如果没有素质过硬的专业人员,提升企业预算管理无疑就是一句空话。企业预算的编制以工作量大、耗时长、要求严格而闻名。这种现实对企业预算管理人员的职业技能有很高的要求,如果从业人员自身素样不够,极有可能造成预算的不准确,往往会导致企业资源浪费、激励约束失效等更进一步的问题。因此,加强对预算管理从业人员的技能培训,强化其职业道德操守是每个企业都应当时刻注意的。如果预算管理人员专业过硬,道德操守高,就能够从根本源头上减少和杜绝传统预算管理实践中常见的高估、漏估、冒算等现象,提升企业的经济效益。

三、业绩评价体系的缺陷、改进与实例

(一)现有业绩评价体系的缺陷

现行的业绩评价体系一般把财务指标作为关注的重点。尽管不少企业已经意识到财务指标在业绩评价中并不是完美的,但认识还不够全面深刻。就实践层面来说,主要有两方面的问题。首先,财务评价对结果和动因的认识是不对等的。财务指标代表了企业业务活动的最终结果,能够对企业的业绩进行简单的判断。然而却无法分析出指标变动背后的深层次原因,也就很难进行针对性的改进,其结果就是问题不能被及时解决,影响了企业的可持续发展。其次,过于重视内部评价而忽视外部环境。在当今这个时代,竞争日益加剧,制定长期的发展战略是很多企业的时尚。然而,不少企业忽视了外部环境的变化,盲目相信主观能动性,战略规划过空过大,不具备现实竞争力。例如,某煤炭上市企业,不顾整个行业的发展大势,在行业处于长期下滑通道时,举债上马新的项目,盲目进行扩张。虽然实现了企业规模的快速增长,财务报表十分漂亮。然而,这种财务指标的好看并没有被市场看好,在其股票复牌之后,经历了急速下跌,在短短的一周之内,股价就被腰斩。这个例子说明,企业忽视外部环境的变化是行不通的。

(二)改进现有业绩评价的方法

由于财务指标在进行业绩评价时具有通俗易懂、简单明了、不易操纵等优点。其在企业的业绩评价体系中占据着十分重要的地位。然而,事物都是具有两面性的。在长期的业绩评价实践中,我们发现财务指标过于重视企业的短期利益,而忽视了其长期利益,不利于企业培植竞争力,持续的增加企业财富。为了弥补财务指标的这种不足,理论界提出了非财务指标的考核体系。顾名思义,非财务指标关注的是各种非货币形式的业绩计量,这些指标游离于企业的财务报表之外,在传统的业绩评价之中往往被忽视。常用的非财务指标包括市场顾客的满意度、企业产品的市场占有率等反映企业销售与服务情况的事项。此外,企业往往还使用污染控制度、人均工资率来反映企业的可持续发展能力和员工素质状况。西南某高科技公司由于刚刚成立,还处于发展阶段,其多项财务指标表现都不理想。如果我们仅仅从财务指标方面进行考察,这家公司无疑存在很大的问题,不具备投资价值。然而,如果我们把非财务指标纳入考核体系,就会有惊喜的发现。这家公司已经开创了一个新的市场,并在这个迅速发展的市场中占据着核心的领导位置,其发展前景十分看好。同样的公司,仅仅是由于考察角度的不同,就得到了截然相反的评价,充分说明了把非财务指标纳入业绩考核体系是十分必要的。

(三)一种新的业绩评价方式:平衡计分卡模型

平衡计分卡是一种新近出现的业绩评价方式,具有比较好的综合性。平衡计分卡的出现是对传统评价思想的一种革新,这种革新推动了企业建立新型管理体系的前进步伐。平衡计分卡具有十分突出的优点。首先,平衡计分卡的出现是对财务指标和非财务指标结合的有益尝试,提出了很多新的关注领域,大大拓展了传统财务指标的视野。其次,平衡计分卡克服了传统评价方式忽视长期利益的缺点。我们知道,以财务指标为主的传统方式,其主要依据是企业的历史信息。这种内在的特点制约了其在评价企业未来发展能力方面的作用,不具有未来导向性。以平衡计分卡为主要形式的新业绩评价体系,能够兼顾企业过去与未来,在两者之间进行权衡。举例来说,平衡计分卡重视其顾客的满意度,这在传统的业绩评价系统中是不被理解的。传统观念认为,顾客满意度对企业的业绩影响不大,不应投入过多的精力。然而,如果我们用发展的观点看待问题,就会发现对顾客进行投资,提升其满意度能够增强其对企业的忠诚度,能够帮助维持客户群,降低维持和开发成本。这样一来,这种投资就不再是企业资源的浪费,恰恰相反,能够为企业带来长久的利益流入。最后,平衡计分卡重视企业的可持续发展。平衡计分卡以其全面性和综合性对企业的业绩进行评价,同时兼顾了长短期之间、内外部之间、主客体之间的一种平衡,在促进企业发展的同时也赋予其可持续的性质。

