个人模式

个人模式（共12篇）

个人模式 篇1

一、概念的界定

税制要素包括纳税单位、征收范围、税率、征收方式等, 其中, 税率表示征税的深度, 特别是个人所得税的税率, 更是体现税收公平和效益的核心因素。税率形式一般可分为累进税率、比例税率、累退税率。本文的研究中, 不包括累退税率, 以累进税率和比例税率为主。个人所得税的税率模式是指在个人所得税中, 各种税率形式相结合的模式。

一元税率模式是指在个人所得税中只采用一种税率形式, 如单一累进税率模式、单一比例税率模式都属于一元税率模式。单一累进税率模式主要应用于综合所得税模式中, 指将纳税人在一定期间内 (一般为一年) 各种不同来源的所得综合起来, 减去法定减免和扣除项目的数额后, 就其余额按累进税率计征所得税的一种课税模式。完全的单一比例税率模式是对各种所得按单一比例税率征一次税, 即将全部净所得 (资本所得、劳动所得、其他所得) 减去全部扣除项目后按统一的比例税率征税。

二元税率模式是指在个人所得税中采用两种税率形式。所谓二元, 是将个人不同来源的所得分为劳动所得和资本所得两部分, 作为个人所得税的两个独立税基, 按不同税率征税。劳动所得包括工资薪金所得、独立劳动所得、稿酬所得、劳务报酬所得等, 按累进税率征税;资本所得包括利息、股息、租金、转让股票和土地的资本利得以及个体工商户的投资所得, 按比例税率征税。

多元税率模式是指个人所得税中采用三种或三种以上的税率形式。比如我国现行的个人所得税, 既实行不同级数的累进税率, 又实行差别的比例税率, 其税率模式就属于多元税率模式。

二、个人所得税税率模式的简单比较

单一累进税率模式之所以受推崇, 是因为它既符合横向公平原则, 又符合纵向公平原则, 对待不同所得均采用统一的累进税率, 纳税人难以通过转移所得或更改所得特性进行避税。但是, 单一累进税率模式使纳税人遵从成本较高, 对税务机关征管水平的要求也更高。同时, 对流动性较强的资本所得采用累进税率征税, 会导致资本的外逃。

二元税率模式的优点主要体现为:一是按照单一比例税率课征资本所得税, 不仅拓宽了税基, 而且避免了因各种资本所得适用不同税率而引致的扭曲。二是采用单一比例税率使金融机构在收入来源处扣缴变得可行, 从而在一定程度上简化了税制, 避免了不必要的信息成本、遵从成本和执行成本。但是, 二元税率模式在实施中也存在着一些问题, 如纳税人存在将收入在劳动所得和资本所得中进行转化的动机, 区分劳动所得和资本所得存在一定难度等。

单一比例税率模式的主要优点体现在以下三个方面: (1) 单一比例税率可以更好地实现横向公平, 因为相同处境的纳税人待遇相同; (2) 对所有类型的个人所得和公司所得实行单一税率, 可减少所得在个人和公司间的转移, 减少资本配置的扭曲, 提高经济效益; (3) 单一比例税率操作简单, 透明度高, 可降低纳税人的遵从成本, 更有利于税收征管。但是, 单一比例税率模式也存在致命的缺陷, 即无论纳税人的纳税能力大小, 无论所得来源于何处, 都按照相同税率征税, 难以实现纵向公平, 不利于税收调节收入分配目标的实现。

三、我国现行个人所得税税率模式存在的问题

1. 劳务所得的税率形式多样化, 不利于实现税收公平。

根据我国现行个人所得税法, 劳务所得区分为不同的项目, 采用5%~45%、5%~35%的超额累进税率和20%的比例税率。这种税率设计, 在实际运行中产生了累进税率的累退现象和税负的横向不公平。比如, 同属于劳动所得的工资、薪金和劳务报酬, 在我国享受不同的税收待遇, 一方面给税务管理带来了不便, 另一方面也造成了不公平。

2. 资本所得适用不同税率, 不利于实现税收公平。

近年来, 我国居民收入来源日益多元化, 利息、股息和红利等资本所得也渐渐成了个人所得的重要组成部分。但是, 同属于资本所得, 却区分为不同的项目, 而且适用的税率也不一样。此外, 一些资本所得如财产继承所得、股票转让所得等是不列入征税范围的。这与我国税制设计的初衷相悖, 也是不利于实现税收公平的。

3. 多元税率模式易导致税款流失。

我国现行个人所得税有11个应税所得项目, 不同项目的税率不同, 因此, 相同数额的不同项目所得的税负不同。实践中, 各种复杂情况的存在使得有些所得之间的界线比较模糊, 纳税人可以在不同的项目之间进行收入转移, 以避重就轻, 导致税款流失。

4. 累进税率的边际税率过高, 档次过多, 造成税制的繁杂。

实行超额累进税率主要是为了达到量能负担的目的, 但是我国在制度设计上出现了一些不足, 使得其职能不能得到有效的发挥。特别是在税率累进档次和级距的设计上, 我国对累进档次设计得过多, 级距过小, 这就容易产生更大的纳税筹划空间, 从而不利于组织财政收入, 而且过高的边际税率对经济产生了负面影响, 过多的税率档次也给税收征管带来了不少麻烦。

四、我国个人所得税税率模式的选择

1. 单一比例税率模式在我国实施的困难。

个人所得税不仅有组织财政收入的功能, 还有调节收入分配、促进社会公平的作用。随着经济的快速发展, 我国居民的收入不断提高, 但收入分配不公问题也日益突出。据有关资料显示, 我国的基尼系数已远远超过国际警戒线, 公平问题日益引起人们的关注。个人所得税的累进税率在调节收入分配中有着重要作用。实行单一比例税率, 虽然由于起征点的存在, 也有一定的累进性, 但其调节功能在理论上低于累进税率。尽管由于一些优惠政策和偷漏税情况的存在, 累进税率在实践中的调节功能有所减弱, 但并没有实践证据表明实行单一比例税率后税收调节收入分配的功能就会增强。鉴于近年来国内基尼系数的不断攀高, 单一比例税率模式在我国不具有现实可行性。

2. 单一累进税率模式不适合我国国情。

单一累进税率模式操作复杂, 对征管水平要求极高。从实践来看, 采取单一累进税率模式的国家如美国、法国、德国等基本上都是发达国家, 税收征管技术、装备都比较先进, 能适应繁杂的综合计算及税务稽查管理, 这是发达国家能够采用单一累进税率的客观条件。而实际上, 即使在税收征管手段相对完备的美国, 由于存在大量复杂的减免税规定, 从而理想意义上的单一累进税率模式也从未实行过。何况我国人口众多、幅员辽阔、地区差异显著, 且个人信用制度正在完善中, 现金交易普遍, 个人收入大量隐性化, 这些都使单一累进税率模式的推行存在极大的障碍。

3. 二元税率模式有其优越性。

在我国当前这种特殊经济时期, 个人所得税制的二元税率模式是适合我国国情的个人所得税制目标模式, 可起到承上启下的作用, 并有可能解决我国在个人所得税课税中的一些问题。 (1) 对资本所得采用比例税率, 符合资本全球流动的特点。由于获取资本所得的纳税人以高收入者居多, 他们有很强的纳税筹划能力, 因此对资本所得进行累进课税的空间是有限的。二元所得税制正视了这一实际情况, 对资本所得以比例税率课征, 征收方法简便, 避税机会少, 纳税人也不再有避税的强烈意愿, 从而可大大降低税收的征收和遵从费用, 也会促进税收收入的上升。 (2) 对劳务综合所得采用累进税率, 与税收调节收入分配的目标相吻合。二元所得税制对劳动所得设计了累进税率, 可以做到对劳动所得的公平课税。就目前情况而言, 劳动所得占个人所得的比例达到70%以上, 因此二元税率模式比现行税率模式更能实现收入再分配的目标。 (3) 二元税率模式与我国目前税收征管水平相适应。二元税率模式非常适合我国的实际情况:贫富开始两极分化, 分配不公平所造成的矛盾日益突出, 税收征管能力与技术水平有一定基础但还达不到发达国家水平。

然而, 二元税率模式在实践中也面临着一些问题, 这些都是我国引入之前应该考虑的问题。 (1) 由于资本所得和劳动所得分别适用比例税率和累进税率, 不同所得的税负不同, 可能引发税收套利和投资扭曲。 (2) 资本所得和劳动所得的划分。对一些传统所得而言, 这种划分很简单, 要么是资本所得, 要么是劳动所得。但存在一些特殊情况, 如企业主在本企业工作取得的经营所得, 是其投资于本企业的资本取得的所得和其劳动所得的混合物, 实行二元税率模式就必须将经营所得分解为资本所得和劳动所得, 这种分解往往难度较大。

五、我国个人所得税税率模式改革的路线图

一般而言, 税制改革是通过税制设计和税制结构的改变来增进福利的过程, 它是一项系统工程, 既要对税制改革的目标和初始条件进行评估, 又要对税制改革方案的形成与实施做出评价, 同时, 还不能忽视税制改革时机的选择。因此, 应采取渐进的改革策略, 设计二元税率模式改革的短期、中期和长期目标。

1. 短期目标。

首先, 个人所得中的工资、薪金项目税率应减少累进级数和降低边际税率, 使其和个体工商户生产经营所得项目的累进级数和边际税率一致, 不仅可在短期内降低劳动所得横向不公平的程度, 而且为以后劳务综合所得采用统一的累进税率做好铺垫。其次, 对于现已属于资本所得征税项目的资本利得, 应采用统一的比例税率, 并且和企业所得税税率一致。二元税率模式将个人资本所得税税率设计得等于公司所得税税率, 是为了以后通过一定方法实现企业所得税与个人资本所得税的一体化, 消除经济性双重征税。

2. 中期目标。

实行二元税率模式需要具备一定的条件, 如税务部门能处理好劳动所得和资本所得的划分, 并能对劳动所得的各项收入进行较好的监控, 同时要根据我国的实际情况, 科学合理地设定劳动所得的累进税率。另外, 因为资本所得的监控难度较大, 因此应广泛实行源泉控制, 强调代扣代缴, 以减少国家税款流失, 保证足额征税。在此前提下, 推出对劳动所得实行累进税率、对资本所得实行比例税率的二元税率模式。

3. 长期目标。

在二元税率模式下, 个人所得税和企业所得税是较容易实现合并的, 因此可以在条件成熟的时候考虑将两税合并, 达到简化税制的目的。

摘要：本文根据税率形式在个人所得税中的不同结合模式, 界定了一元税率模式、二元税率模式、多元税率模式的概念, 探讨了我国个人所得税改革中税率模式的选择, 并尝试为我国二元税率模式改革画出路线图。

