提高内部控制

提高内部控制（共12篇）

提高内部控制 篇1

前言:企业财务内部控制是企业制定的关于如何确保企业会计文件有效运行的规定, 是在确保企业资产及各类财务完整性的前提下制定的。这一规定的制定有利于企业实现监督着财务信息的安全, 也能将财务成本控制在可行的范围内。但是, 在目前企业财务内部控制中, 存在着一些问题, 影响了企业的健康发展。因此, 必须找到相应的措施对企业财务内部控制进行优。

一、企业财务内部控制的现状及建立企业财务内部控制的必要性

随着我国社会主义市场经济体制的逐步确立与完善, 现代企业制度也随之确立。在市场经济的环境下, 企业要在竞争中立于不败之地, 需要具有良好的管理水平。但是目前我国大多数企业存在对市场经济体会的认识不足, 缺乏风险意识, 企业中没有科学高效的企业财务内部控制系统, 影响着企业的经济效益, 甚至影响着企业的发展。企业财务内部控制包含着预算控制制度、组织规划制度、授权比准制度、信息管理系统等。目前我国企业普遍缺乏者完善的信息管理系统, 因而对财务内部控制缺乏有效的监督。对那些具有财务内部控制制度的企业, 它们又常常缺乏对外担保、投资、筹资内部控制制度。这些都影响着企业的健康发展。建立企业财务管理能通过对企业财务计划实施过程中进行监督从而促进了企业财务计划的健康有序的实现。加强企业财务内部控制能更好的处理企业财务活动中复杂多变的因素, 是企业财务计划安全运行的保障。根据我国现有企业管理经营情况及我国的国情发现, 企业财政内部控制是企业实现内部财政管理的关键, 是现代化企业经营和管理的需要, 也能避免企业不良行为的发生。

二、企业财务内部控制存在的不足之处

1. 企业财务内部控制存在着控制力不足。

体现在对企业财务会计的监督力的不足。现在, 主要是通过企业自身内部的监督、社会监督及政府监督这三种方式来对企业财务会计进项监督。着三个监督相互独立, 未能实验全面的监督, 导致监督流于形式, 没能真正的对企业内部财务状况产生影响。失去严格全面的监督管理, 往往使企业管理者产生侥幸心理, 忽视对财务内部的严格监督, 致使企业财务控制制度不能真正发挥作用促进企业的发展。另外, 企业内部审计缺乏独立性的特点也对企业的发展形成阻力。

2. 企业未能意识审计的重要性。

许多企业受到传统观念的影响, 缺乏对审计工作的重视。因而, 没能定期规范的进行审计工作, 忽视了审计监督方面的职能。对审计发现的问题, 往往感情用事, 以人情为标准考察是对人的处罚程度。同时, 对那些表现突出, 努力奉献的员工缺乏激励措施, 这将会降低员工的积极性, 不能有效监督企业财务内部控制系统。

3. 企业财务内部控制意识比较薄弱。

社会主义市场经济的发展, 导致了企业经营模式由所有权与经营权分立替代了原本的所有权与经营权共同经营模式, 实现了科学的经营模式。过去大多数国有企业存在着重视所有权的现象, 导致了国有企业在那时的条件下生产经营效益下滑。随着社会的进步, 国有企业又发展为了重所有权模式, 在这种情况下。如果没有经营权对其约束, 很有可能会发生职权滥用、以权牟利的现象, 影响着企业财务状况。

4. 企业财务内部控制人员素质不高。

企业财务内部控制是由人建立并由人来执行的, 所以执行人员的素质对企业财务内部控制制度有一定的影响。如果企业财务内部控制人员为能达到内部控制的要求, 对内部控制管理存在着错误理解, 这将影响着企业财务内部控制制度的作用效果。企业内部管理制度是企业管理的组成部分, 管理人员能根据自己的意图进行运行, 但是不能防止企业内部管理人员滥用职权现象的行为。

三、优化企业财务内部控制的措施

1. 加强企业财务内部控制力度。

这需要建立具有监督能力的制度。根据企业现实情况, 以法律法规为依据, 制定出相应的财务内部管理条例。要把管理条例落实到企业管理者的每一位人员身上, 明确每位职工的责任, 同时考核业务的操作运行是否遵循了管理条例;对于企业中的重点岗位, 将一切可能会产生腐败行为的事件扼杀下萌芽之中。对岗位人员实行职权分离, 实现全方位的加强企业财务内部控制制度的力度

2. 构建企业内务完善的审计制度。

一些企业忽视了审计的重要性, 导致企业内部财务控制缺乏规范。因此, 加强企业审计制度对企业财务控制的规范化具有重要意义。首先, 要将审计工作贯穿落实到财务控制的整个过程中, 这样才能保障企业财务内部控制制度对企业全方位的管理。其次, 为了确保审计报告的科学性管理, 应对审计工作附有一定的独立性, 使审计能够更规范对企业进行监督管理。促进企业的发展

3. 提高企业领导者财务内部控制意识。

企业领导者受传统管理理念的影响会发生对经营权滥用的现象。因此, 加强领导者财务内部控制观念对企业财务内部控制管理至关重要。首先, 领导者应抛弃传统的企业管理理念, 积极学习现代企业管理方式, 学习或引入其先进性管理制度, 使企业的管理水平走向新的层面。其次, 领导者应在企业内部大力宣传先进管理理念, 将财务内部控制的重要性深入到每个员工的意识当中。

4. 提高企业财务会计人员的素质。

企业财务会计人员素质的高低决定着财务内部控制水平。因此, 企业要加强财务会计的素质, 定期对财务会计进行培训管理。提高财务会计的职业判断能力, 要求他们熟练掌握会计准则及会计制度。加强与本单位组织和实施内部控制的能力。提高财务管理的能力。要求他们能对企业财务内部控制进行有效的管理。要求他们运用会计政策解决问题。

结论:企业财务内部控制作为企业内部控制的核心制约着企业的发展, 它决定着一个企业能否在市场经济体制条件下生存下去。如果企业想要良好的健康发展, 必须建立和完善企业财务内部控制制度。针对企业财务内部控制常常出现问题这一现象提出了相应的优化企业财务内部控制的措施。

摘要：随着我国社会主义市场经济体制的逐步确立与完善, 现代企业制度也随之确立。企业财务内部控制作为企业内部控制的核心制约着企业的发展, 它决定着一个企业能否在市场经济体制条件下生存下去。如果企业想要良好的健康发展, 必须建立和完善企业财务内部控制制度。本文将对目前企业财务内部控制中存在的问题进行分析及针对问题进行解析。

关键词：企业,财务内部控制,措施

参考文献

[1]邱立松.加强现代企业财务内部审计工作措施探析[J].现代商业.2013, (30) :220

[2]李晓红.浅谈我国企业财务成本内部控制的相关问题研究[J].时代金融.2013, (27) :32

[3]陈艳.提高企业财务内部控制的措施[J].科技创新与应用.2012 (22) .

提高内部控制 篇2

(一)内部会计控制制度一般是按照现行《企业内部会计控制规范——基本规范》制定，一般是为日常的经常发生经营业务而设计，因此一旦出现突发的情况或者企业开展新业务需要而接触到的新领域，一般性和常规性的内部控制可能就不适用了，尤其当前农垦企业改革的关键时期，政企分开，社企分开，垦区社会性职能和行政管理职能要从企业中剥离出来，农场的财务管理和财务核算都将发生巨大变化。

(二)实施内部会计控制制度是农垦企业深化改革建立现代企业制度，加强财务管理，提高经济效益的必然途径。农垦企业改革的根本任务和目标是建立“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代化企业制度，让农垦企业自主经营、自由竞争成为市场经济的主体。农垦企业作为以土地为基本生产资料，以农产品生产、加工、销售为主营业务，依法自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展，独立承担民事责任的国有农业企业，要想取得长远发展，必须以实施全面的内部全部会计控制为手段。农垦企业要政企分开，分离企业的行政职能和社会职能，真正实现权责明确就必须建立一套全面的内部会计控制制度。

(三)建立全面的内部会计控制是提高会计信息质量，保护资产安全完整，是有效遏制单位不正当行为的有效手段。农垦集团成立70多年来，打造出新型城镇化和农业现代化的.样本，成为国家重要的商品粮生产基地，经济实力大大增强，人民生活水平不断提高，但就是在这个过程中，一些人和一些单位从私欲和小集体利益出发内部控制薄弱、管理松懈的现象逐渐显露。比如，虚开发票报销个人费用;动用公款进行炒股，造成国有资产流失。剖析这些案例，原因是多种多样的，但是所有违规案件单位内部会计控制制度不健全，存在着管理漏洞是这些案例都存在的共同因素。因此，必须企业应提高对内部会计控制建设提重视程度，加强各项经济业务和不相容职务的控制，合理安排人员及岗位职责。

二、加强农垦企业内部会计控制的几点建议

(一)以货币资金控制作为内部会计控制的重点内容。货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业财务管理的核心。企业的经营活动中货币资金伴随着采购、加工生产、销售的各个环节，从流出到流入实现了增值的货币资金。所以说货币资金管理是内部会计控制的重点，它涉及到企业的每一项经济业务。每个企业的实际经营情况各不相同，但最基础的内部会计控制应保证所有的货币资金收支业务全部及时记录，并且货币资金余额为单位所真实拥有，没有被盗窃、诈骗和挪用的风险。近年来，农垦企业把货币预算和财务预算列为预算管理的重点，两方面联系起来考核单位预算执行情况，这样的做法值得推广，企业应做到有计划的货币资金收支管理，不能搞盲目投资项目。