四、预算管理和业绩评价结合的尝试

(一)进行市场预测和经营目标的设定,并编制相应的预算和业务计划

市场预测分为短期预测和长期预测两种形式。企业进行长期预测的主要目的是制定战略层面的规划。短期预测的主要目的是提出战略计划的具体实施目标。就操作步骤来说,首先,企业要结合其经营理念,制定一套长期的可持续发展的战略规划,并将宏观的、具有特定指向性的战略目标进行分解,从而建立一套能够进行数据计量的业绩评价指标体系。其次,对每个目标设定时间不等的考核周期,综合运用财务指标和非财务指标进行评判。以便及时发现本企业与优秀企业的内在差距,并据此通过预算管理分配企业的资源,保障企业目标的完成。最后,要根据需要制定具有弹性的目标缓冲,将目标进行成段分化,明确各个阶段企业有关财务与非财务人员的职责。

在设定阶段之后,企业就要进行年度的具体措施制定。与此同时,根据企业规划目标所涉及的业务,建立合理的资源分配标准,完成企业预算的编制。在这个过程中,财务目标与非财务目标要有机结合起来,同时起到推动企业预算编制的作用。企业预算的编制过程就是规划目标向业绩评价指标转化的过程,在此过程之中,规划目标起到了预算目标的逻辑支撑作用。这就使得企业的预算目标能够言之有物,从而成为企业进行日常业务的行动指南。在这个层面上,业绩评价体系无疑是预算编制的一个有机组成部分。

(二)选择合适的业绩评价模式

不同的企业业绩评价指标适用于不同的企业目标,没有一成不变的业绩指标评价体系。一般来说,企业的目标不外乎追求利润最大化、股东财富最大化以及企业价值最大化三者。与之相对应,应当分别采用财务模式、价值模式和平衡模式三者业绩评价指标体系。在日常的实践中,主要有下面三种形式。第一,以EVA为基础的业绩评价。这种模式视价值创造为关注的核心,并将能力性EVA作为衡量的基础。这种模式在分权的组织结构下比较流行,适用于股东财富最大化的企业。第二,基于BSC的一种业绩评价模型。该模型的代表是平衡计分卡,主要关注企业在顾客、内部业务流程、财务、学习和成长四个方面的表现。第三,前两者相结合的模式。主要的变化在于把EVA纳入平衡计分卡的体系之中,从而实现价值模式和平衡模式的有机结合。这种新的模式适用于处于集权结构下的以股东财富最大化为企业最终目标的经济组织。此外,在分权结构下以企业价值最大化为核心追求的企业中的应用也比较普遍。

(三)预算执行,进行业绩的动态评价

为了对预算管理目标产生有力的保障,必须严格预算的执行,实现动态化的业绩评价。就实际操作来讲,需要对预算的执行进行跟踪分析。通过分析预期目标和实际结果之间的差距,找出原因并形成实时的报告,以便在生产经营活动的现场实施评价。主要的流程包括对差距进行比较、确认责任的归属、在现场进行处理三个相扣的环节。问题发现的及时与否,在很大的程度上影响着可能的损失。动态的业绩评价有助于及时发现预期与实际的差距,明确责任的归属方,从而针对性的进行改进,降低同类问题在未来发生的概率。在企业的日常经营中,要分门别类,建立合理的评价标准。对于规律性的业务,建立按天、周、月等时段进行评价的指标体系。而针对无法建立标准化指标的活动,要在实际发生时进行相应的计量评价。

(四)对业绩进行综合评价