关键词：个人所得税,税率模式,二元税率模式

参考文献

[1].金文勇.浅议我国个人所得税税制模式的改革方向.公共管理, 2008;6

[2].王逸.个人所得税模式改革的趋势分析.改革与战略, 2007;11

[3].刘丽.探析我国个人所得税税制模式改革.金融会计, 2007;7

个人模式 篇2

原因一，从字数方面来说如果多出问题那么就多出相应的字数，使得整个简历里可用空间相对减少所以这么做是不合适的。举个例子你想突出个人的一级建造师证书，按照正常方式只是把该证书的名字写入证书荣誉栏目里，而你则采用提问模式如：做高级工程建筑师岗位需要什么标准?就凭我拥有一级建造师证书所以可满足这个门槛。本来不到十个字即可描述完整的，但是你使用两句话而自述超过三十个字。【本文来源于/】

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完善我国个人所得税模式的思考 篇3

关键词：个人所得税 模式 税制

个人所得税是1799年英国首创税种，迄今已有100多个国家开征，历经了两个多世纪的发展，已经成为筹集财政收入、调节个人收入再分配、稳定经济运行的重要税种。

我国现行个人所得税是1994年颁布实施的，近年来发展很快，从最初占税收收入1.4%，增长到现今的6%，成为继增值税、营业税、企业所得税之后的第四大税种，广受民众关注。个人所得税免征额也多次修订，从1980年的800元调整为2011年始的3500元。然而个税依然备受各界诟病，在于其作为调解社会收入公平分配的基础作用始终未能充分发挥出来。众所周知，随着改革开放的深入我国贫富差距日益加大，表示财富分配的基尼系数2000年时已经突破国际警戒线的0.4，一路高企，2012年为0.47。显然，改革完善现行个人所得税制，探索合理的个税模式， 切实发挥收入分配的杠杆调节作用，已成为当前亟待解决的现实问题。

一、个人所得税制度的模式

（一）分类所得税制模式及特点

分类所得税制又称为个别所得税制，是对同一纳税人的所得划分不同类别，每一类别按不同的税率分别征税，如工资薪金所得、劳务报酬所得、股息利息所得等。

主要特点是以每一类别所得作为一个独立的课税对象，适应不同的费用扣除标准，采用不同的税率，实行差别待遇进行征收，体现出个人所得税的横向公平原则，即纳税人甲和乙如果收入类别一样数额相等，他们的纳税额一定相等。由于分类计税，很多是支付方代扣代缴，既可以控制税源，实行源泉扣缴，又不需要汇算清缴，便于征收管理。

（二）综合所得税制及特点

综合所得税制也称为一般所得税，是将纳税人在一定时期内全部的劳动所得和资本所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额，就其余额按累进税率征收。它的特征是将来源于各种渠道的所有形式的所得加总课税，不分类别，统一费用扣除，综合计征。

主要特点是综合所得包含纳税人的全税基，能够全面考量纳税人的综合负税能力，并考虑到个人经济情况和家庭负担等，给予减免照顾。对总的净所得采取累进税率，可以调节不同纳税人之间所得税的负担轻重，体现一定程度上的纵向公平，这恰是分类所得税制做不到的。但它的征管要求比较高，要求纳税人的各项所得汇总归纳，环节多手续繁，征管成本较高，且要求纳税人有较高的纳税意识，要配合自行申报，否则容易出现偷漏税，要求全社会有较健全的信息管理系统、健全的财务会计体系和先进的税收管理制度。

（三）分类综合所得税制

分类综合所得税制又称为混合所得税制，是由分类所得税与综合所得税合并而成。它的基本概念是将纳税人的全部所得分为劳动所得和资本所得。按纳税人的各项有规则来源的所得先课征分类税，从来源扣缴，然后再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定数额，再课以累进税率的综合所得税或附加税，它的主要特征是对同一所得进行两次独立的课税。

分类综合所得税制最为体现税收的公平原则，因为它既实行分类差别课税，又采用累进税率课征全面所得，综合了前两种税制的优点，得以实行从源扣缴、防止漏税，全部所得又要合并申报，等于对所得的课税加上了“双保险”，符合量能负担的要求。因此，分类综合所得税是一种适用性较强的所得税类型。

二、目前世界各国不同模式选择

目前世界上只有少数国家或地区采用分类所得税模式，如苏丹、埃塞俄比亚、约旦以及我国等11个国家。绝大多数国家实行综合所得税模式，主要有经合组织成员国如美国、澳大利亚、加拿大、法国、德国等国家；还有一些发展中大国：印度、巴西、墨西哥、土耳其、印度尼西亚、埃及等；还有一些转轨经济国家：俄罗斯、爱沙尼亚、立陶宛、拉脱维亚、乌克兰、斯洛伐克、格鲁吉亚、罗马尼亚等等。综合分类相结合模式的国家有日本、英国；北欧挪威、芬兰、瑞典、丹麦四国；奥地利、比利时、希腊、意大利，还有原法属殖民地国家：智利、突尼斯、利比亚、阿尔及利亚、塞内加尔等。

进入21世纪以来，个人所得税模式有一个演化趋势为很多国家都走向两者的混合物，只是在具体执行中混合的程度、具体模式不同。

三、我国现行个人所得税模式及存在问题

我国现行的个人所得税是沿用1994年1月1日颁布的新税法，列举了11个项目的征税所得，实行分类差别税率计收。这种征税模式是适应当时市场经济发展状况和征管水平的，并且主要项目均能够实现源泉控征。但是随着市场经济繁荣及个人取得收入渠道多元化，资本所得在个人所得的整体结构中比重大幅增长，且具有较强流动性和隐蔽性，加之我国税收征收管理相对落后，使得逃税避税的机会增大，工资薪金等劳动所得成为了个人所得税的主要税源。针对贫富差距的拉大、基尼系数居高不下，现行模式的调节作用发挥不出来，弱化了个人所得税作为调解收入杠杆的作用。主要体现在：

第一，我国现行个人所得税不能体现量能负担、多得多征的原则。所得税来源渠道多、综合收入高的人可以分散收入达到不纳税或少交税；而所得税来源少，收人相对集中的人会多交税。这自燃难以有效调节高收人和个人收人差距悬殊的矛盾。

第二，个人所得税的分项扣税造成合法避税，导致税源的流失。如工资薪金所得是按月缴税，纳税人在各月间分散收入即可合理避税；劳务报酬所得、财产租赁、财产转让、股息利息红利所得等按照每次的收入计税，将每次收入分散也可以合理避税。尤其是分类计税、源泉扣缴，年收入不满十二万的纳税人年终也不必到所辖税务部门办理申报，汇算清缴，使得避税比较容易操作。endprint

第三，对工资薪金所得课以最高45%的超额累进税率，对个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得课以35%的五级超额累进税率，而对财产转让、股息利息红利所得采用20%的比例税率，这种税率设计在分类综合所得税制下，资本所得需要综合申报的情况下是适合的，但在分类所得税模式下，尤其我国资本所得偷漏税严重的情况下是不适合的。

第四，税收公平性弱化，造成纳税人纳税意识淡薄，增大征管难度。个人所得税是涉及面很广的一个税种，其公平性弱化势必造成纳税人心理失衡，加之避税容易操作，违规成本低，造成征管难度加大。当然，税收收入的使用是不是真正“用之于民”，是不是透明、民主、便于监督等，也是造成征纳难度的现实问题。

四、完善我国个人所得税模式的现实选择

个人所得税制模式的选择应立足于我国的实际情况。如前所述，采用分类制为主的税制模式缺陷较多，而综合制税制模式虽优势明显，可以成为我国税制模式的最终目标，但目前来讲不适应我国的国情。因为我国征管手段还较落后，公民纳税意识还不强，社会信息技术也不健全，不具备采取综合税制的条件。所以本文认为，我国个人所得税税制，目前的模式应向分类综合混合个人所得税模式转化。世界上实行分类综合个税模式有交叉型、并立型、以及开征附加税等形式。笔者认为我国并不适合照搬任何类型。我国与西方面临的问题不同，我国应集中解决资本所得课税轻于劳动所得课税的难题。由于我国资本所得与劳动所得本身已经存在课税的不合理负担待遇。我们认为适合我国个税模式选择的总体目标应是分类与综合相结合的模式，同时，应考虑到以下几个方面：

第一，科学制定劳动所得和资本所得的税负。个人所得中覆盖面最广的还是劳动所得。为了培养全社会税收法律意识以及税收遵从习惯的传承，应当在保证合理的生活需求之后依法纳税。而作为资本所得的部分，应该是一定数额以上的资本所得边际税负应该高于劳动所得，而不应低于劳动所得。同时也不应打击资本所得的增长积极性。

第二，制定合理的费用扣除。社会的进步要求劳动所得费用扣除应充分考虑纳税人的作为活劳动补偿的总体成本，而不只是生存成本。这里的活劳动补偿的总体成本除了自身生存还应考虑赡养、医疗、学习深造、强体健身等，尤其是作为“人”必要的娱乐休闲等。此外还应公平的税前扣除住房公积金。对于遭受自然灾害的个人，残疾、孤老人员和烈属，以及其他限定范围的人群，可以享受一定额度的特别费用扣除政策，既可以有效减轻其税收负担，又可以防止滥用税收优惠政策①。在对资本所得纳税时，应先考虑劳动所得不足免征额时给予的补偿，超过部分再纳税。

第三，制定分类综合模式下的税率。税率设计时既要注重分类所得之间的横向公平，又要注重综合计征的所得的纵向公平。

第四，优化个税征管，节约征管成本。我国现在的个税征管水平低。如果强行推行综合征税模式，也会大幅增加征管成本。探索先进的征管模式，提高长远征管效率。比如美国早已将电子计算机运用到税收征管之中，对个人的主要收入能实行有效的监控，且现代信用很发达，交通、通讯等手段也很先进②。同很多发达国家相比，我国目前的征管手段还是很落后，对很多收入也无法做到年终汇总，因此建议对需要重点监控的税源采用综合汇总，对能够代扣代缴、源泉控征的依然采取源泉控征。

注释：

①戴锋. 我国个人所得税税制模式选择的思考[J]. 中国证券期货，2012，01：82—83

②杨志安. 完善我国个人所得税模式的现实选择[J].辽宁经济，2001，04：6—8

参考文献：

[1]李波.公平分配视角下的个人所得税模式选择[J].税务研究，2009，03：35—39

[2]杨志安.完善我国个人所得税模式的现实选择[J].辽宁经济，2001，04：6—8

[3]戴锋.我国个人所得税税制模式选择的思考[J]. 中国证券期货，2012，01：82—83

[4]卢艺.从国外二元所得税制的经验看我国个人所得税课税模式选择[J].税务研究，2010，06：89—92

[5]刘军.我国综合与分类相结合的个人所得税模式设计[J].扬州大学税务学院学报，2010，05：29—32

完善个人房产税征收模式的探讨 篇4

一、试点城市房产税征收模式存在的问题

1. 偏离财产税的特性。

财产税是以各种财产为征税对象的税收。财产税的课税对象具有非流动性, 即对存量财产征收。财产税有对个人全部财产课税, 也有对某一种财产课税的;有对财产占有额课税, 也有对转移中的财产额课税的。各国对财产税的具体名称不同, 如美国称财产税, 英国称不动产税, 联邦德国称不动产取得税, 墨西哥称房地产税等。我国多年讨论征收的房产税, 也是向房产占有或使用者征收的一种财产税。而商品税也称流转税, 是对商品流转额和非商品流转额课征的税种。商品流转额是指在商品生产和经营过程中, 由于销售或购进商品而发生的货币金额。非商品流转额是指因非商品生产经营的各种劳务而发生的货币金额。商品税具有流动性, 如对房地产交易征收的营业税。