(二)加强财产、物资的控制，保障企业实物资产的安全。企业的财产、物资包括各种流动资产、固定资产等，实物资产是单位开展经营活动的重要物资基础，单位应建立实物资产的岗位责任制，对验收、领用、发出、盘点、保管和处置等关键环节进行控制，防止实物资产损失。实物资产控制的方法主要有、不相容职务分离制度、落实责任人制度、限制接近、按时盘点、出入库记录、账实核对、财产保险等。现行的会计制度已经不对单位购入的固定资产进行金额的限制，单位应结合自身行业特点制定内部控制制度，对使用年限超过一定时期的实物资产列为固定资产管理，例如一台复印机现在的市场价值已经在元以下，甚至更便宜，但它的使用年限在两年以上，从内部会计控制的角度出发，就不能按零星物品来管理。每项实物资产从请购、审批、采购、验收、付款应落实岗位责任制，明确各部门和岗位的职责、权限，通过严密的控制程序和充分的会计记录，堵塞管理漏洞，保证内部会计控制目标的实现。

(三)推进全面预算管理，建立预算全程管理体制。全面预算管理是对单位经营期间内所有的经营活动、投资活动、筹资活动进行预期并实现控制的重要手段，也是促进单位经营管理人员自我约束、自我发展的有效途径。单位各职能部门之间，存在着局部利润和整体利润的关系，全面预算让各部门的预算方案有一个最佳的结合点，以实现企业利润最大化。全面预算也是控制日常经济活动的主要依据，在预算执行中，各部门都在通过对比和分析，寻找预算与实际的差异，并采取必要的措施纠正偏差，使经济活动有效地控制在预算范围内。

提高内部控制 篇3

关键词：内部控制；会计信息质量

会计信息是企业利益分配、财富转移的信息基础，具有协调利益分配的功能。我国的会计信息质量问题，长期以来一直是会计理论界和实务界关注的焦点，特别是对会计信息失真问题的探讨更是经久不衰。会计信息失真必然导致利益分配结果的不公平，破坏社会市场机制，损害投资者的利益和对资本市场的信心。如何治理会计信息失真，提高会计信息质量已是一个刻不容缓的问题。

内部控制是由公司董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。会计信息系统置身于内部控制框架下，必然要受到内部控制和内部控制环境的影响。健全有效的内部控制，不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能发现和防范企业内部和外部的欺诈行为，是企业持续健康发展的“奠基石”、防范风险舞弊的“防火墙”、走向资本市场的“通行证”、接受公众检阅的“试金石”。基于此，本文对建立健全企业内部控制，保证和提高会计信息质量提出建议和措施。

根据信号传递理论，好的公司更倾向于将自身的信息传递给信息使用者，以吸引更多的资源投入到企业当中，而不好的公司则倾向于隐瞒不良信息，以防止投资者收回投资。因此，内部控制质量良好的公司更希望将内部控制信息充分披露给信息使用者，以使他们能够了解公司的经营状况及其获利能力，以凸显自身优势吸收投资，也就是说内部控制质量高的公司披露内部控制信息的主动性要高于内部控制质量差的公司。

1.完善内部控制环境，提高会计信息质量

1.1优化股权结构，健全公司治理结构

管理层自愿披露内部控制信息的动机较弱，需要相关监管部门施加压力，强制上市公司披露相关信息；而当股权结构相对较为集中时，一部分股东所能发挥的监管力度加强，可以在一定程度上迫使公司管理当局披露内部控制信息以表明其委托代理责任的履行情况；但是如果股权集中度过高，则控股股东就有可能与公司管理当局串通，故意不披露或伪造虚假的相关内部信息，以至于共同侵害小股东的利益。

1.2加强对会计人员的监管力度，增强内部控制意识

（1）建立健全的法律法规以保护会计人员自身的利益。1999年的《中华人民共和国会计法》中明确了会计信息失真的责任人，即单位负责人应对会计资料的真实和完整性负责，并对其承担相应的法律责任。然而在实际工作中，由于会计人员的从属地位，会计人员为了自身的利益对单位负责人的授意、强令其违法的行为也常常难以抵抗。在这个问题上，只有政府出面进一步完善相关法律制度，对会计人员加以保护，才能得到真正的改善。

（2）加强宣传，使会计人员意识到内部控制与自己的关系。会计人员对内部控制的贯彻执行是非常重要的，因此必须熟悉了解内部控制制度，明确自己在整个内部控制程序中所承担的责任。

（3）加强会计队伍建设，减少因会计人员业务能力不高而出错的机会。企业应通过实时了解现有财务人员的层次及业务特点，组织有针对性的学习、培训，举办会计人员培训班，对参加培训的会计人员实施动态跟踪，以防培训流于形式，并建立后备人才储备库，择优推荐到重要财务岗位工作。对会计人员进行考核是调动其工作积极性的必要手段。企业应建立一套系统、科学的业绩考核指标体系，并定期进行考核，依据规定对其进行奖励惩罚等。

（4）实行定期轮岗制。定期轮岗制可以有效减少会计人员舞弊行为发生的可能性，同时会计人员也可以通过定期轮岗熟悉各种业务流程，提高自身的业务素养。

（5）加强政治学习及道德品质教育。企业应定期组织员工进行政治学习、思想道德教育，收集一些相关案例和法律法规，引起员工的重视，提高其道德素养。

2.健全风险评估机制、建立风险预警系统，提高会计信息质量

建立风险预警系统需要成立专门的风险管理部门。该部门主要职责是研究分析各种不利因素，并作出相应的对策，以达到更好防范风险的目的。

同时，建立一套行之有效的风险预警系统也是对企业风险进行有效监管和控制的必要手段。风险预警管理是从企业财务管理工作的内部组织和外部环境人手，对风险进行预警和规范化管理，从而预防由于管理问题出现的财务活动失常。风险预警系统包含分析和对策两个方面。风险预警即是关注企业财务运行的过程，对其处于何种状态做出判断，并对其走向做出预测。其主要依据是通过对不同时期的财务风险进行比较，以及对不同企业的财务风险进行比较。

由上可知，风险评估机制和风险预警系统是有效促进企业内部控制的自我调节，保证会计信息质量，降低财务舞弊风险的必要手段。

3.重视内部控制报告，提高会计信息质量

内部控制报告是通过对企业内部控制设计和运行的分析、测试与评定，对其完整性、合理性及有效性提出意见，并进行报告，以利于企业进一步健全和完善内部控制体系。内部控制自我评价，一般是给予管理方面的评价，它具有监督、评价以及建议等服务性的管理功能。其评价主体是企业内部的相关部门——内部审计、管理层和各级员工，其职责都是对内部控制进行不同程度的再控制。

4.加强公司信息沟通，提高会计信息质量

为了保证会计信息质量，完善的信息与沟通系统是必不可少的。信息有两类：财务信息以及非财务信息。不管是哪种，都会影响到财务人员账务处理的正确性和及时性。一个弯身的信息与沟通系统必然包含着以下几个方面：准确识别和收集信息、及时处理信息、向有关人员报告信息，以及各部门的分工合作。为了保证信息的可靠性和及时性，财务人员必须根据公司的经营活动，及时进行账务处理，并在限定时间内披露。良好的沟通交流系统是会计信息的时效性和可靠性的有力保障。如果信息在传递过程中遭遇各部门之间的沟通失败或出错，一定会形成会计信息失效的局面。企业内部的信息畅通有助于企业及时掌握自身状况，进而有利于企业内外部良好的沟通。信息与沟通系统的质量会影响到企业会计信息披露的效率和效果。在证券市场中，财务报告提交不及时，会计信息披露不及时是比较常见的现象。这一方面说明有可能是管理当局为达到自己的利益而采取的故意行为，另一方面也证明了企业的信息沟通、交流系统不完善，各部门之间没有相互配合，导致会计信息在处理过程中出现了迟滞。

5.强化公司内部监督，提高会计信息质量

提高企业财务内部控制的措施 篇4

关键词：内部控制,现状,解决,措施

1 企业内部控制现状

1.1 内部控制重视度较低

会计活动的出现, 随之而来的就是会计内部监督制度, 因此, 会计内部控制制度应当始终伴随着会计活动而同步进行。在我国企业会计体系起步较晚, 完善程度与经济发展状况上不能够达到很好的统一, 会计内部控制制度相对滞后, 致使部分企业在利益驱使下, 忽视对会计行业的规范, 会计行为出现偏差的情况时有发生。会计信息失真、会计工作秩序混乱等, 不但影响了企业的健康发展、侵害了投资者的权益, 甚至对社会公众的利益与国家宏观经济都将构成相当的影响。

1.2 企业内部监督不力, 财务控制漏洞较多

财务管理是企业管理的中心, 财务管理的好坏关系到整个企业发展的命运。如果在企业内部缺乏严格的财务管理制度和严格执行的监督体系, 那么在实际的工作中就会出现各种各样的财务漏洞和违纪行为。

1.3 企业内部审计缺乏独立性

在企业的管理中, 由于审计机构起着对企业各个部门的监督管理的作用, 因而唯有确保其独立的地位才能保障其功能的发挥。但是目前在企业中, 审计机构一般处于管理层之下, 因而难免就会受制于管理者, 使审计工作的独立性、客观性及权威性, 难以得到保障, 影响其功能的发挥。