从两试点城市房产税征收办法看, 上海是对本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房 (包括新购的二手存量住房和新建商品住房) 和非本市居民家庭在本市新购的住房征税;重庆是对个人拥有的独栋商品住宅以及个人新购的高档住房 (指建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2倍 (含2倍) 以上的住房) 和在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套 (含第二套) 以上的普通住房征税。可见, 两城市房产税的征税对象应属于商品税性质, 重庆的房产税更像高档消费品税, 偏离了财产税的特性。

2. 偏离税收的公平收入分配职能。

税收的收入分配职能是指通过运用税收工具实现社会公平。税收的公平包括征税环节的公平和用税环节的公平。征税环节要做到公平, 首先是制度设计上的公平, 房产税在制度设计上应体现在房产税纳税人的支付能力上, 如果纳税人拥有更多的房产则支付能力更强, 所以应对纳税人过多的存量房产征税才能体现房产税征收的公平职能。

从上海和重庆试点方案中的征税对象看, 在制度设计上对新购房者、年轻的非本市居民、外籍人士等是不公平的, 偏离了税收的公平收入分配职能。

3. 税率偏低达不到征税目的。

上海的房产税是按交易价格的70%计算征收, 税率0.6%, 如果房屋交易价格为300万元, 应交房产税为1.26万元, 能买得起300万元房屋的人也能交得起1.26万元的税, 对高收入者来说, 不会起到任何抑制购房意愿的作用, 但是对收入中下等的购房者来说, 却是不轻的负担。

重庆是以房产交易价作为房产税征税基数, 独栋商品住宅和高档住房建筑面积交易单价在上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价3倍以下的住房, 税率为0.5%;3倍 (含3倍) 至4倍的, 税率为1%;4倍 (含4倍) 以上的税率为1.2%;在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购第二套 (含第二套) 以上的普通住房, 税率为0.5%, 重庆征税方案中规定的税率也过低。从税率看, 两试点城市对房产税的征收均流于形式, 无实际意义, 达不到征税目的。

二、房产税征收模式的探讨

中央经济工作会议明确提出, 2012年要继续推进“房产税改革试点”。房产税作为一种财产税, 其制度体系的构建不能急于求成, 不可能在短时间内解决房价过高的问题。笔者认为对个人房产税征收模式的确定, 应注意以下三个方面:

1. 明确征税目的。

对个人开征房地产税必须在利于地方税收体系建设, 解决地方稳定财政收入来源的同时, 抑制房价, 确保房地产业健康发展。通过对个人征收房产税, 让占有房产多的人交税, 占有越多, 交税越多, 从而抑制在住房消费上的奢靡, 为社会节约住房资源和土地资源。通过对个人征收房产税, 对保有环节的住房财富进行再分配, 从而缩小整个社会财富的分配悬殊。

2. 制定房产税法。

现行的《房产税暂行条例》是1986年制定的, 已经不能适应目前的经济发展形势, 两个试点城市制定的房产税暂行办法也不统一。本人认为应该由全国人大制定房产税法, 具体实施细则各地可以根据自己的实际情况进行微调, 以保证各地房产税征收的公平, 解决当前出现的“法律撞车”现象, 提高房产税征收的权威性。

(1) 通过房产税法明确规定个人房产税征收范围。从世界上130多个国家和地区征收房产税的实践看, 房产税是对个人拥有住房普遍征收, 无论是增量和存量都在纳税范围内。我国应该按家庭实际拥有住房即存量房作为征收个人房产税的征税对象, 让拥有更多房产的人缴纳房产税, 从而实现税收的公平职能。

(2) 统一规定个人房产税的计税依据。两个试点城市计税依据统一规定以房产交易价为应税住房的计税价值, 条件成熟时, 以房产评估值作为计税依据。在美国的房产税就是根据个人财产的市值作为税基评估的主要依据, 按一定比例计算征收。笔者认为房产税法中应该明确规定以评估价值作为计税依据。

(3) 规定个人房产税的征收幅度。房产税税率偏低达不到征税目的, 太高也不合理, 如何设置税率, 可参考其他国家的经验。在美国不同的州或同一个州不同的城市, 房产税税率都不一样, 最高的地区可以达到3%, 大多数地区的房产税率都在1%~2%之间, 乡村的税率仅0.9%。我国在房产税法中可以设置税率范围, 统一规定按拥有房产的面积实行累进税率, 如家庭拥有住房面积在普通住宅144平方米以下可免税, 144~200平方米税率1%~3%, 200平方米以上税率3%~5%等。具体执行时, 由各省根据当地的经济发展情况、人均收入、居住环境等确定适合各省的房产税率。

(4) 统一规定个人房产税减免政策。税收优惠政策是保证税收公平的重要手段, 个人房产税的征收也应设定减免范围, 需要对不同使用性质的房产、不同收入居民的房产采取差别税率, 如在房产税法中规定对个人征收房产税的起征点, 或者规定对农民在宅基地上建造的自有住房, 无工作的个人拥有的普通住房, 因不可抗力因素, 纳税人纳税确有困难的, 可适当给予减免等, 以减轻低收入家庭的纳税负担。

3. 健全对个人征收房产税的保障机制。

由于个人房产税属于个性化征收, 从国外来看征收成本很高, 应健全个人房产税收有关法律法规政策, 加强个人房产税征收收管理, 从而使个人房产税的征收不流于形式。个人房产税的征收应首先制定一个公平公正的个人房产税征收制度, 同时还要有其他方面的改革相互配合。通过加强个人房产数据信息化管理, 设置个人房产税税基评估机构, 健全个人房产税争议解决机制等, 在制度安排上为个人房产税的征收创造条件。

(1) 个人房产数据信息化管理。两试点城市在基础配套条件不到位的情况下, 制定的房产税征收办法有很多缺陷。要想全面对个人征收房产税, 必须完善不动产登记制度, 实行财产登记实名制。对每一套住房的权属都要有登记, 除登记所有权人的身份证号外, 还要登记出生日期、家庭关系、工作单位、收入、需抚养的人员、交易价格等。这就要求财政、税务、国土、房管、户籍、工商、民政、人力社保等主管部门要共同搭建房地产信息平台, 房产信息在全国联网, 然后对全国所有房产进行普查, 税务机关应主动与相关部门加强联系, 及时掌握个人房产的销售、发证等信息资料, 为个人房产税全面征收提供基础数据基础。

(2) 设置个人房产税税基评估机构。从世界各国现行的房地产税制来看, 对土地及房屋进行征税都是根据政府定期查定的价格加以计算征收, 政府每隔一阶段就对所管辖区域内的房地产进行一次评估定价, 每一房产应纳税都是根据查定价格加以计算。在我国征收房产税, 税基评估是房产税征收和管理不可缺少的因素, 必须打造一流的具有良好职业道德、诚实守信的公正、公平的税基评估机构, 从而评定出公允的房产税征收税基。从发达国家来看, 房产税评估方式有四种:第一类是由第三方评估机构评估, 如日本、加拿大的部分省;第二类是由税务部门的下设机构评估, 如英国、新加坡、德国、芬兰;第三类是由税务部门以外的政府部门评估, 如美国的俄亥俄州、澳大利亚的新南威尔士州;第四类是由地方任命获选选举评估师。根据我国国情, 应由第三方评估机构进行评估, 在评估师的选定上可以由税务部门和纳税人代表在注册的评估师中抽签, 以选出双方满意的评估师进行评估, 保证评估结果的公平、公正。国家还要制定切实可行的个人房产税税基评估方案和被各方接受的个人房产税税基评估方法。

(3) 健全个人房产税争议解决机制。在我国, 居民纳税意识较为薄弱, 如果纳税人拒不缴纳持有期间的房产税, 税务机关应通过相应部门进行追缴。追缴的方式、方法、滞纳税款的处理以及税务机关侵害纳税人的权益等情况, 都需要通过个人房产税争议解决机制进行细化从而能公正透明地解决税款征收中产生的问题。公正透明的个人房产税争议解决机制是保证个人房产税顺利征收的必要配套制度, 通过个人房产税争议解决机制的设定, 既对地方政府的过渡征收的权利进行限制, 又可以保证纳税人在规定期限内缴纳税款, 克服暴力征收带来的一些弊端。

【注】本文系2009年山东省高等学校人文社会科学研究项目课题“山东省房地产业税收征管发展研究” (项目编号:J09WH60) 的阶段性研究成果。

参考文献

[1].何杨, 刘威.发达国家房产税征管模式的比较与借鉴.涉外税务, 2011;5

个人模式 篇5

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一． 个人成长计划（一年成功模式）

目标与计划 目标：

1．成为1★优惠顾客 2．介绍2个优惠顾客 3．分享产品300元

4．掌握系统基础知识及基本运作方法 计划：

1．使用一星期复制法，购1000元以上产品消费和分享，投资信心及库存。2．乐于学习，积极与介绍人配合，每天学习一小时，做好“听、看、问、用、记”，“例、邀、跟、带、说”等动作。3．每会必到，每天至少与2个人分享产品和事业，至少做2小时，每星期至少参加2次聚会，每次都必须带1—2个顾客去参与。4．坚持做好每日7件事，1看书；2听录音带；3使用产品；4分享、推荐；5跟进、服务；6参加聚会；7主动与介绍人联系，学习制定每日工作。5．学习3×2×5成功法则。

6．备齐一套一对一解说资料及演示产品，买一个业务包并养成随身携带的习惯。7． 本月成长过程中积极与业务员配合主动请他监督辅导检查我的各阶段工作是否落实，助我成长。具体方法：

第一星期：先使用产品，建立认识与信心并向亲人朋友分享产品，了解产品基本功能和特性，学习公司资料及产品VCD影碟，至少认真看完2遍，并要求介绍人抽问考核，有条件者购小录音机学习用，学习并建立学习心态及老板心态并在介绍人帮助下列出分享与推荐名单。

第二星期：学习邀约方法及ABC法则使用并备齐演示产品及解说资料。每星期至少参加2次聚会，每次都带1－2个新人。聚会上分享产品来锻炼自己并建立平常心态，学习用ABC法则借力来做分享及跟进业务运作。认真学习业务指导操作，做好“听、看、问、用、记”，“列、邀、跟、带、说”等基本动作。第三星期：学习产品演示，制度说明，疑难问题解答，《欢迎进入完美世界》一对一沟通模式，并在聚会中做产品说明，建立长远心态，学习成功4S。

第四星期：学习3×2×5成功倍增法则及每日7件事，严格按照去做，学习五大原则，建立感恩心态，并在聚会中做制度说明，已产生伙伴者，则又按此来复制他，层层复制，学习做“A”的角色。

注意：

新人在本月的学步的过程中，业务指导应抱高度责任心，做好引导、辅导、检查，监督等负责动作。始终陪伴其一起作业，严格按此成长复制，使新人能有目标、有计划、有步骤地阶梯式成长。上级业务指导应随时检查落实情况，告诉新人该阶段内容，他若未执行，就不要教新内容，直至其严格落实为止，使其养成“学了就用”的好习惯（要盖高楼，任何一层都应扎实稳固）。

二．参与第二个月 目标及计划 目标：

1．成为2★优惠顾客。2．介绍3个顾客办卡。行动计划： 1．注重跟（跟进）、带（带新人）、说（分享）。

2．继续巩固基础知识。学习组织家会议，并且担任主持人。

3．勤于奔走，乐于开口。随时随身带产品及资料，并建立向上推荐的意识。4．学习做“A”带动下属伙伴开展业务辅导，监督他们按成长计划行动。尝试自己解决问题。5． 学习成功运作模式。并能讲、做。具体行动步骤：

学会制定每日计划来利用时间提高效率，把每日7件事及3×2×5法则严格落实，使消费顾客购成1★，又辅导其按成长计划一步一步扎实复制并陪他们作业，自身将分享产品及推荐事业能力扎实，与业务指导及业务下级配合开展，最好是2人配合，学会借各种力来拓展业务，每会必到，有条件者囤货供自己网络周转，并学习组织家庭聚会做主持人，学习NDO内容及成功运作模式 注意：

2★业务伙伴应逐渐培养独立意识，去除依赖思想，业务指导在辅导时也应让其得到锻炼，使其快速成长且独立，业务指导除检查基础知识时，还要多鼓励、赞美、经常帮助总结所碰到的问题，具体操作是：

1．讲给他听业务操作方法。

2．然后带上他去实际操作给他看，她在旁边观察学习。3．要求他做你在旁边看，帮助他总结提高。

4．让他独立操作，充分锻炼，他就成长了。要求他也这样去教人。（此复制方法任何阶段都适用）。

三．参与第三个月

（１）成为3★优惠顾客分享800元产品。（２）推荐2个人参与，确保5个小组活跃。

（３）有一个家庭聚会点，且能独立主持运作，每星期至少一次家庭聚会。并带领业务下级参与业务指导的中心会议一次，并在中心会议做主持。（４）学会画组织网络图，分析、管理。（５）带头并组织伙伴分享、推荐。

（６）进行陌生推荐训练、学习财务及时间管理。

四．参与第四个月

1、分享产品800元，称为4★优惠顾客。

2、组织中，拥有2—3个家庭聚会，聚会时间错开。

3、学习协调组织关系及自身时间和行动管理，学习做讲师。组织网络活动。

4、重点照顾家庭聚会，加强按成长模式去复制落实，发现问题。层层检查，反省，但勿指责、抱怨。

五．参与第五个月

1、成为5★优惠顾客分享产品800元，推荐一人

2、至少2个3—4★小组，共五个以上活跃小组。

3、成立一个中心会议，每星期开一次会。

4、能独立举办网络基础培训，并每月与业务经理配合一次大的会议。

5、参照骨干标准要求自己，并学习营养学讲座，成为讲师。

6、每个星期组织网络骨干成员，总结检查网络情况，制定网络下周计划。

7、参与社会活动拓展人际关系圈，加强向陌生人分享，强化向上层推荐的意识。

8、着重帮助2个积极活跃的主要业务队伍发展，附带帮助其余三组在销售队伍中复制到第五层并找出有心人重点复制，强化骨干的结构，成长和独立操作。

9、积极参与业务队伍中的骨干活动，几个点的时间相互错开、相互支援、便于管理，帮助业务下属树立威信、形象，举办有益活动，丰富业务群的生活。

六．参与第六至七个月

注重加强业务骨干技能培训，学习，尤其是列名单邀约方法，ABC法则运用、分享推荐方法应扎实，加强走动，检查各阶段业务员落实情况。强调“每会必到”，切实做好每日七件事，运用3×2×5法则开展事业，强调售后服务跟进。运用ABC法则借力发展，检查最底层新人是否会讲一对一的《欢迎进入完美世界》，将基础知识牢固“求稳不求快、求深亦能宽、求质不求量”是营销成功的结构标准。

七．参与第八个月

1．合格、稳定的2组直销员，月收入达到3000元。

2．走动管理业务队伍，强化自身复制能力，继续把5星业务员重点帮助，扎根到7层，帮助5星培养几个骨干与他 配合，使他销售网稳建从而带动自己另外三组业务员再开2组新的销售网，每月一次培训，深入检查复制落实情况，及时发现问题，学习管理组织与解决问题，做好“情绪、财物、时间等管理”。注意：

5★及以下业务员，注重基础学习与扎实，工作内容主要就是（分享产品、推荐事业、跟进服务）如此带头复制，以身作则地言传身教，检查新参与业务员的复制情况来了解销售队伍的复制情况，严格落实每阶段业务员的复制内容。记住：

销售网要稳定倍增发展的要诀是“新参与的业务员必须会《欢迎进入完美世界》一对一的讲解及产品演示对比”。

八． 参与第十二个月（成为客户经理，月收入五千到一万）成功的体会要点：

1.谦虚学习+ 用心体会去做是能力快速成长法则。

2.正确心态 + 勤于约人自我消费，多做零售是业绩成长最好的方法。3.高昂士气 + 扎实的基本功是组织长久、稳定的秘诀。

4.公司“培训教育”是企业文化，产品向导、守法经营、长久投资是发挥和建立事业的唯一依据。5.完美精神“走尽千山万水、历尽千心万苦、想尽千方百计、说尽千言万语”。6.碰到麻烦，是自己处理不当；碰到困难，是自己学习不够；碰到挫折，是自己努力不够；出现问题，永远找自己的原因。7.无论发生什么事，永远是好事，并对我们有帮助。结束语：

个人模式 篇6

关键词：个人所得税；税制；模式；选择路径

个人所得税的地位随着经济发展日显重要，以至于有人认为，要对税源做出任何全面的评述，必须以一国最丰富的、取之不尽的收入来源——个人所得税谈起。个人所得税在组织财政收入、均衡财富分配、调节经济运行等方面发挥了重要的作用。然而，若要合理地调节个人收入分配、增加财政收入，前提条件之一是要拥有一个更科学的税制模式。中国现行税制是在向社会主义市场经济转轨时期建立的，具有一定的过渡性。该税制的弊端和不足日益显露。针对个人所得税的税制模式问题，结合中国的具体情况和其他国家的先进经验，笔者将就中国个人所得税的税制模式的改革和完善进行探讨。

一、税制模式的选择的理论分析

税制设计是一个复杂的系统工程。个人所得税税制结构的设计是个人所得税制度设计中首先要明确的问题，因为税制结构设计是从整体上对个人所得税进行规划，而税收制度要素（税基、税率及税率层级等）属于微观制度安排，实施机制（纳税方法，纳税期限，纳税时效等）属于具体的操作性设计。

实际上，个人所得税税制结构的设计就是个人所得税税制模式的选择问题。结合我国税制的职能定位与政策目标，我们应当明确综合制税制模式是我国税制模式改革的方向，但由于我国目前法律不健全，信用机制未建立，征管水平跟不上等客观因素的限制，现在还不具备实行综合制的基础，如果现阶段就实行综合制，很可能会造成税收流失和征管成本的急剧上升，甚至影响社会稳定。

有些学者还把我国公民纳税意识薄弱作为不能实行综合制的原因之一，笔者认为，这个理由从逻辑上是讲不通的，因为居民纳税意识的提高不能单纯的依靠道德水平的提高，而要靠国家相关法律制度的建设来约束其涉税行为，这才是关键。最好的佐证就是非洲国家从没有所得税到直接移植综合所得税制，并在实践中也执行的较好。

综合以上分析得出的结论是，现阶段我国应当采用分类综合制的个人所得税税制模式，那么采用并立型还是交叉型分类综合制呢，有学者认为应当采用并立型，建议将“综合所得”确定为劳务和经营所得（工资薪金，劳动报酬，个体户生产经营，对企事业单位承包、承租经营所得等），“分类所得范围”确定为投资所得和资本利得特许权使用费，财产租赁所得，财产转让所得，利息股息红利所得，偶然所得等）。

党的十六大报告提出“确立劳动、资本、技术、管理等生产要素按贡献参与分配的原则”；党的十七大报告又提出“要坚持和完善按劳分配为主体，多种分配方式并存的分配制度，健全劳动、资本、技术、管理等生产要素按贡献分配的关系”，“创造条件让更多群众拥有财产性收入”，所以，改革后的税制不应当歧视按生产要素分配而取得收入的人，对部分所得采用比例税率，部分采用累进税率是不公平的，不利于国民财富这块蛋糕做大做好。因此，笔者认为实行交叉型分类综合制是我国现阶段个人所得税改革的路径。

二、交叉型分类综合制模式设计的优点

（1）既可以分类源泉扣缴，又可以通过年终的综合申报，综合扣除费用，按累进税率征税，多退少补，平衡纳税人的税收负担，贯彻支付能力原则，调节收入分配，缩小贫富差距。

（2）由于生计费用的扣除标准稍低，综合扣除费用标准稍高，提高了综合申报后退税的可能性，制度上激发了纳税人自行申报的积极性。

（3）源泉扣缴和综合申报时代扣代缴部门和国家税务部门的交叉稽核、双重稽核，保证了税源，防止了偷漏税，有助于我国信用体系的建设。

（4）如果纳税人经过权衡放弃自行申报，那么也减轻了税务机关的工作量，提论个人所得税的税制模式与我国的现实选择四、当前我国个人所得税税制模式的现实选高了行政效率。

（5）有利于向综合税制过渡。只需对各项所得来源的税率水平，生计扣除费等要素进行微调，并将原来要求达到一定收入标准的纳税人必须进行年终汇总申报改为所有纳税人必须进行年终汇总申报即可。

（6）有利于提高公民的纳税意识和民主意识。分类制下绝大多数纳税人的所得税都是代扣代缴的，没必要关心税额如何计算及自己一年到底缴纳了多少税款；实行交叉型分类综合制后，人们会关心自己一年收入是多少，被源泉扣缴了多少，如果自行申报是多退还是少补，补的话需缴纳多税款，纳税人会更加意识到政府花的钱是自己缴纳的税钱，就会更加关注政府的各行政行为是否为了公众利益，这样无形中就提高了纳税人的纳税意识和民主意识，纳税人收入清晰化，明确化，使纳税行为在纳税人脑中观念化，自觉化。

三、交叉型分类综合制模式的设计

（1）對不同类型的所得规定不同的费用扣除标准和适用税率，在单位支付个人各项所得时，要求支付者先分类源泉扣缴，并向税务机关进行全员扣缴所得的申报，对不尽扣缴义务的单位要按照《税收征收管理法》给予处罚，避免因纳税人疏于申报而流失税款。