1.4 企业财务人员素质偏低

虽然改革开放后几十年中我国的教育水平的取得了重大成果, 人民的素质得到了极大提高, 各行业的专业人员数量有了很大的补充。但是在众多的中小企业当中, 由于资金的原因和企业管理层的管理意识等因素的影响, 其内部的财务人员的素质整体上处于中等偏下的水平。会计人员在知识层面上和专业技能上与现代企业的要求还存在一定的差距。在经济全球化的今天, 一个合格的会计人员不仅要具备专业的会计知识, 还须掌握一定的财务管理知识和计算机知识以及相关法律法规知识。

1.5 内部管理制度不健全

随着我国开放程度的加深越来越多的企业加强了自身的财务管理工作, 提升了财务部门在企业当中的地位和作用, 但是在管理制度的完善上还存在着诸多问题。例如一些企业的财务管理制度上之强调了会计人员的考勤, 而忽视其职业道德的管理;制定会计人员的工作岗位职责, 却没有制定与之配套的监督机制;在财务表单的填写、审核工作没有成熟的操作和监管机制;财务表单的准确性、真实性、保密性没有提升到应有高度, 责任人的防范意识和职业操守都有不足等, 其制度在整体上没有形成一个系统的, 科学的、合理体系。在前期的目标制定上缺乏预期性, 在后期的管理中没有做到严格执行, 落实到各个环节之中, 其滞后性通常给违法行为的发生开了绿灯, 另外其内部会计控制制度的内容较为片面、零散, 没有使相关责任人参与其中。

2 提高企业内控的措施

2.1 提升和转变领导层的财务管理意识

任何一个企业的发展都离不开管理层或决策层人员, 他们在企业的发展中是绝对的权威和带领企业向前奔跑的引路者和核心能量, 他们的知识储备、市场判断力、掌握力以及管理思想和意识都将是一个能够顺利发展的重要关键所在。而在实际中一些企业的领导者在财务管理上不具备专业的知识的情况下, 不但没有加强在薄弱项目上的管理和控制, 反而是走向了另一个相背的道路上, 忽视了财务管理的作用, 没有对其会计人员进行很好的管理和监督。因而为了企业更好的发展, 首先要深化企业领导层和管理者的思想, 转变其管理意识, 使之重新认识财务管理的重要性, 加强对内部会计控制管理力度;其次更要加强自身的建设, 丰富才财务管理知识, 以便更好掌握市场信息, 规范业务流程, 增强企业的核心竞争力。

2.2 建立良好的内控环境和内控体系

企业有效的财务管理与控制必须要做一个良好的环境中进行实施的, 因为环境的好坏不仅是财务管理与内控的基础, 更是关系到内控效果的一个直接因素。会计监督职能的充分发挥与否, 是及时查处和杜绝企业“三帐”现象的有效手段。“无帐”、“假帐”、“账外账”等行为将极大的妨碍企业正常、健康、持续的发展, 必须通过会计监督予以彻查和制止。此外, 在一些企业中还存在着会计管理权限未能独立的问题, 使得一些企业管理者、经营者过分干预会计工作, 使会计人员正常的监督工作难以开展。因此, 企业的健康发展必须建立在完善的会计体系之上, 使之成为企业发展的核心基础。做为一个现代化企业, 成熟的体制和完善的规章是必不可少的, 现阶段以ERP系统为代表的现代企业管理系统极为广泛地应用于当代大中小型企业中。在这种环境中, 企业的领导能够科学合理地依靠所获得的综合信息制定或修改企业的战略决策, 而员工则可以明确自己的工作和位置, 充分发挥自己应有的作用。

对于企业财务内控工作, 先进的管理系统同样有着巨大的作用。以实时财务报表的监控为例:

ERP系统既反映企业的货币信息, 又反映非货币信息, 而其强调的信息相关性和信息及时性更满足了受众的多方面需求。它是顺应现代化企业财务的发展而生的, 是财务报表系统发展的强大动力和环境保障。

实时财务报表之前因其特殊性而一度被怀疑甚至被否定, 但在ERP系统中, 实时财务报表的优势完全展现出来, 而对其监督的难度却得以降低。在ERP环境中, 实时财务报表披露形式的监控主要有对各种形式信息集成的监控, 对实时信息查询系统的监控, 对以动态信息为基础的定期系统的监控, 对网络热线的监控;而对披露内容的监控主要包括各种管理、监控、预测、分析、决策所需的各个方面不同层次的信息, 并以此为基础进扩展和集成。只有在科学合理的管理环境下, 才能打造出先进成熟的财务内控体系, 严格履行财务的职责, 发挥财务的作用。

2.3 加强财务和管理人才的培养

严格会计从业人员资格审查工作, 对于会计岗位的从业人员, 要从专业素质与道德素质多方面进行考察, 并对于现任的从业人员鼓励参加继续学习与教育, 不断提升个人的专业能力, 并恪守职业道德, 履行会计职责。作为企业会计从业人员, 应做到坚持工作原则、客观、独立执行会计监督, 履行会计监督义务, 同时在实践工作中不断提高自身对经济工作的敏感度, 具备及时识别经济问题的能力, 通过提高会计人员素质来提升企业抵御会计风险的能力。

3 结束语

随着我国经济体制的成功转型, 现代企业内部的制度与管理也发生着相应的变化。健全和完善会计法律、法规、准则、制度, 尤其是违法违规的处理条款, 建立全方位、多层面的内部、外部会计监督网络;加大执法力度, 做到有法必依, 执法必严, 违法必究, 通过一个阶段的法律的强制性被动执行, 最终变成被监督者的自觉行动, 真正落实会计监督的权利和义务。

参考文献

[1]孙茂竹.成本管理学[M].中国人民大学出版社, 2003版.[1]孙茂竹.成本管理学[M].中国人民大学出版社, 2003版.

[2]王国维.会计信息化[M].中国经济出版社, 2004版.[2]王国维.会计信息化[M].中国经济出版社, 2004版.

提高内部控制 篇5

财政体征改革的不断深化,我国的事业单位的内部财务控制已经得到了一定的认识和重视,并取得了一定的提高,但是纵观整个事业单位的内部财务控制仍然可以发现其中的问题。

(一)单位对于内部财务控制的重视度不够

我国大部分的事业单位对于其内部财务控制仍然没有清晰的认识,不能充分的认识到其重要性,单位就不能积极的发挥其作用,也就不能真正的做好内部财务控制工作。现在的事业单位的财务管理仍有部分存在听从领导的指示,不按严格的程序进行,甚至只是在单位缺乏周转资金时向上级政府申请资金,而不管资金领回来后是怎样支出的。

(二)内部财务控制缺乏标准规范

目前我国事业单位的内部财务控制规范大多表现于形式,止于内容。部分事业单位在制作出规范后将规范高挂在单位内部办公场所,却不进行实质的执行,甚至一些单位的规范并不符合单位的本身的情况,漏洞百出,也不严格的执行。例如,日常公用支出有专门的制度,但是在实际上人们很少遵从,财政部门也不会专门的管理限制。

(三)岗位设置不合理,人员素质不高

单位财会部门在岗位设置上人员的配备不合理、不科学,尤其是在会计和出纳等职位上存在一人兼任多职的现象,无法进行有效的监督,引发单位财务控制的不规范,导致暗箱操作等现象,降低其使用效率。同时,不重视单位内部的固定资产的管理,在采购和利用方面存在一定的风险,固定资产在采购后,没有相关的人员负责管理。此外,单位内部的财务控制的会计人员的专业素质较低,很少是专业对口的人员担任此项工作,不能规范的进行会计工作。

(四)薄弱的财务基础工作

事业单位在没有进行改革前的性质是政府公益性,是服务于人民大众的。受到传统因素的影响,单位内部的财务控制工作基础较为薄弱,部分单位的会计信息更新较慢,在数据等方面的统计不准确,会计资料更是保存较少,这也成为事业单位在改革后其财务管理难以控制的原因之一。同时,单位内部的财务人员在经过多年的工作后,其原来掌握的知识已不能满足现在的需要,但是单位对于人员的培训很少。事业单位在内部财务的预算管理上仍然存在不完善的地方。

此外,事业单位内部的财务控制还缺乏必要的内部监督和外部监督,相关的监督也没有信息渠道,甚至在监督后也不能得到严格的惩罚,这就使得相关人员的违纪操作无法得到有效的监督,从而导致了内部控制失效。

二、加强内部财务控制的必要性和原则

(一)必要性

随着政府职能的不断转变,事业单位的性质经过不断的财政改革后,人们日渐关注的公开,并对财政公开提高了要求。政府建设服务性政府的同时也日渐的注重人们的反应,顺随民意,加大财政支出信息的公开。事业单位在外部条件发生变化的情况下,加强内部财务控制,完善相应的制度规范,可以对其支出进行有效的管理,减少单位内部财产的浪费,有助于避免违纪事件如暗箱操作等的发生,从而减少单位内部的资产的流失,提高资金的使用效率,同时可以统计单位内部的资金的流动,完善会计信息,在有关部门检查时及时的提供相关的资料。

(二)原则

? 事业单位在进行内部的财务控制时,要注意遵循其原则:第一,全面性,即财务控制应该涵盖在单位的各个环节,确保对单位内部进行全面的内部财务控制,同时,确保内部财务控制严格的执行在每一个员工身上,不能因为职位的原因有所疏忽。第二,合法性,即在进行单位内部的财务控制时要注意合法性的原则,在手段等方面确保合法,结合相关的法律法规,加强内部财务控制,完善单位内部的管理。第三,分工原则,为了更好的开展内部的财务控制工作,合理的分工有利于岗位和人员的优化,促进单位的内部的相互监督、相互制约。第四,le=“经济论文” target=“_blank”>经济原则,即在事业单位进行内部财务控制时,要注意成本应小于收益,科学合理的进行成本的控制,使得效率最大化。第五,适时性原则,即在内部财务控制时要注意与外部环境的协调,并根据环境的变化进行一定的调整,以保证内部财务控制的正常进行。

三、提高事业单位内部财务控制的有效措施

事业单位内部财务控制有利于节省资金,提高资金的使用效率并完善单位的会计信息。针对事业单位内部财务控制中出现的单位对于内部财务控制的重视度不够、内部财务控制缺乏标准规范、岗位设置不合理、人员素质不高、财务基础工作薄弱以及缺乏监督等问题,应该结合内部财务控制的原则即全面性、合法性、分工性、经济性和适时性,提出提高事业单位内部财务控制的有效措施――加强对内部财务控制的重视,建立健全单位内部的财务控制制度规范,严格审查预算以及提高工作人员素质。

(一)加强对内部财务控制的重视

首先,从领导层加强对事业单位的内部财务控制的重视,加强其对相关法律规范的学习,并对其进行一定的培训,使其在培训中认识到内部财务管理的重要性,从上层抓起单位的内部财务控制工作,推动全体员工认识到其重要性,并遵循标准。其次,促进全体员工的参与,在其认识到该工作的重要性时,积极的配合相关部门的工作。从上层抓起,促进单位内部财务控制工作的严格进行。

(二)建立健全单位内部的财务控制制度规范

首先,单位内部建立健全财务控制的制度规范,使得内部开展财务控制工作时有硬性的指标可以遵循,例如日常公用开支的申请程序等。其次,完善内部财务控制的审批制度,明确财务部门的工作职能,在相互监督的基础上实现内部财务的有效控制。再次,在涉及单位的最大事故的审批事项时,必须加强审批的程序规范,不能随意或者单凭领导的指示。最后,加强分工和职责的对等配置,在工作优秀时给予一定的表扬,在出现错误时,能够确定责任人,及时的开展急救工作,促进内部财务控制工作的有效的开展。

(三)严格审查预算

最有效的控制事业单位支出的方法之一就是对年度的经费的预算进行严格的审查。首先,单位在制作预算支出时,需要认真的考虑单位内部的实际情况,借鉴往年的经验做出科学合理的预算方案。其次,财务部门在审查时要充分的考虑各种情况的发生,及时的与各部门的相关预算方案制作人沟通,避免考虑不全面。最后,在预算审查通过后,单位内部应对经费的支出保持慎重的态度,对相关的行为进行规范和调整,以严格的按照预算执行,提高资金的使用效率。

(四)提高工作人员素质

任何工作的实施必须考虑人的实施这一因素。在内部财务控制工作的开展工作时,也要注意内部员工的实施方式。首先,加强对于工作人员的培训,提高其专业的财务管理的能力,同时提高其自身的综合素质,在道德得到提升的同时工作人员一般就很难做出违纪行为。其次,在对工作人员的培训后,要注意对其培训的效果进行一定的强化,可以采取考核追踪的方式检查并强化培训效果,同时,对考核优秀的工作人员给予一定的表扬,对于不合格的人员进行批评,以激发员工的好胜心,强化培训的质量,进一步的提高工作人员的素质。

四、结束语

提高内部控制 篇6

本文通过对内部控制的认知：虽然有文化背景的原因、有管理理念、管理方式、管理经验的诸多原因，但内部控制有效执行在公司已是势在必行。

关键词：强化内控；有效执行；方法；探讨

一、提高内部控制认知水平

内部控制是由公司管理层及全体员工共同实施的、旨在实现公司发展目标的风险控制过程。它是现代企业的管理元素。它不仅仅只是一个重要的、系统性的现代企业管理工具体系，而更多的是一种管理机制。内部控制的形式从简单的会计控制、不兼容岗位的分离与牵制演变为建立在文化、道德、治理结构等软环境，以流程为基础的、规范企业整体内部运作的政策和流程体系。内部控制它本身还是风险应对的重要基础和工具，它的实施主体是公司管理层及全体员工。

公司管理层及全体员工在内部控制这种工具发挥作用中扮演着设计者、执行者、监督评价者（信息传递者）的角色。三种角色共同合力发挥的效用是公司制度的完善以及创新突破，从而达到提高经营效率和效果、保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、促进公司战略目标的实现。

二、内部控制责任部门及关系

内部控制不是一套独立于企业现有的管理系统以外的体系，而是融合于现有管理体系的一种机制，其建设和运行过程是一个系统的工程，需要业务、财务、内审、计划、生产等多个部门的参与。内部控制责任部门涉及专业部门和风险管理职能部门。

从个体到部门，专业部门承担着设计、执行的职能，也就是说，专业部门既是制定标准的部门，也是执行标准的部门。两者在职能上存在监督与被监督的关系。

在内部控制目标实现的整个过程中，风险管理职能部门只看重目标达到的效果以及实现效果的成本最小化。专业部门为了实现内部控制目标，要采用不同的方式、方法和手段。内部控制受限于专业部门防范风险的管理经验、专业知识、制度规范设计的合理性以及执行的有效性。

要保证内部控制的完善以及适应业务发展的创新突破，风险管理职能部门就要充当好信息与沟通的角色，及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并在公司内部、公司与外部之间有效传递。内部控制最终要通过制度规避风险，机制控制风险，责任降低风险。

三、内部控制执行效果差强人意

公司虽然制定了内部控制制度，但没有被严格执行，出现制度与实际执行“两层皮”的现象，主要体现在职责分工界面不够清晰，执行起来相互推诿扯皮，权责配比不紧密，相应的激励约束不到位，缺乏有效的责任追究机制。在实际执行过程中，内部控制制度更多地维系在管理者的觉悟上，而不是建立在制度安排的基础上，相关各方权责不清，自觉执行内部控制的动力不足，缺乏主动执行、维护及改善内部控制的热情。内部控制执行有效关键就是要有一套健全有效、管理科学、行为规范的决策、执行和监督体系及责任制度。

四、以人为本，提高员工综合素质

内部控制的目的是服务于企业的可持续发展。内部控制的运行需要治理结构、公司管理层和员工的道德水准以及企业文化等管理软基础和有形的管理体系和工具体系硬基础两个层面的支撑。内部控制失效的案例，更多的是人们主观上缺乏企业文化上的认同和对制度的尊重程度不够，个人的欲望代替集体的目标，个人的野心代替企业发展的梦想，缺乏内部源动力。内部控制的有效执行要强调以人为本，要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥管理者和全体员工的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败取决于企业员工对制度体系的尊重和积极执行制度的意愿，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。

新疆联通坚持以人为本，从建立机制入手，关心员工的全面成长，制订了员工关怀计划。员工关怀计划包括：员工成长计划、员工健康计划、员工休假计划。计划中对员工关系切身利益的职业生涯设计、岗位学习、在职继续教育、员工体检、体育锻炼及带薪休假等问题作了明确规定；不断完善维权机制的建设。通过建立公示栏、信息栏、总经理接待日、开通网上总经理信箱，员工论坛，开展与员工对话活动，进一步畅通与员工的沟通渠道，提高企业内部信息的对称透视度，保证员工的知情权，并及时了解员工的思想动态；大力开展创建学习型企业，争当知识型员工活动，加强各类业务学习，通过业务培训、技术竞赛和岗位练兵等形式提高员工的业务技术素质，各地市分公司做到了岗位练兵经常化，业务竞赛每季度一次。

五、塑造诚实守信、激情工作、重在执行的新疆联通企业文化

新疆联通自融合以来，高度重视企业文化的建设工作，先后制订了《企业文化建设发展纲要》，特别是今年年初在公司总经理工作报告中将企业文化建设的提炼和推广工作纳入今年年度工作目标。今年以来，省公司召集相关部门多次召开专题会议进行探讨，同时对地市分公司也进行了两次关于企业文化方面的意见征求工作，在公司主要领导的热心关怀和指导下，在各地州分公司和省公司各部门的群策群力下，《中国联通新疆分公司企业文化手册》已在公司全面宣贯和推广。“诚实守信、激情工作、重在执行”企业文化在省公司和16个地市分公司显著位置张贴或悬挂。

新疆联通以公司发展为使命，以员工共识为基础，以凝聚企业精神力量为目标，通过企业文化建设使公司的管理水平进一步提高，员工素质进一步提升，公司形象进一步改善，公司凝聚力进一步增强，员工创造力进一步激发，公司核心竞争力明显提高。

新疆联通强调诚信对客户、诚信对同行、诚信对伙伴、诚信对同事、诚信对国家、诚信对社会；要求全体员工诚实守信，正确、完整、真实地报告工作状况，确保各类信息真实、准确、完整，坚决杜绝弄虚作假现象发生；禁止任何不诚实报告，禁止向公司内外提供虚假信息，保护员工据实揭发公司内违法违规和不诚信的行为。

“激情”是工作的灵魂，是一种能把全身的每一个细胞都调动起来的力量，是不断鞭策和激励人们向前奋进的动力。激情不管是聚积于内，还是显露于外，都能激活身心的巨大潜力。就个人而言，有激情，就对自己选择的工作和生活充满自尊、自信、自强和勇气；就团队而言，有激情，就营造了一种寓工作于乐的氛围，继而对工作产生责任感，对团队怀有归宿感；新疆联通重视员工的自尊与能力，让每个人对自己的工作产生热情及使命感。