（2）为了鼓励纳税人自行申报纳税，分类源泉扣缴时，生计费用的扣除标准应稍低一些（如劳动所得），部分项目的扣除项目（如非劳动所得）根本不扣除生计费用；个人申报时，综合扣除费用可适当高一些，这样使得纳税人自行申报时有更多退税的可能性，以鼓励纳税人自行申报纳税。

（3）为了避免出现分类扣缴的税额较大的低于综合申报时应纳的税额时纳税人不申报，造成国家税款流失的情况，应规定每年所得额达到一定数额（例如现行的12万）的高收入者年终必须进行纳税申报，并汇总计算个人所得税。这样既可以按照量能负担的原则调节高收入者，又可以适当减轻税务机关稽核的工作量（中国目前大部分人都没有亲自纳税的经历，若突然要求所有纳税人严格按照税制实行自行申报，在短期内难以做到，加上中国人口众多，地区经济发展水平不平衡，即使纳税人都能做到自行申报，税务机关在短期内也难以承担如此巨大的工作量）。

（4）对于申报纳税的家庭，综合扣除费用，按照统一的超额累进税率计算应纳税额，源泉扣缴的税款可以扣除，实行多退少补的征税办法。

参考文献：

个人模式 篇7

一、我国个人所得税优势

1. 统一税法、降低税率、拓宽税基, 使个人所得税更加规范、

简便、公平, 实现了个人所得税双轨制向内外统一税制的转变, 初步建立起适应社会主义市场经济体制的个人所得税制。1993年税制改革后, 将个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税合并成统一的个人所得税。合并后的个人所得税制, 根据各国扩大个人所得税税基的改革, 并结合我国国情, 将其拓宽到11类。

2. 个人所得税收入增长迅速, 占税收收入及国内生产总值比重不断提高。

增加我国的财政收入。随着个人所得税的高速增长, 占税收收入及国内生产总值的比重亦快速提高, 占税收收入比重由1994年的1.42%提高到2009年的8.36%, 增长418.31%;占国内生产总值由1994年的0.15%提高到2009年的1.29%, 增长760.00%。随着个人所得税占比不断扩大, 个人所得税地位作用日益增强, 个人所得税已成为继增值税、企业所得税、营业税后的第四大税种, 其地位已超过消费税。

二、我国个人所得税存在的问题

美国的个人所得税是被公认为发达国家较为完善的。因此, 对我国个人所得税目前存在的问题, 主要是与美国的个人所得税制在费用扣除、税率、课税模式等方面进行深入的比较研究, 希望能借鉴美国成功经验, 以改革与完善我国个人所得税制度。

1. 费用扣除。

我国对不同的所得规定了不同的费用扣除标准, 具体是:工资薪金所得每月扣除2000元, 外籍人员及中国居民在国外任职扣除的费用为每月4800元:个体工商户生产、经营所得, 以每一纳税年度的成本、费用和损失为其费用扣除额:对企、事业单位的承包、承租经营所得, 每年可扣除费用24000元:劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得, 每次收入不超过4000元的可减除费用800元, 超过4000元的减除20%的费用。

美国的所得税扣除对纳税人的生计问题考虑得比较周到, 我国则没有考虑到纳税人的家庭总收入、抚养未成年子女、赡养老人以及医药费支出等因素, 其结果是背离了量能纳税的原则。另外, 美国实行税收指数化, 个人宽免额、标准扣除额每年都根据物价变动情况予以调整, 而我国的扣除费用很难调整, 在恶性通货膨胀时, 纳税者的税负会明显加重。

2. 税率。

我国税率的规定同样存在不合理之处。我国对不同类的所得实行不同的税率, 如工资薪金所得为5%~45%的9级超额累进税率:个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得, 适用5%~45%的5级超额累进税率:劳务报酬所得, 适用20%~40%的超额累进税率:稿酬所得为14%的比例税率其余各类所得均为20%的比例税率。对劳动所得采用超额累进税率, 而对资本财产所得和资本利得采用比例税率, 使资本财产所得偏轻, 对高收入者来说最为明显。劳务报酬所得虽采用超额累进税率。再有, 目前我国实行9级超额累进税率, 起征点是每月2000元, 最高税率是45%, 个人收入越高, 需要缴纳的个人所得税越多, 应该说实行累进税率是一种公平的税收制度, 但是目前我国的高薪劳动者越来越集中在高新技术产业, 这必然导致高新技术产业劳动者纳税负担比较重, 从而会降低高素质人才的供给, 影响了人才资源的培养及教育个体投入与产出的良性发展和激励机制。由此可见, 我国现行的个人所得税的收入分配调节功能和促进经济与社会发展的作用值得商榷。

3. 课税模式。

在课税模式上, 美国实行综合税制, 即将纳税人在一定时期内的各种不同来源的所得综合起来, 减去法定减免和扣除项目的数额后, 就其余额按累进税率征收。在这种制度下归属同一纳税人的各种所得, 不管其所得来源于何处, 都作为一个所得总体来对待, 并按一套税率公式计算纳税。综合所得税制税基宽, 能够反映纳税人的综合负税能力, 并考虑到个人经济状况和家庭负担等给予减免照顾。对总的净所得采用累进税率, 可以达到调节纳税人之间所得税的目的, 并实现一定程度上的纵向再分配。但它的课税手续较繁, 征收费用较多, 且容易出现偷漏税, 要求纳税人有较高的纳税意识, 较健全的财务会计和先进的税收管理制度。

我国选择的是典型的分类所得课税模式, 即将各种所得分为若干类别对各种来源不同性质各异的所得, 分别以不同的税率计算分类所得税制可以广泛采用源泉课征法, 课征简便, 节省征收费用, 按不同性质的所得征税, 在税负上实行差别待遇, 较好地体现了横向公平。但这种课税模式存在的缺陷是不容忽视的:一是征税范围有限, 主要着眼于有连续稳定收入来源的单项所得, 不能全面衡量纳税人的真实纳税能力, 会造成所得来源多、综合收入高的人不纳税或少交税, 而所得来源少、收入相对集中的人要多交税的现象, 不能体现“多得多征、公平税负”的原则, 也难以有效调节高收入和个人收入的差距悬殊的矛盾。二是容易造成合法避税, 如对资本财产所得通过分散取得, 能减少纳税数额, 类似这种通过化整为零的方法就可以达到避税、逃税的目的, 漏洞太大。三是分类所得税对扣除的规定不合理。由于在实际生活中, 每个纳税人为相同数额的所得支付的成本费用占所得的比率不同, 甚至相差很远, 因而规定所有纳税人都从所得中扣除相同数额或相同比例的费用显然是不合理的。四是分类税制对经济的变化缺少弹性, 难以随通货膨胀而得到及时的调整, 如何在物价水平波动的情况下保证税负水平的相对稳定, 的确是分类税制的一个难点。综上所述, 可以看出我国个人所得税制在课征方面欠合理的根源在于分类税制。

个人所得税在西方发达国家的发展历史证明, 个人所得税制度的完善需要一个过程。我国个人所得税制度的完善也不是一蹴而就的, 而是需要一个循序渐进的过程。当前我国应当根据自身的经济发展水平和居民收入状况等因素, 对个人所得税制度进行逐步改革。

参考文献

[1]乔仁红编:个人所得税征管存在的问题及改革措施.2004, (7)

[2]靳东升:个人所得税的改革与完善要实现税收公平.税务与研究, 2005, (6)

[3]董再平:我国个人所得税制的功能定位和发展完善.税务与经济, 2005, (4)

[4]朱建文:发达国家个人所得税征管模式的经验及其借鉴.税务研究, 2008, (10)

[5]张明:我国个人所得税分类税制转向综合税制分析.税务研究, 2008, (1)

统一模式亦能彰显个人教学魅力 篇8

一、打造真实、自然的魅力课堂

真实, 是课堂教学的生命;扎实, 是课堂教学追求的目标;朴实, 是执教者必须具备的教风。 我们要打造真实、自然的课堂魅力课堂。

(一) 敢于让学生暴露学习中的错误

教学中不要怕学生说错, 教学的效果恰恰就在这“错”上, 而不是“对”上。 如果我们紧紧抓住这“错”不放, 不厌其烦地引导学生, 直到弄懂问题的关键所在, 那教学的效果自然就会显现出来。

(二) 扎扎实实, 从一点一滴做起

新大纲的要求保证学生每节课至少10分钟的写字时间。 识字教学在语文教学中是重中之重, 但琐碎零散, 缺乏趣味性, 所以很少有教师在公开教学中选识字教学, 往往看不到真实的识字教学过程。 我觉得杨慧敏老师在这方面做得比较好, 敢于当堂进行写字训练, 不粉饰, 不做作。 如教学8个生字并不是“一刀切”, 必须全部认会, 教师注重引导学生自己去发现重点读音与笔画, 然后再把自己的发现分享给大家。 这样学生对识字就特别感兴趣, 而不觉得是一种负担, 识字教学能取得事半功倍的效果。 这样的课才是扎实有效, 真实自然的。

二、打造亲切、和谐的魅力课堂

靳引弟老师的课恰好是这一风格的体现, 她能抓住课文的重点和难点, 以生为本、以疑为线、以读为主、以拓展为目标, 使学生在读中感悟, 读中理解。 这类风格的教师往往能抓住儿童好奇心强的特点, 把握时机, 把学生带进喜闻乐见, 贴近儿童生活的情境中。 例如, 她在导入时说:“今天, 老师给同学们介绍两个新朋友, 你们想认识它们吗? ”指名看图说出动物的名称并认读词语。 在这里教师以小伙伴的身份出现, 导入自然, 符合低年级儿童喜欢小动物的特点, 有机激发学生的学习兴趣。

靳老师承着品读感悟的学习热情, 通过质疑引导知识延伸, 情感得到升华。 如“假如小刺猬一开始不是称赞小獾, 而是取笑板凳做得粗糙, 可能会有什么结果呢?”这一质疑, 学生思维又一次得到激发, 思维探索纵横发展, 学生跃跃欲试, 争相各抒己见, 这样的课堂亲切、和谐。

三、打造理性、思辨的魅力课堂

兴趣是成功的秘诀。当学生对学习产生了浓厚的兴趣, 那么学习便不再是一种负担。 为了激发学生的学习兴趣, 教师的精心教学设计很重要。

景晓娟老师在让学生研读课文时以读为主, 让学生通过读、想进行感悟和体会, 组织学生进行探究体会, 整体深化, 延伸拓展, 从而巧妙地突破了重、难点。如教学《盘古开天地》时, 抓住“盘古身体部位的变化”层层深入地体会盘古的伟大。在学的过程中教师不断地让学生进入角色, 如说说在混沌世界里的感受, 做做盘古顶天立地的动作, 说说盘古顶天立地时会想些什么等等, 通过这些亲身的体验让学生感受盘古的伟大。这样使得本课的教学难点得到突破, 让学生理性的思维得到扩展, 情感实现了升华。