在新疆联通，诚信已成为公司和全体员工精神品质的基本特征之一，是员工的为人之本、行事之责、处世之道。在所有工作岗位、工作程序和工作环节上新疆联通全体员工体现了诚信品质，传递了诚信信息，合力塑造了中国联通的诚信形象。新疆联通人铭记诚信、践行诚信，诚信理念如影随行、根植于心。诚实守信、激情工作、重在执行的新疆联通企业文化进一步强化了新疆联通内部控制有效执行。

六、努力创造主动学习的氛围

对内部控制的认知与理解是一个持续的过程，认知理解的程度越高，接受内部控制、执行内部控制的积极性、主动性越强，内部控制的效果就越显著。

创造主动学习的氛围，学习的过程不只是更新知识的过程，还是淘汰旧有观念、行为习惯等的过程，而旧的观念、行为习惯是内部控制实施的重大障碍。

提高网络会计内部控制的措施研究 篇7

一、网络会计内部控制的概念

网络会计室网络环境下会计信息系统内部控制的一种特殊的表现形式, 也是内部会计的一种深层次的发展。它是基于一种普通人员和机器相结合的联合控制模式, 人们将大量的控制信息、控制方法和相关的控制指标都事先设置在计算机信息系统的内部, 这种技术是传统会计内部控制的继承和发展。虽然改变了传统的控制方式, 但是控制的重点还是由对人的控制转变为对人、计算机和互联网的控制。通过实现设定好的程序将完成一系列的会计工作, 进而达到节约会计时间和提高会计工作效率的目的。

二、网络会计内部控制存在的问题

1、内部工作人员工作疏忽。

网络会计内部控制是网络环境下会计信息系统中的重要环节, 需要做好控制工作。但在现实的会计工作中, 一些工作人员由于工作上的疏忽, 将企业系统的一些重要的密码在财务部门完全的公开, 对于已经进入到网络化的企业会计信息安全来说, 是一种极为危险的做法。一旦重要密码泄露, 任何一个人都可以通过系统用户来控制企业的会计网络系统, 这样会计信心将不再具有保密性。一旦一些科系的账目和数据被破坏, 就会导致整个会计网络系统处于瘫痪状态, 给企业带来重大损失。

2、密码过于单一和统一。

目前, 一些企业在设置密码时过于单一和统一。像开机密码、进入系统的密码及财务密码都是采用同一个密码, 还有就是一些加密的密码在进行加密的时候机密的口令过于规律化, 这样不仅不能够很好的起到保护密码的作用, 反而还会淡化密码和口令的作用。在企业内部的会计管理中, 一旦密码被别人知道, 对一些信息进行修改, 就会给企业带来很大的麻烦, 而且还会给那些别有用心的人创造机会, 这些都是很危险的做法, 为此密码是不能过于单一和统一化的。

3、会计信息容易被修改。

一旦企业的会计系统被人攻入后, 很多的东西都是很容易修改的。因为在网络化的会计系统中, 基本上时以数据的形式来保存信息, 在修改的时候是很容易只需要修改相关的数据就能够达到修改信息的目的。数据被修改之后是很难修复的, 长时间的出现数据修改, 就会导致数字化会计信息丢失和破坏, 为此需要建立不容易修改数据的会计信息系统。

4、内部控制过于程序化。

一般的会计信息系统对错误的处理具有重复性和连续性网络会计的内部控制, 这些主要与会计系统中运行控制程序的质量有关系。也就是说一旦内部的控制程序出现了问题, 就会严重威胁到系统的安全。在设置程序的时候, 不能够过于程序化。

三、提高网络会计内部控制的措施及策略

1、建立全面规范的网络会计管理制度。

在全新的网络会计形势下, 网络会计制度是否健全对会计基础工作室很重要的。会计核算规程、基础数据、网络安全是否达到相关的要求, 人机之间的互控是否真正的落到了实处, 是网络会计内部控制起到重要作用的重要保障措施。这就要求企业需要加强系统内部相关的规章制度的建设工作。在网络会计系统中, 健全的管理制度、授权的控制度及职能的分割制度和人机间的互控都是保障企业财务系统安全运行的关键环节。

2、加大内部控制的审核力度。

网络会计内部控制有效执行的重要手段是内部审计, 从会计系统的开发到每一个阶段都离不开内部审计。在日常的运转的过程中, 内部审计的人员需要检查各项制度是不是落实执行, 还需要对相关的控制进行评价与检验, 并用网络技术对系统进行全面的测试, 来进一步检测系统对业务的处理过程是否准确可靠。

3、加强系统的安全控制。

对于网络会计而言, 网络系统的安全是非常重要的。为此需要提高网络系统的安全防范能力, 将黑客和一些非法访问人员挡在防火墙之外, 进而达到对内部信息的保护作用。目前我国的一些较大的企业都会有自己的专业化网络和网络会计系统, 这些都需要加强系统内部的安全控制, 这样才能够确保会计信息安全和保障企业的财产安全。

四、结语

面对现今的网络信息化时代, 一些企业渐渐的采用了一些先进的技术来掌控自己企业的财务, 像网络会计这样的技术已经在企业中得到了广泛的应用。提高网络会计内部控制室今后将是一个重要的研究课题。

参考文献

提高内部控制 篇8

建立和实施科学的内控体系,是提高企业风险防范能力,实现企业可持续发展战略的必然要求。内部控制包含五大要素,即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督,对其进行实施时应该坚持全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五项原则。虽然企业内部控制越来越受到人们的重视与关注,有关企业内部控制的实践和理论研究都在不断寻求深入,但从实践看,因内部控制失效而导致企业倒闭或面临危机的事件却时有发生,内部控制实施仍存在一些问题。

1、内部控制制度缺乏科学性和连贯性。

企业经营过程中,极易受利益驱动出现重经、轻管理的现象,自我防范、自我约束机制尚不健全。还有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性,导致其管理滞后,没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。甚至有些企业看不到内部控制的作用,认为内部控制可有可无,内部控制的健全让位于业务发展,以至于内部控制制度形同虚设。因此,虽然企业建立了内部控制制度,却缺乏其实施的科学性和合理性。

2、监督机制不全。

大多数企业监督评审工作主要依靠内部审计部门来实现,这些审计部门又大多隶属财务部门,或与部同属一人领导,导致审计工作缺乏应有的独立性和客观性。另外,审计职能也没有充分发挥作用,企业内部审计工作仅限于审核账目,对内部稽查、评价内部控制制度是否完善、企业内各组织机构执行职能效率等并不重视,没有充分发挥应有作用。

3、会计工作人员素质不高。

我国现有会计人员几千万人,但在文化程度、业务素质、道德素质方面能力并不高。只有20%的会计人员受过大中专以上教育,70%的会计人员多年从事会计实践工作,却并没有受过专门的会计教育,目前会计人员的知识层次结构已不能满足实际工作的需要。会计人员业务素质不高一直是会计信息失真的主要原因,会计人员职业判断能力不强,导致业务处理的估计、判断偏差较大,同时,缺乏敬业精神和认真负责的科学态度,容易导致账实不符,这些都大大降低了会计信息的准确度。会计人员的职业道德水准直接影响到会计工作质量,目前企业存在严重会计人员营私舞弊、投机倒把、伪造账表、弄虚作假等行为,有些注册会计师也缺乏诚信水平,不遵守审计准则,使审计缺乏真实客观性,这些违反职业道德行为给企业带来经济损失,也败坏了行业形象,还将对社会公众利益造成损害。

二、健全企业内部控制制度的必然性

其一,建立完善的内部控制体系是现代企业制度的需要。现代企业制度的核心是“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”,要求企业治理结构顺畅、行为规范、决策理性、责任明确,成为真正自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体。内部控制机制的核心是建立科学有效的“决策—执行—监督—反馈”体系,维护企业治理顺畅,决策和管理规范科学,由此可见,健全企业内部控制制度是现代企业制度建立和完善的需要。科学的内部控制制度,能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

其二,建立完善的内部控制体系是管控企业风险的需要。现代经济市场环境,风险无处不在,时刻威胁着企业的生存和发展,我们应该不断加强风险意识。面对我国企业风险意识不强,风险分析和应对的能力不足等问题,必须尽快建立健全的企业内部控制体系。通过对控制程序的有效执行,发现存在的风险因素,并通过对风险进行识别、评估、分析、报告等,对风险进行全面防范、应对、控制以及化解,从而规避风险对企业经济效益和生存发展的危害,消除企业运转中的隐患。

其三,建立完善的内部控制体系是提高会计资料正确性和可靠性的需要。会计信息是企业财务状况和经营成果等方面的直接反映,正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件。内部控制系统通过制定和执行业务处理程序,科学地进行职责分工,使会计资料在相互牵制的条件下产业,从而有效地防止错误和弊端的发生,保证会计资料的正确性和可靠性。同时,也可以通过建立完善的企业内部控制体系,形成有效的约束监督机制,避免资产损坏和流失,抑制腐败现象。

其四,建立完善的内部控制体系是企业国际化发展的需要。在经济逐步全球化的今天,有更多的国家加入到国际市场竞争中,企业的跨行业、跨区域布局更为广泛,组织结构和管理内容也更加复杂,建立完善的企业内部控制体系在国际化经营中显得尤为重要。建立完善的内部控制机制,在企业内部构建统一的管理平台,形成自我检测、自我监督、自我调整、自我发展的内部驱动机制是国际市场激烈竞争的迫切需要。

三、加强企业内部控制制度的建议

1、加强财务机构和建设和人员管理

企业应高度重视财务工作,让财务负责人进入公司决策层,使财务负责人在公司治理、对外融资、投资管理、企业规划、制度建设等方面发挥重要作用。把完善财务管理制度,强化内部管理提高到量高的层次,以此来促进和保障公司经营安全运行。此外,企业对会计管理人员也要有一定要求,除具有会计从业资格证书外,还应根据企业需要,对财务人员文化程度和专业素质有一定要求。

2、形成制度约束力和内部控制评审

制度是控制的前提,制度建设是强化管理的基础,近几年,随着企业的不断发展和经营环境的变化,企业应在销售和收款、物资信用、费用报销、企业财务会计制度等方面制度一系列规章制度,用以规范各项管理行为和执行情况监督检查,形成一整套适应企业发展的控制制度。

切实发挥企业内部审计机构的作用,有利于提高企业风险应对能力。企业应具体规定由哪个部门实施内部审计职责,并赋予该部门监督企业内部控制和实施的绝对独立权,审计工作不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度以及企业内各组织机构执行指定职能的效率等。审计部门努力做好反舞弊工作,关注在财务报告和信息披露的弄虚作假行为、滥用职权侵占,挪用企业资产,等行为,认真做好对企业内部控制制度实施情况的监督,并定期向上级领导汇报,处理有关投诉或举报。

3、进行风险评估

不同企业,同一企业的不同时期以及同一企业内部不同环境、业务层面和工作环节都可能面临不同风险,企业应按照立足实际,实出重点,体现差异,适应变化的原则有针对性地开展风险评估工作。在风险评估过程中,要确定保护对象及其价值,并要对资产可能面临的威胁以其产生原因进行分析,对如何使风险带来的损失降到最低做到心里有数。通过加强、完善内部控制制度,可以从多面、多层次提高财务风险的应对能力,对防止舞弊发生,保障资金安全等起着积极作用。

4、做好日常标票据整理工作

记账原始凭证必须是真实、合法的,因此原始凭证记载了包括经济业务发生的日期、经济内容、数量、单价和金额等信息,它是企业进行会计核算和会计监督工作的前提。企业应实行凭证保管、收款与会计记录人员的岗位分离,对所有凭证,包括发票、支票、收据、工时记录等,进行预先连续编号,编妥的凭证应及早送交会计部门,保证全部收入、结算款项等及时准确入账。

5、提高会计人员素质

做好会计人员的素质建设,有利于确保会计资料真实、完整,有利于会计工作在促进国民经济发展和社会全面进步方面发挥应有的作用。首先,会计人员应树立正确的世界观、人生观、价值观,在思想上热爱本职工作,热爱自己的岗位。基次,会计人员应具有较高的法律意识和思想道德品质,在面对上级领导的强令、胁迫、指使和授意做假帐时,要顶得住来自法律和单位负责人的双重压力,杜绝虚假行业的发生。最后,对会计人员每年进行后续教育,提倡会计人员终身教育的观念,切实帮助他们提高素质,积累经验,更新知识。

摘要：近几年,一些企业由于内部控制制度不健全,内部控制意识淡薄,风险意识不强,屡屡出现内部控制失效甚至舞弊的案件,最终造成企业经营困难甚至倒闭。2009年7月1日《企业内部控制基本规范》率先在上市公司范围内执行,这一举措更加说明国家对企业加强内部控制制度建设的高度重视。事实也表明,强化企业内部控制系统将有助于防止和管理风险、提高运营的效率和效果、确保财务报告的可靠性、提高企业实现战略目标并维护投资者的合法权益。

关键词：内部控制,风险评估,控制体系

参考文献

[1]、刘福梅《建立健全内部控制制度,提高企业财务管理水平》中小企业管理与科技,2008.12

[2]、张岳麓,《企业内部控制的创新》企业改革与管理2003

如何提高企业内部控制的有效性 篇9

一、影响内部控制有效性的因素

1.影响内部控制设计有效性的因素。内部控制设计者的设计目标、掌握的知识、独立性、责任感;控制环境的设计质量;风险的识别和判断;控制活动的授权批准;信息沟通的通畅;持续、独立地监督;内部控制设计的复杂程度。

2.影响内部控制执行有效性的因素。企业管理者推行内部控制的意愿;企业管理者的整体素质;执行者所面临的内部环境;控制责任的明确程度。

3.影响内部控制有效性的固有限制。

(1) 成本限制。一个内部控制系统的设计和执行受成本和效益的影响。一般来说控制程序的成本不能超过因风险或错误可能造成的损失或浪费, 否则再好的控制措施和方法也将失去降低成本的意义。

(2) 人为的错误。内部控制作用的有效发挥取决于执行人员的实际运作, 它可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误或对指令的误解而失效。不相容职务的适当分离只能在一定程度上防止或避免单独一人隐瞒和从事不合法的行为, 一旦有不同职务的人员串通舞弊则内部控制也会失效。

(3) 管理越权。管理人员无视内部控制制度而越权控制, 或不正确使用权力, 导致内部控制形同虚设。由于在实际中存在权责不对等现象, 从而导致财务管理混乱, 主管人员授意、指使、强令会计人员弄虚作假、粉饰财务报告, 或者随意挪用财产物资, 对内部控制制度不予理睬或凌驾于内部控制制度之上, 是导致许多重大舞弊发生和财务报告严重失实的一个重要原因。

(4) 修订滞后。内部控制制度是针对企业重复发生的业务而设计的, 但由于企业所处的经营环境、业务性质发生了改变, 内部控制制度的修订要滞后于经营环境、业务性质的变化, 因此内部控制制度无法对未能预料到的业务进行有效控制。

(5) 特殊业务。内部控制制度一般是针对常规业务而设计的, 但在处理一些非常规的业务时, 可能难以设计固定的模式。

(6) 合理保证。内部控制制度只能合理地保证基本经营目标的实现, 但不能把一个本质上很坏的经营者变好, 不能左右政府政策的制定, 不能控制竞争对手的行为, 不能阻止客观经济条件的改变。内部控制制度只能合理保证财务报告的可靠和合法合规, 但不能绝对保证做到这一点。这些目标的实现受到内部控制制度内在的限制, 包括决策者失误和决策错误导致的经营中断。

二、提高企业内部控制有效性的措施与建议

1.加强理论研究, 改变内部控制中的狭隘观念。内部控制理论落后不但不能适应现代企业管理的需要, 同时也不能提高内部控制设计者的素质。因此, 应当积极开展内部控制理论的研究, 丰富和发展传统内部控制理论, 使我国企业充分认识到内部控制的重要性, 改变内部控制中的狭隘观念。建立内部控制标准体系, 对引导企业建立起有效的内部控制制度具有重要作用。长期以来, 我国内部控制一般是作为企业的内部事务由企业管理者来制定的。这种做法能充分考虑到各企业的实际情况, 但由企业设计的内部控制机制权威性差, 在实际运作中执行情况往往不佳。而且, 不少企业对内部控制知之甚少, 甚至干脆没有内部控制。为了解决这些问题, 应充分借鉴国际惯例, 对企业内部控制进行全面深入的研究, 建立一套适用范围广、操作性强的内部控制标准体系。

2.加强内部控制理论的推广, 建立完善的内部控制体系。一是在学校的课程体系中增加内部控制相关课程;二是在会计人员的后续教育中增加内部控制相关理论知识、实务知识的培训, 将内部控制的理论研究成果及时地进行推广, 使相关人员对内部控制有全面的认识, 加深人们对内部控制的认识, 为建立完善的内部控制体系提供帮助。

3.提高内部控制设计的科学性、合理性。

(1) 完善企业的内部环境。内部环境的好坏对内部控制的设计和执行都有影响。在董事会中建立独立董事制度, 完善董事会的组织机构;加强监事会的独立性, 建立外部监事制度;完善公司治理, 使董事会、监事会、经理形成相互制衡, 防止内部人控制。加强企业管理者诚信与道德教育, 树立良好的价值观念。建立科学的现代企业制度, 精简企业机构、减少管理层次, 加强组织机构中纵向部门与横向部门的协调, 发挥内部审计部门的监督作用。建立统一的人力资源政策, 实行科学的人力资源管理制度, 确保员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。重视企业文化建设, 通过创建良好的企业文化来影响员工的内部控制意识, 调动员工实施内部控制的自觉性。

(2) 建立全面的风险评估体系, 实现科学的风险管理。企业应在经营过程中建立起风险识别、风险评估、风险应对的风险管理体系。随着经济的发展和经济环境的变化, 企业的经营风险逐步增大并更具有不确定性, 要加强董事会各专业委员会的作用, 及早进行风险识别、风险评估, 确定风险领域, 防患于未然。成立独立的风险管理部门, 实施风险权限管理, 建立风险控制责任制度以及风险预警机制, 按公司既定的经营战略, 利用各种风险分析技术找出业务风险点, 并采取恰当的方法降低风险。

(3) 建立有效的企业内部监督体系。企业内部控制是通过纳入管理过程中的大量制度及活动实现的。因此, 要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等, 内部控制就必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成, 也可以通过进行个别的、单独的评估来实现, 或两者结合。