四、打造干练、睿智的魅力课堂

(一) 重视 “语味”与 “文味”的相得益彰

我校米玮老师在这方面做得比较好。她的课朴实干练中不乏睿智与激情。在教学《母鸡》时, 整堂课她始终以关键词句“讨厌”与“不敢讨厌”贯穿全文, 特别关注学生的情感体验, 感受到了母爱的伟大;在有效的学习之中, 学生掌握了阅读的方法, 达到了高年级课文教学与阅读教学、作文教学的三结合, 让语文课程工具性与人文性水乳交融、和谐统一。

(二) 睿智体现在对课堂的巧妙设计上

感悟文章, 好多时候不在字面意思, 而在文字背后的情味和意蕴。如何引领学生读出文章背后的那份情、那份爱、那颗心、那种味呢?米玮老师匠心独运, 就“一个母亲必定就是一位英雄” 这句话设计三读 (《母鸡》 第九自然段) :一读, 读出称赞来;二读:读出对母亲的尊敬来;三读读出对母亲的景仰来! 这三次齐读便将“母爱”的主题突出, 而对母亲的尊敬之情也步步升华。

五、打造润物无痕的魅力课堂

这种风格特点的教师讲课亲切自然, 朴素无华, 没有矫揉造作, 也不刻意渲染, 而是娓娓道来, 细细诱导, 师生在一种平等、协作、和谐的气氛下, 进行默默的双向交流, 将对知识的渴求和探索融于简朴、真实的情景之中, 学生在静静地思考、默然地首肯中获得知识。 教师虽然讲课声音不高, 但神情自若, 情真意切, 犹如春雨渗入学生心田, 润物细无声, 给人一种心旷神怡、恬静安宁的感受。刘亚妮老师的《地震中的父与子》一课, 我们感觉整堂课教学清新自然, 教师甜美轻柔的语言给大家留下了深刻的印象。

六、打造激情与审美的课堂魅力

一盘好菜, 如果不放调料, 嚼来定然是淡然无味;一堂精心设计的语文课, 如果教师没有激情, 那效果就如隔靴抓痒, 无法拨动学生的心弦, 课堂也就波澜不惊、水波不兴, 令学生昏昏欲睡。

听王雅老师的课, 所有的学生都会沉浸于她的情感课堂而久久不能自拔。 她会用自己富有感染力的语言引导学生反复地读, 忘情地读, 读出情, 读出理;边读边想边品味, 情动而辞发。 比如她教学《圆明园的毁灭》一文, 设置这样一个环节:“举世闻名的圆明园, 就这样被可恶的八个强盗烧毁了, 面对丑恶的列强, 同学们, 难道你们就没话说吗? ”一语激起千层浪, 学生义愤填膺, 纷纷指责英法联军的罪行, 情感自然而然得以升华。 语文课还有一个审美的特点, 即语言美、画面美、情感美、诗意美的综合体现, 在王老师的课中体现得淋漓尽致。

激情的课堂、灵动的课堂、审美的课堂、情感飞扬的课堂, 这才正是我们所期望看到的, 也是近几年来我们语文课堂所缺失的。

通过以上几节课的分析, 我认为只要我们认真潜心于教学, 相信不会被现有的教学模式所束缚, 在提高效率的同时亦能打造属于自己的教学风格。

摘要：教师不要被模式教学束缚了的手脚, 潜心研究, 亦能打造属于自己的教学风格。

关键词：打造,高效,魅力课堂

参考文献

[1]小学语文课程标准.北京师范大学出版社.

[2]孙双金.孙双金与情智教育[M].北京师范大学出版社, 2006.

个人模式 篇9

在以市场化为主要目标的人才培养方式的今天,油画作为传统美术类重要专业之一,面临着众多挑战,其挑战主要有二,其一:以往的美术类油画专业作为本科的培养目标是毕业后做中小学,甚至是高等学校美术老师,就现在来说,虽说并非不可能,但面临的竞争相当大,主要是供大于求,且在中国的基础教育中,似乎对那些非统考科目仍然有太多的不重视。具体说就是毕业生较多,但招老师的学校缺寥寥无几,就像挤公务员一样,有时候是几十个人竞争一个岗位,难度可想而知。其二:以往培养的油画专业本科生,由于其专业的兼容性,毕业后可从事的职业有报社或杂志美编,还有就是专业从事油画创作,做职业画家,最后一条路就是继续深造读研。这几条路现在看来都不容易,做美编现在更多的是学平面设计的,做职业画家压力很大,考研深造是条不错的路子,但并非适合每一个人。

现行的按年级和班级统一教学大纲、统一教材、统一进度的教学模式,是一种中小学的模式,它根本适应不了现代高等美术教育中应充分尊重学生个性多样化和学习进度有差别的现实,我们不能像工厂流水线生产一样培养统一标准化的艺术人才。“由于中国教学机制的缘故,长期以来,教与学是分离的,教的霸权与学的奴役始终是心照不宣的形式”,特别是对于像油画这种传统专业,在市场化的今天,一切为了就业,一切为了市场,油画专业则首当其冲,面临着更多的挑战,由于国内的特殊情况,在一般的情况下油画作品很难很快进入市场,而且在传统就业方向缩水的今天,我们应该加大对油画教学的改革力度,在保留传统课程的基础上,使之能为日益壮大的油画市场服务。这样油画既能继续发展,又能为毕业生就业提供新的路子,使之更好的服务于社会。因此,个人课题的教学实验,试图改变这种教师一统天下格局,每个学生在这一个阶段对个人存在的问题和兴趣,选择一个点做系列深入的探讨,寻找表现的各种可能性,从而增强创作能力和明确个人的审美倾向,也为油画市场化作更进一步的深入探索。

二、改革目标

传统的专业面临着极大的挑战与调整,正式引入中国也就百年历史,油画极大的社会审美、净化心灵、陶冶情操、教化宣传、引人为善等功能毋庸置疑,油画作为文学艺术不可分割的部分其分量不可小视,是建设社会主义精神文明的重要组成部分,也是建设和谐社会的精神支柱之一。所以我们改革的目标就是通过对油画创作课的拓宽调整使得每一个毕业生在就业时多一条出路,多一些选择,但又不至于完全脱离本专业,能做到可进可退。每个学生都是独立的个体,都应该有不同的艺术发展方向,根据学习进度补充不同的基础知识,因此教学应该是灵活的。我们常说的“因材施教”就是应该因人、因地、因时而采取不同的教学要求和不同的方法。当我们对当前教育体系单一化产生质疑时,个人课题的教学实验试图在教育如何培养多样化人才,尊重不同类型的人,培养独立的精神,激发创作的兴趣等基本问题提出我们的思考和探求。具体为如下几点:

1、让学生理解自己创作的作品有所用,从而提高学生对油画创作课的热情和兴趣。

2、活跃课堂学习的氛围,使学生的学习在轻松和愉快的氛围中进行。

3、个人课题式的创作教学实验能更好培养多样化人才,尊重不同类型的人,培养独立的精神

4、减轻同学们对创作课的压力和难度,做到随时随地搞创作,关注身边生活的点滴,做到有话可说,有话想说。

5、在互动中掌握创作理论知识,在理论和实践的相互训练中熟练地将创作理论知识运用到绘画实践中去。

6、恰当的与市场接轨,做到画有所用,为毕业生就业提供新的思路。

三、具体实施计划

虽然课堂作业是学生解决造型规律性问题和训练艺术表现力的主要实验手段之一,但艺术本身也无所谓统一的标准,所以课堂作业的好坏并不是教学评价的唯一标准。我们应更关注学生的整体学习状态:诸如个人的近期目标:要解决的问题、课余写生、创作,以及远期目标:毕业生就业面向等问题。尤其是以大量的创作来激活学生的学习状态,学生就容易掌握学习的主动权,因此个人课题教学模式能较好地解决这一问题。具体实施计划如下:

1、个人课题教学法不单是在课堂教学,还包括课外教学,利用课外时间,由学生根据个人的兴趣和阶段学习中的重点,自己选择一个课题进入深入研究,可以是油画基本语言训练研究,如造型、色彩、空间、构图、构成、笔触、肌理等;也可以选择一个自己喜欢的题材,运用自身独特的审美去寻找一种艺术感受,一个独特的观察角度,一种表现语言,完成系列性作业,寻找各种表现的可能性。比如,有些学生他就喜欢逆光,他就可以通过各种题材,各种角度来表现这一艺术感觉,激发创作思维,多尝试,积极借鉴中外大师作品,逐步明确个人的审美倾向和艺术发展方向。

2、在大二分专业时就开始实施个人课题教学法,在完成教学大纲内容的同时,利用大量的课内课外时间指导学生进行系列创作训练且对自己所不足的专业基础进行补充和充电,使之更好地服务于创作。鼓励学生以参加省内外美术展览来带动课外创作或者以市场为导向创作些可以出售的作品,以增强学生的创作动力。

3、我们力图寻找一条将课堂规律性的基础训练与课外的学习创作和审美引导相结合的有效途径,改变以往的基础训练与创作、审美环节割裂的两段教学模式。每一个课题的长短时间不限,应尽量深入和穷尽后再转入另一个课题。学生在老师的指导下每学期制定一次整体学习计划和目标,且每个人做一次自我课题计划包括课题研究题材内容、表现手法、持续时间及要解决的问题等,然后每月举行一次理论学习研讨会,每个学生作这一阶段的学习总结及下阶段的学习计划,然后同学之间讨论并提出不同看法,最后教师对学生近阶段作品进行集体讲评。时间长度二至四年级全过程。

4、作为成果汇报,每学期末举办一次学生作品展,展示一年来的教学和创作成果。邀请校内外相关专家教授进行理论指导,举办相关讲座,扩大交流,且为下学期的计划做些准备。

个人模式 篇10

1.个人财务管理类应用发展模式——业务模式分析

账户授权模式是业务发展模式的一个主要分支, 这种模式通过对平台进行委托, 使相关金融机构通过分析进行相关的操作, 主要以第三方获得相关财务数据为主, 然后确保政府及相关信息安全的前提下, 通过公关平台对用户的账户信息进行控制, 我好对用户账户信息数据的分析和统计加工工作, 以便于更好地为用户提供各种有用的财务指标和指导, 在很大程度上帮助用户管理好财务报表, 并进行相关的预算情况管理工作。这种财务模式在我国尚不成熟, 分析主要原因, 这是因为网络信息的发展程度, 使得我国的相关企领域很难对网络安全进行控制, 也不能做好相关机构的任何授权。在国外, 这类财务管理已经应用多年, 具有十分庞大的用户体系。同时个人记账模式也是账户授权模式的一个分支。这种模式主要通过对账户授权模式进行补充而实现, 他在平台发展的初期需要不断地积累客户, 所以这是一种有效节约成本的方式, 个人计量模式不需要个人账户进行授权和委托, 因此这种模式具有相当高的安全性, 但是在获取数据权限的时候, 需要对用户的每一项收入进行获取, 并做好消费和投资的其他项目, 这同时也能够为用户的财富增值目标提供有效的建议。此外还有综合模式, 这种模式主要是账户授权和个人记账相结合的一种模式, 平台需要通过用户的委托权的获取来进行授权, 这是一种主要的授权方式, 而且对于个人记账模式应该做好辅助工作, 做用户平台和机构进行三方协议, 便于更加有效地获取用户的商业金融信息和数据等。