(4) 建立良好的信息沟通系统, 提高企业内部控制效果。建立良好的信息沟通系统, 保证信息的搜集、存储、加工、输出和使用等各个环节的正常运行, 实现信息沟通的网络化。一个良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握营运状况, 提供全面、及时、正确的信息, 并在有关部门和人员之间进行沟通。目前, 很多企业的会计核算基本上脱离了手工操作, 许多企业内部控制的很大一部分也实现了电子化, 这既节省了时间、提高了工作效率, 又减弱了人为因素对内部控制效果的影响。

今后我们要特别注意开发与引进先进的企业财务与管理软件, 逐步利用信息技术建立高质量的企业信息沟通系统, 满足管理层日益增大的信息需求, 还要充分利用现代信息技术, 提高信息的传递效率。通过资讯系统, 企业内部员工能够清楚地了解企业的内部控制制度, 知道其所承担的责任, 并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营中所需的资讯。一个良好的资讯系统应有助于提高内部控制的效率和效果, 应有助于控制标准的建立和修正、控制活动成效的评定、控制报告的拟订和改进建议的及时传达。

(5) 采取有效的控制措施。控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各个职能部门, 涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等方面。控制活动是针对关键控制点而开展的, 因此, 企业在开展控制活动时关键就是要寻找关键控制点严谨的内部控制, 不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制, 把企业的各项经营管理活动全面置于经济监控之中, 而且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制要有机结合, 内部控制才能发挥良好的效益。

(6) 明确内部控制的责任主体和设计主体。通过相关法规的完善, 明确内部控制的责任主体和设计主体, 加强内部控制理论的研究及推广, 提高设计人员的素质。在设计时要保证设计的独立性, 实现制度设计的创新, 保证设计的质量。

4.提高内部控制执行的有效性。设计有效的内部控制后, 还要有效地执行才能发挥其作用。

(1) 提高管理者的素质。管理者的素质对一个企业内部控制的设计和执行是否有效起着关键作用, 内部控制是企业各项管理工作的基础。管理者拥有技术、才能、智慧和高尚的品质, 并且对内部控制重视, 对内部控制的重要性、紧迫性有深刻的认识, 并能做到恰当地利用时, 才能更好地发挥内部控制的有效性。为此, 要通过建立选拔机制、培训制度、奖励措施等方法来提高管理者的素质。

(2) 提高执行者的素质。要建立合理选拔人才和使用人才的机制。随着知识经济时代的到来, 人作为知识的载体, 其价值不言而喻。有竞争力的人力资源政策能挽留和补充能人, 保证企业计划的实施和目标的实现, 一个企业的人力资源政策直接影响到企业中每一个人的业绩和表现。良好的人力资源政策, 对提高企业员工的素质、更好地执行内部控制有很大的帮助。人在内部控制系统中, 既是内部控制的主体也是内部控制的客体, 其素质的高低影响了内部控制执行的效果。企业应建立严格的招聘程序, 招聘人员不仅要关注应聘人员的学历、成绩和工作经验, 更要考察其思想品质、自我评价以及长期为企业服务的可贵精神等因素;制定详细完整的培训方案, 开展讲座、开设培训班、进行参观考察等, 不仅要提高业务素质, 还要提高思想道德素质。重视对员工素质的培养, 加强对员工的业绩评价, 建立有效的激励约束机制;采取定期或不定期的岗位轮换制, 尽量避免工作中出现差错。

(3) 发展经理人市场, 完善对经营者的激励和约束机制。经理人市场使经理人员能够自由流动, 并且其薪金水平由市场来决定。在竞争中, 那些有能力并对所有者负责的经营者会被高薪聘用, 反之则被淘汰。由于经理人所经营的企业成功与否决定了他们在市场中受到评价的好坏, 因而他们会追求对所有者的高回报, 实现对经营者的有效激励和合理约束。

参考文献

[1].刘明辉, 张宜霞.企业内部控制探讨.中国注册会计师, 2001;4

[2].王满, 刘媛媛.建立企业内部控制应注意的几个问题.中国财经报, 2001-07-05

[3].朱荣恩.建立和完善内部控制的思考.会计研究, 2001;1

提高内部控制 篇10

关键词：企业,内部控制,提高

1 引言

近年来, 随着全球金融危机影响的持续蔓延, 全球经济一直在低增长中徘徊。我国企业所面临的竞争压力越来越大, 特别是笔者所在的玻璃行业, 其技术门槛低、耗能多, 因此近年来所面临的市场竞争也越来越大。企业不得不在提高自身实力、降低成本消耗方面下工夫, 以应对市场的变化。内部控制制度作为企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法手段的总称, 对于改善企业经济管理质量, 提高经济效益发挥着重要的作用。

2 当前企业内部控制的现状与存在的主要问题

应当说, 随着我国改革开放和国际化交流的日益深入, 越来越多先进的企业管理理论在我国企业之中得到了应用, 也取得了很好的效果。内部控制制度经过多年的实践探索, 在企业中, 特别是一些大中型企业中得到了广泛的应用, 也取得了一定的效果, 但从目前的情况看, 其存在的主要问题更多的暴露在体制机制和制度层面上, 造成了企业内控制度的效果往往与预期有着不小的差距。

2.1 企业管理结构不合理

企业管理结构对企业的生产经营活动具有重要的影响, 但在一些企业中, 由于在公司管理结构方面存在缺陷, 妨碍了内部控制的有效运行。一是管理层结构不合理。不少公司虽然也成立了董事会、监事会等机构, 但在实际的经营活动中, 董事会、监事会的职能发挥不明显, 对经理层的监管作用发挥不够, 特别是有的企业的总经理往往兼任董事长, 导致企业内部控制难以发挥。二是业务部门职责不清晰。公司内部各部门之间的协同意识不够, 对财务部门工作的支持力度不够, 特别是在内部控制方面, 往往将其看做是财务部门的工作, 在信息上报、共享, 数据采集等方面给予的配合不够, 也在一定程度上影响了内部控制的质量和效益。

2.2 企业内控制度不完善

企业内控制度是实施管理的基础和前提。在实际操作过程中不少企业内控制度不完善, 导致其管理缺乏依据和标准。一是制度实用性不强。不少企业的内控制度采取拿来主义, 照搬照抄他人的经验, 而没有结合自身的实际情况, 内控制度的实用性不强, 难以满足实际需要。二是制度操作性不强。一些的制度还停留在墙面上、纸面上, 用以应对监察部门的监察, 而在实际操作中却缺乏有效的方法, 导致其无法保证内部控制的效果。三是制度内容不全面。内部控制涉及企业生产经营活动的多个方面, 具有非常强的专业性, 涵盖的范围也比较广, 但由于企业多方面的因素的影响, 内控制度在内容上还有所不足。

2.3 内控制度执行不到位

其主要反映在三个方面。一是部门配合不得力。业务部门之间对各自职责认识不清, 或是在主观上对内控制度存在抵触情绪, 给财务部门工作带来极大地不便, 造成了内控制度执行存在问题。二是财务执行不严格。财务部门作为内控制度的主要负责机构, 在执行过程中受到人员数量、自身素质等方面问题的影响, 制度执行不严格, 应当发挥的作用没有得到发挥。三是员工执行有弹性。由于企业内部控制环境不到位, 普通员工缺乏具体的工作标准, 在执行过程中对尺度的把握不准确, 也在一定程度上影响了内控制度落实的质量。

2.4 企业监管机制不健全

一方面, 不少企业缺乏必要的监管机构, 由于企业在自身实力和编制体制方面的影响, 往往将监管部门与财务部门合署办公, 一些人员既是运动员也是裁判员, 在工作中难以发挥监督、管控的作用, 同时也由于其在人事、编制方面的影响, 其工作的独立性难以得到保证。另一方面, 部分国有企业的内部审计工作必须向企业管理层进行汇报, 而不能够向审计委员进行汇报, 这种汇报模式导致了内审部门在执开展审计业务时缺乏公正性和客观性。

3 企业内部控制应遵循的原则

企业内部控制作为现代企业制度的重要组成部分, 应当对企业的管理发挥重要的作用, 其突出的特点就是根据风险评估结果, 结合风险应对策略, 确保内部控制目标得以实现的方法和手段。对此, 企业在执行内部控制的过程中应当遵循以下几个方面的原则。

3.1 整体性原则

企业内部控制涉及其生产经营活动的方方面面, 从时间上看, 既要能够符合企业长期的发展规划, 也要注重企业当前的发展实际, 实现时间上的连贯性;从内容上说, 既要包含财务会计内容, 也要包括企业管理方面;从职能上看, 既要能够发挥财务部门的作用, 也要实现各部门之间的相互沟通, 形成整体的合力。

3.2 实用性原则

企业内部控制制度的制定、落实、执行, 都要以企业的实际状况为依据, 提高制度执行的针对性、可操作性, 特别是在风险管理、预算管理、监督审计等方面工作, 主要制度与企业一线工作的关联性, 同时应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度

3.3 一致性原则

一方面, 是指企业制度必须要与国家的法律法规以及财务工作制度相一致, 以法律为准绳, 从而提供工作的合法性;另一方面, 则是要求相关管理制度能够与企业的实际要求相一致, 遵循企业的发展, 能够为企业的决策提供可靠依据, 能够帮助企业规避风险, 实现企业的良性发展。

3.4 可靠性原则

内部控制的目的就是要能够提升企业的竞争力, 以适应市场竞争的需要。因此内部控制, 一方面要注重人的可靠性, 提升企业员工对内部控制的认识, 加深对相关工作的理解, 自觉履行相应职责。另一方面, 要确保相关财务数据的准确性, 提高控制措施的可靠性, 特别是在预算管理、风险管理方面, 只有相关数据的准确, 才能够确保决策的科学性。