2.个人财务管理类应用发展模式——金融服务内容

以账户为基础的管理服务, 它能够提供基础性的记账和账户服务功能, 比如说银行账单的账户在线管理、余额查询等, 它能够整合数据, 并在此基础上进行收支的统计分析。可以根据用户每月在不同商户的消费前提下的消费情况, 进行有效的管理, 能够在一定时间跨度内, 对相关的收支比例和收支财务指标进行统计。账户可以做好基础性服务, 打造大众服务平台, 可以有效地吸引用户的关注, 增强核心竞争力。

财务管理具有其特色的服务, 可以有效地为个人提供服务报表, 他的预算和管理投资于税务管理具有一定的联系, 这种相关的服务关系, 而且它能够完全对财务管理服务的相关个性化进行分析, 对于用户的多种层次需求能够更好地满足, 通过对用户整体财务数据进行深入的整理和分析, 能够满足用户对于资金资产和信贷资产等的分类要求, 在某种程度上生成用户的个人资产负债表, 做好对用户账户数据的分类工作, 能够为用户量身定制合理的预算管理服务功能。同时也可以根据用户的实际支出进行决算, 分析相关的预算差异, 并做好相关的改进措施, 这对于市场上的投资产品来说, 能够起到较好的评估, 同时根据用户的预期投资为其提供有效的投资建议。

分析金融数据服务, 这主要是在一种SLMA和综合模式的合力引导之下, 数据平台会被搭建成为一个巨大的金融数据中心, 在金融数据中心能够为相关平台和各类金融机构的合作做好良好的基础, 它主要能够实现数据库的储存, 也能实现一站式的外包和相关的专业培训, 这是一类基础性服务, 为更好地促进金融服务的发展。通过对相关平台数据进行支持可以有效地进行市场营销工作, 做好对外部数据的整合工作, 以便于为用户提供较好的市场选择, 使用户能够做好投资管理工作, 在后期可以对用户的信用进行评级, 金融大数据可以使用价值和交易价值, 大数据为市场的金融领域和营销领域提供较大的帮助, 促使其慢慢地渗透到人们社会生活的各个层面。

分析数据的整合和统计, 这主要是平台, 通过整合相关的金融数据, 将单个机构所掌握的数据资源进行打破, 实现资源共享的一种方式。而基于平台数据的市场营销, 其海量的数据可以为用户的消费行为提供有效的资源, 对用户的消费习惯进行分析和研究可以了解相关的市场情况, 挖掘B2C的市场价值。做好对市场的风险评估服务工作, 市场的风险评估, 在目前来说平台发展还处于不成熟的阶段, 因此应该进一步促进平台发展的成熟, 将能够参与到平台之中的相关用户的信息情况进行统筹, 做好对用户信用等级的评估和风险评估工作。

结语

本研究主要分析个人财务管理类应用发展模式, 当前时代已经进入互联网时代, 所以大众营销的成本开始越来越低, 和传统营销相比, 之前的不平衡性会被打破, 因此互联网的经济可能会有更加突出的发展, 做好个人理财服务的账户管理工作, 有效地为未来的互联网金融市场注入新的活力。

摘要：当今时代是一个数据资源时代, 以账户管理为主的个人财务管理成为互联网金融时代的一种全新财务管理方式, 因此本研究主要基于此, 对个人财务管理类应用发展的模式进行探讨, 希望所得结果可以为相关领域提供有价值的参考。

关键词：个人财务管理,应用发展,模式

参考文献

[1]孙浩.互联网金融的新兴商业模式[J].中国信用卡, 2013, 01 (09) :451-452.

个人模式 篇11

一、决策模式内容与步骤

首先，依据决策者个人理论发展出来的假说，判断其是否能负起或希望负起做决策的责任。如果目前还未对某个相当重要的问题做过决策，且决策者不想或不能对它做决策时，那么把它递交到上一责任层级；或者判断它是否只是一个潜在的负面问题的表现，这个潜在负面问题不需要决策者的介入就可以被解决或者避免，如果是这样，决策者就应当在其职权内委派给下属来做，如果之后反馈回来的验证资料与假说预期的误差超出可以容忍的范围之外，那么就对决策者的理论和假说进行修正；如果问题不能委派给别人而且需要决策者的介入时，或者决策者能够或愿意去负这个责任时，那么进入决策过程的下一步。

其次，判断这是否是一个重复性的问题。如果是重复性问题，那么设计一个决策矩阵（Ｄｅｃｉｓｉｏｎ Ｍａｔｒｉｘ，描述或安排系统的某些形态的方法），或委派下属做这个设计工作，这个设计必须包括所有的解答；如果问题是非重复性的，那么跳到第三步。

最后，如果决策者已经通过上面的步骤，他就能着手消除该层级上的不定性，即决策者现在可以依据其解决问题的一般性策略及理论，来测试问题了。建立好假说，做决策（逻辑的、直觉的、或其它适合当时情境的任何方法），并判断决策的结果与其预测的符合程度。如果预测与实际结果之间的误差是可以容忍的，那么不用再做下去；如果误差无法忍受且那些导致误差的因素仍然存在，那么首先从修正最大误差开始，修正其理论和假说，再试一次。

二、决策模式实际运作的关键

１：决策者如何发展成功的个人决策理论架构。首先，必须认可决策者是最具能力与资格发展其个人理论架构的人。在我们自己的组织中，可以接收到许多信息，我们试着以定义术语、架构理论、建立假说的方法去归纳它们，在这个过程中，决策者是唯一知道哪些资料有用的人，因为他才是理论的架构者与使用者，或者依照Ｈ：康德的说法，是选择可理解信息的人。

其次，不能忽视学院式的学习过程。有人坚持只从工作中学习，在本质上是不恰当的，因为它隐含了几个假设：训练决策者的人有最好的模式、决策者能完全模仿其所见到的、仅由行为就能激发所有思考。而这在现实中是不成立的，因而我们必须重视学院式学习过程。

发展成功的决策理论架构，必须将创造力与逻辑相结合，或艺术与科学携手。然而工作情况通常不允许决策者有足够的时间进行平静的、自省性的学院式学习，却仍然要求其对困难的管理情境做出快得近乎自动的反应。因此，一般的，作为决策者应该先从学院式学习（如阅读、研究）着手，然后建立一个理论及实行的假说（如计划），再从工作中验证该假说。最后决策者需要把验证的结果用来修正日后的行为。想学得成功的管理决策，自我省察（如改变认知）及修正验证（如改变行为）两者缺一不可。

从发展成功的理论构架开始着手，我们可以简要概括出本模式运作过程如下：（１）基于理论进行推测，得出假说；（２）测试假说；（３）由测试中得到回馈，修正理论。

２：决策者应知道应该在什么时候把任务委派给哪些下属。组织中只有决策者最有资格决定在其组织层级上什么时候需要他做决策。如果决策者凭借自己的理论，或者经由直觉、经验判断该决策在自己层级上完全可以完成，而且也可以委派给下一层级负责。那么，决策者此时决定委派与否的条件是可以容忍的委派代价。而委派代价（π）是时间（Ｔ）、潜在的可能损失（Ｌ）以及决策者对决策对象熟悉程度（Ｆｍ）的函数。该函数关系可以简略概括为π＝ｆ（Ｔ，Ｌ，Ｆｍ）。

Ｔ：当委派发生到任务完成反馈回来之间时间愈长，决策者委派的代价也就愈高；Ｌ：决策事项的重要程度决定了该事项的潜在损失的大小。潜在损失越大，委派给新手的代价也就越大；如果要委派，倾向于委派给经验丰富的下属；Ｆｍ：决策者对决策事项熟悉程度愈高，委派代价愈小，因为以决策者在该方面的丰富知识与经验，他可以随时发现可能出现的失误，此时决策者应该将决策事项绝大部分委派给下属去做，尤其是新手，有利于组织潜力的培育。

３：决策者应知道什么时候才应该把问题向上递交。既然决策者作为这个特定管理方面的专家，他就是判断这个问题属于什么层级的最佳人选，同时决策者还得判断问题什么时候超过他所处的层级。这应该以不定性的多寡作为指标来决定。如果处于某层级的决策者认为，该决策事项的不定性超过其所能够消除的范围，亦即他没有足够的资源或者权威来处理，就应当把它递交到上一层级。

决策者将问题向上递交的时候，可能会担心上司的看法，因而担心自己的前途。其实，这大可不必。决策者用以判断不定性大小的规则应该运用启发式的方法来定，并且在实施之前应该与上级管理层仔细讨论。这些讨论应该是决策者建立自己的决策理论架构的基础。所谓启发式，即从寻求以往特定问题的种类，及其情境与现在情境的相似性着手，比如类比法：过去类似的问题是如何解决的？该问题过去属于该层级吗？如果事先与上级管理层讨论过这些规则，那么不论其建议是否被采纳，决策者都不会因此而得咎；反而，决策者会从中得到关于不定性层次的新的资料，从而得以对其决策理论做修正，完善其理论与假设。

４：决策者应知道一个重复性问题是否重要到足以值得为其建立决策矩阵。管理决策的首要责任是创造一系列的决策矩阵，因为它们代表以前处理不确定情况时的重要决策，而现在则成为确定情况下的典范。有时，我们也称之为公司制度。这些重复的决策，其答案可以由某些算法而求得，例如电脑程序。

对于是否需要为决策问题创造决策矩阵，本模式提供一种比较量化的方法：在一特定时间内以相同的原则做出问题的频率分布图。Ｘ轴表示的是每一个不同类的问题或决策；ｙ轴则表示问题或决策的频率。使用风险情况下的分析方法，对每个决策问题赋予一个可能的损失系数（ａ），即每次该问题发生时所付出的代价是多大。按照风险决策的典型步骤来看，频率（ｆ）乘以损失（ａ）所得结果，代表该决策的重要程度，即该结果愈大，该决策问题的优先度就愈高；同时，决策者可以判断为该决策发展一个矩阵算法的代价是多少，这个代价是由决策者或受其委托的下属所发展的算法来决定。最后将以上频率乘以损失所得结果与发展算法的代价相比较：如果，前者大于后者，就应当为其发展矩阵算法来解决它；反之，则不必对其作任何处理，否则，将得不偿失。

５：如何处理滞留在本层次的非重复性决策。我们已经知道如何发展决策矩阵来解决重复性问题，同时也按这些问题的出现频率建立起顺序。而且，已经把特别重要的非重复性的问题向上递交，不重要的非重复性问题往下委派。那么决策者如何处理剩余的非重复性问题呢？

这样的决策问题绝对不会自动消失，或者即使消失必然会给组织造成巨大损失，所以它应该是个重要的问题。由于在职务上的专长，该层级决策者是解决该类决策问题的最佳人选。因此现在正是决策者整合自己理论的时候：决策者应该以其通过各种方式、途径学获的知识，来评估组织中其他人成功的决策模式，发展自己的理论、建立自己的假说以预测特定的结果，并依据这些假说来解决问题或做决策。然后，计算其与预测的误差，如果在可接受的范围内就停止；反之，如果有些资料与假说不合，那么要么放弃这些资料，要么修改假说。

个人模式 篇12

相对于企业而言, 个人对于财务管理专业知识的了解是非常薄弱的。大多数人都认为财务管理是企业的事情, 自己不搞生产, 也不搞买卖, 只要把日常的收入和开支管好就行了, 结果大家却越来越迷惑为什么工资比以前多了, 但是好像与别人的财富差距却越来越大了。其实这就是不懂得财务知识造成的, 个人往往只是简单的区分收入和支出, 但是却没有转化为资产和负债来看待资金流向的问题, 这也就是企业财务管理所常用的三张表的概念:一是资产负债表, 所谓企业的底子;二是利润表, 所谓企业的面子;三是现金流量表, 所谓企业的日子。个人财务管理其实跟企业一样, 也都需要充分了解自己的财政底子, 保证过好平常的日子, 当然最好能够通过个人理财增加面子。

但是要求个人具有非常专业的财务管理知识显然是一种奢望, 虽然现在市场上也有一些面向个人或中小企业的记账系统, 但是大多都是单机软件, 并且只是提供简单的记账功能, 最多产生几张财务报表。一方面, 个人很难理解这些报表背后所隐藏的含义, 要通过报表分析理清自己的财务状况就更为困难了;另一方面, 这些财务报表只反映了个人过去的行为, 但是对于未来要做出怎样的改进并没有太多的帮助;另外, 如果个人只是了解自身的财务信息是比较局限的, 他可能还需要得到别人是如何进行财务管理的参考。这些都是目前应用软件所无法解决的问题。

二、基于SaaS模式的个人财务管理

网络自助财务 (ASP, Aplication Service Provider) , 它一般是指通过网络给用户提供租赁式应用软件的服务供应商, 是第三方的提供服务的公司拥有自己的主机, 在自己的主机上部署、管理和维护各种应用系统, 通过互联网向远端客户提供需要的特定系统性服务。ASP模式是用户由购买、安装复杂的硬件和软件转为直接向供应商购买应用服务。ASP自1999年首次在我国提出之后, 国内一些知名的软件企业不断探索, ASP取得了长足的发展。

随着互联网技术的进步, 基于Internet的财务管理系统的实现形式从原有的ASP模式逐步向SaaS模式演变。

ASP模式和SaaS模式, 二者的区别主要在于技术实现层面, 对于自助式财务管理系统的业务层面没能太大影响。S a a S (Software-as-a-service, 软件即服务) 是随着互联网技术的发展和应用软件的成熟, 而在21世纪开始兴起的一种完全创新的软件应用模式。它是一种通过Internet提供软件的模式, 厂商将应用软件统一部署在自己的服务器上, 客户可以根据自己实际需求, 通过互联网向厂商定购所需的应用软件服务, 按定购的服务多少和时间长短向厂商支付费用, 并通过互联网获得厂商提供的服务。用户不用再购买软件, 而改用向厂商租用基于Web的软件, 无需对软件进行维护, 厂商会全权管理和维护软件, 厂商在向客户提供互联网应用的同时, 也提供软件的离线操作和本地数据存储, 让用户随时随地都可以使用其定购的软件和服务。尤其是对于个人来说, SaaS模式消除了个人购买、构建和维护基础设施和应用程序的繁琐, 无疑更便捷。

三、基于SaaS模式的个人财务管理应用服务

结合前面所提出的问题, 对于个人财务管理软件我们完全可以采用SaaS的模式建立基于互联网络的应用服务, 个人不再需要单独购买和安装单机软件, 而是统一租用网上的应用服务来实现自己的财务管理, 只要能够连上互联网, 就可以非常方便的管理和了解自己的财务状况。目前市场上也已经有了一些这样的尝试, 例如:钱掌柜、财客在线、金手指、友商网等等, 但是基本都是传统财务管理软件的重新包装, 真正能够为个人财务管理带来实质性变化的内容不多, 这也就是本文所要探讨的核心内容, 本文认为基于Saa S模式的个人财务管理系统应至少提供以下三方面的应用服务:

1. 教育指导服务

对于个人来说, 首先他要弄明白个人财务管理的一些基本术语和一些基本的专业知识, 包括什么是账户、什么是资产、负债、所有者权益、收入、支出、费用、利润, 怎样进行账户管理、收支类别管理、日常记账、计划预算、统计分析等等内容。个人只有在掌握了一些基本的财务知识后, 才可能在软件中做有意义、有价值的事。

然后要考虑系统包含着哪些功能, 每个功能如何进行使用。系统在具体填入的数据中对应的是什么含义, 为什么要这样填写, 这与日常的流水账有什么区别, 为什么以前的记账方式是不正确的, 为什么现金收入不等于就是资产, 而负债也不等于就是现金支出。以及如何在系统中进行个人的记账和理财等等这些以前所不知的问题都可以通过使用系统中来逐渐了然于胸。

所以基于Saa S模式的个人财务管理应用服务不应当仅仅是一个软件应用那么简单, 而是让个人通过软件的使用逐渐学习一些财务管理的知识, 通过SaaS这个开放的网络环境, 借助专家的视频讲座、软件演示、系统使用等方式, 推进财务管理专业知识大众化普及, 另外还可以向个人推广税赋、保险、信贷和信用等扩展知识, 使之对整个财务知识有一个全方位的认识, 从这个角度讲它应当是一个在线学习和知识普及平台。

2. 记账理财服务

日常面对着各类不同的繁琐的收入和支出, 可能个别用心的主妇会用自己做一个简单的流水账, 但是对大多数人来说, 都是一笔糊涂账。钱来了就花, 月末还没到, 钱就花光了, 也记不清花到哪里去了, 很多“月光族”也就这么产生了。所以是记账理财服务是我们每个人都最为关心的服务, 通过记录每一项具体的收入和支出、编制计划预算, 统计分析, 能帮我们尽可能的增加收入和收益、合理的支配和使用财富, 从而使得我们的财富越积越多。

基于Saa S模式的个人财务管理应用服务系统主要包含以下几个方面的内容:日常记账、计划预算和报表分析。

日常记账:个人只要记录具体日常项目, 如收入、支出项目, 借入、借出项目, 或其他项目。系统自动会进行分类管理。如资产负债按现金, 银行, 债权债务等分门别类。你借入100块钱, 会影响债务账户, 可是同时也影响到你的现金账户。一次记账, 多处体现。

计划预算:编制各类收入和支出的预算值, 然后根据每次实际发生的金额自动做对比, 得出节余差额。还可以设立各种购入计划或者消费计划、自动提醒功能等。

报表分析:报表主要包括日常收支表、资产负债表、现金流量表和利润表等。

可面对软件输出的一堆报表, 试问有几个人能够看得懂;即便看懂了, 又有几个人能够发现其中所存在的问题, 如果没有专业人士的解答, 这些报表对于个人而言也就是一堆没用的数据。

那么软件就需要考虑对于个人所提供怎样的结果是有意义的, 是简单照搬书上讲述的那些专用报表格式嘛?显然这是不够的, 软件应当像一个专家一样把这些报表所隐含的背后台词读出来给个人, 让他们能够明白这些报表在向他们讲述一个怎样的场景。也许利润表很好看, 也就是面子还不错, 但是现金流量表却在警告你手头紧了, 日子就要不好过了;也许现金流量表现实你的日子过得挺宽裕, 但是资产负债表却在警告你负债太重了, 未来的压力会很大。因此需要对报表进行分析, 可以借鉴企业财务管理的财务报表分析。既有文字展示, 又有柱状图, 饼形图等图形展示, 清清楚楚, 明明白白。

所以基于Saa S模式的个人财务管理应用服务不仅要授之个人以鱼, 还要授之以渔, 不能让个人稀里糊涂的过日子, 得让他们活的明白。例如当下被热议的物业税就很有可能颠覆人们以往对于房产的认识, 你可能将会发现房产竟然还要每年付钱给政府, 如果房产不能产生收益, 那么它就成为了一个支出的负担。从这个角度讲基于Saa S模式的个人财务管理应用服务又是一个咨询顾问平台。

3. 决策参考服务

前面我们已经提到了, 如果个人只了解自己的财务管理情况是不够的, 因为他永远不知道别人是怎么做的, 或者他所标杆的那些人群是怎么进行财务管理的。在现实生活中, 你是不可能到处去问别人, 而且别人也不太可能把这些真实的信息告诉你。但是网络是一个虚拟化的世界, 这就给我们创造了这个可能, 如果我们把参与网络财务管理使用的个人财务管理行为进行分类分析, 就能够得到一些原本所无法了解的信息, 也许我们就会逐渐明白为什么自己辛辛苦苦干了大半辈子还是负债累累, 而有些人却能够轻松过上宽松的生活。

所以基于Saa S模式的个人财务管理应用服务应该利用网络的虚拟化创造一些信息交流的机会, 甚至可能对个人的财务管理起到良性的引导作用。例如根据软件所产生的财务报表可以分析出个人财务管理的特征, 从而提供一些比较有针对性的投资理财方案供选择, 并且能够根据个人在投资方案中输入的数据的情况预测未来可能发生的财务状况变化。所以从这个角度讲基于SaaS模式的个人财务管理应用服务还是一个决策参考平台。

四、结语

总体来说, 个人财务管理是一个非常好的服务方向, SaaS模式则给这个服务创造了很好的实现环境, 如果能够把两者充分的整合起来从而实现基于SaaS模式的个人财务管理应用服务, 这将是一件非常有意义的事情。同时, SaaS具有低维护成本、低投入风险、应用门槛低等优势, 已成为软件业发展的新趋势, 但从目前来看, SaaS在其发展过程中还面临许多挑战, 这其中包括技术上存在的难点、商业模式的不清晰等。因此, 随着条件的一步步的成熟, 基于SaaS模式的个人财务管理应用服务将会得到广泛的发展。

在这世界金融风暴肆虐的多事之秋, 个人财政犹如大海中随波起伏的一叶小舟, 要为迷惘的人们解开财务管理之谜, 指引一条通过幸福生活的航线恰似黑夜中挂起一盏明灯。在SaaS这个基石上, 挂起个人理财管理这盏明灯, 翘首以盼。

参考文献

[1]Louis E.Boone.Personal financial management[M].BPI/IRWIN.1989

[2]叶伟:互联网时代的软件革命SaaS架构设计[M].电子工业出版社, 2009～1

[3]道格拉斯·R·爱默瑞约翰·D·芬尼特:公司财务管理[M].中国人民大学出版社, 2008～3

[4]清崎莱希特:富爸爸穷爸爸[M].南海出版社, 2008～10

[5]SaaS平台——自助式会计信息系统的应用分析[EB/OL].http://www.amteam.org/k/SaaS/2009～1/616065.html2009～1～20

[6]SaaS在中国:探索在线会计服务模式[EB/OL].http://www.amteam.org/k/SaaS/2008～5/616064.html.2008～5～20