4 提高企业内部控制质量的意见建议

针对当前企业内部控制工作的现状与存在的主要问题, 笔者认为, 要提高内部控制的质量和效益, 必须要从企业整体出发, 发挥企业整体效能, 提高内部控制质量。

4.1 完善公司法人治理结构

一是建立规范的权责分离制度。企业要进一步完善董事会决策机制, 建立董事会、理事会、总经理三者的相互配合、相互制约的良性关系, 特别是要提高董事会在内部控制中的职能发挥。二是注重理顺企业部门的关系。加强企业各部门之间的密切联系, 进一步明确部门的职责和在内部控制制度中的责任与义务, 提高工作的协同性。三是增强财务部门的独立性。企业在人事编制、培养晋升等方面要给予内控部门一定的独立性, 确保其能够客观的履行义务, 减低外在因素的影响。

4.2 健全内部控制制度体系

在内部控制制体系建设中, 重点突出三个方面。一是预算管理。预算管理是内控制度的重要组成部分, 也是最容易被忽视的内容。特别是在预算编制、预算执行的过程中, 要注重提高预算编制的科学性和执行的严肃性, 降低企业财务风险, 提高企业生产经营的效益。二是风险管理。针对企业自身的特点, 加强风险管理, 特别是投资风险的管理, 注重决策的科学性, 促进企业持续健康发展。三是信息化建设。充分发挥当前信息技术和网络技术的优势, 建立全面、准确、详实的信息系统, 增加数据库建设力度, 实现动态管理, 提高内控管理的时效性。

4.3 注重内控制度执行力度

一是加强监管机制建设。建立内部监督与自我评估相结合的机制, 发挥两者的积极作用, 实现监管的全要素、全过程。二是加强奖惩力度。注重加强奖励措施的落实, 特别是对于一些好的做法和个人, 要积极及时给予奖励, 营造良好的氛围, 促进企业内部控制体系的建立。三是明确职责分工。尽快建立分工明确、职责清晰的监管机构, 改变以往监督与财务不分的尴尬局面, 提高其工作的针对性和有效性, 切实发挥监管机构应有的作用。尤其是对于一些中小企业, 要加强对监管机构的建设力度, 突出监管职能的发挥, 从人力物力方面给予充分的保障。

4.4 提高相关人员综合素质

相关工作人员是内部会计控制工作的执行者, 内部控制制度的成败取决于会计人员的水平和素质的高低, 因此, 一是要加强对工作人员的继续教育, 提高其业务技能和工作的能力, 减少由于技术引起的会计信息失真的错误, 提升人员整体的素质。二是要加强人员职业道德的培训, 对反腐倡廉, 违法违纪等方面的教育。实行轮岗制, 可以有效地消除一些蓄谋侵占盗用的念头。定期对财会人员进行综合考评, 奖罚合理, 调动会计人员工作的积极性。三是注重人员的个人发展, 统筹协调工作人员的成长进步, 协调人员的职务晋升等相关工作, 激发人员的工作热情和干劲。

参考文献

[1]郑秀苗.浅谈企业内部控制制度的完善[J].河北交通职业技术学院学报, 2011, (3) .

[2]焦红梅.试论内部控制机构设置于职责分离[J].财会通讯, 2013, (1) .

提高内部控制 篇11

【关键词】医院；财务管理；内部控制

在医院的管理中，财务管理工作可谓是管理中的重点，同时也是复杂的管理项目之一。这主要取决于病人在各科室之前的流动性检查较多，医疗用品一次性使用较多，工作人员和医疗设施等数量较多。在复杂的环境中，要想促进财务工作有条不紊的进行，就必须要加强财务内部控制，同时利用财务控制约束医院的工作行为，并与医院的预算管理相结合，提供给医院科学经营的管理路线。

一、建立健全医院内部财务管理制度和内部控制规范

财务管理是对医院有关资金的筹集、分配、使用等财务活动所进行的计划、组织、控制、协调、考核等工作的总称，是对资金的获得和有效使用的管理，是对医院的资金进行规划和控制的一项管理活动。一些医院由于缺乏有效的管理手段和措施，内部财务管理制度并不健全，导致财务秩序较为混乱，经费管理漏洞较多、责任不清，以及重供轻管和重钱轻物的现象比较普遍，致使出现了严重流失、浪费经费物资的问题。

加强医院财务管理，应建立和完善财务管理机制和体系，在不脱离医院财务活动的前提下，进一步明确医院内部各职能部门财务管理的职责和权限，使医院的财务活动有章可循。完善财务管理制度的关键在于加强财务内部控制。内部控制制度可以规范单位会计行为，保证单位资产的安全、完整，约束医院全体人员都不得超越内部会计控制的权力。一是为确保资产的安全，降低资金成本以及财务风险，医院应对货币资金、实物资产、采购与付款、成本费用、收入核算及保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。二是应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。三是应当合理设置采购与付款业务岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞。

二、重视财务管理，提高财务人员的专业性

在医院的规划管理中，高层管理人员更加注重医疗设施的先进性、医疗水平进展等，对于医院的经济管理和建设，没有形成足够的认识。较多医院由于没有财政的足够支持导致了医疗水平倒退和从业人员的技术缺失。在医院的管理中，重视医疗业务固然重要，但是同时也要协调经济的发展建设。在医院的财务管理人员中，没有进行专业的聘请，在挂号和现金收讫人员中没有专业性的操作技能，工作细节上常有疏忽，这种基层财务的不规范操作，很容易导致财务整体工作的不统一性，造成审计工作无法进行。

若要提高医院对于财务内部控制管理工作的重视，首先要提高医院领导们的财务管理意识。借助以往的财务管理数据和医疗业务的信息，整合成具体的对比方案，在领导层中进行实施剖析，提出财务管理与医疗业务之间的必然联系，通过财务相关问题的研讨，增加高层领导人员的财务管理意识。同时，在新的社会发展形势中，对基层财务管理工作人员进行技术的培训，提高财务管理的专业性。

三、提高资金的使用效率，实现科学内部控制

在医院财务管理的内部控制中，预算管理逐渐的被人们所重视，并在实际的工作中做出了宏观调控，提高了资金的利用率。但是，在现阶段的财务预算管理中，医院管理人员还没有将预算管理的作用发挥到最大化，对预算管理细节方面存进技艺不精的现象，没有发挥出资金的巨大使用效益。预算管理内容只是规定了资金使用的项目，以及具体项目的概况，并没有对科级和以下的资金使用进行明细的花费，而往往医院的财政支出才细节方面的使用最多，资金的利用效果也是最低。

在提高医院预算管理和资金的利用率中，需要通过预算管理制度的实施和审批制度等共同协作。在预算管理制度中要求不仅要对院级的财务使用规划和明细做出预算统计，还要对科级和以下部门的重点医疗投资项目作出细节的预算分析。通过对以往的资金流入和流出的对比分析，对目前的资金使用情况和使用评价做出效益分析，并在严格的审批制度中，将对预算投资的项目进行再一次的审核，降低资金投入的风险，把握的资金使用的正确方向，同时这也是预算管理和内部控制的根本目的。

四、树立成本效益观念，加强医院成本管理

在内部控制中，医院应不断加强成本的财务管理。在医疗事业的财务支出中，由于医疗用品的消耗量巨大，医疗使用材料的复杂性和庞大性，在进行内部控制管理中，若不加强财务成本的管理，在后期的成本效益评价就会产生之阻碍。同时，在成本上的经济控制，也是实现医院长久建设的关键，通过对固定资产等有效投资，降低了资金的使用风险，并将医疗业务与成本管理相结合，保证成本的高效使用。成本管理主要是加强成本核算控制、完善各项核算体系、建立和完善各种相关的制度。把各项成本控制到最低值。

五、结语

医院财务工作的好坏是有财务人员的素质决定的。因此就要不断的加强财务人员的个人素质及领导的管理意识。医院也要结合自己的实际问题，制定相应的解决措施，共同推动企业经济效益的发展。

参考文献：

[1]马海娟.完善医院财务会计内部控制的思考[J].中小企业管理与科技（中旬刊）.2015（12）.

[2]蔡毅敏.新形势下如何加强与完善医院财务管理研究[J].现代商业.2014（02）.

提高内部控制 篇12

关键词：内部控制,提高会计诚信

会计诚信是指通过诚实守信和真实性的职业道德, 来进行提供会计信息, 对于提供的信息要具有负责性和保障性。对于企业来说, 会计诚信非常重要, 是企业财务运作的基础, 是企业生产经营的重要保障。然而企业的会计诚信还存在许多问题, 比如一些相关部门对于会计监管的制度不健全;再加上经济利益的驱使, 使会计缺乏诚信, 会出现做假账、隐藏账目等等现象, 这些严重影响企业的形象。

一、会计诚信的缺乏产生的主要原因

( 一) 相关部门对于会计监管制度的不健全

对于企业的会计诚信的缺失, 与会计监管制度的不健全息息相关。我国通过一系列的法律法规对企业会计部门进行了严格的规范和约束, 虽然具有一定的制约性, 但是一些条文规定缺乏一定的细节条令, 这就造成了企业的会计诚信缺失。一般在企业的一些管理部门, 对于会计部门的监管力度和相关的监管制度不健全, 这就会对企业造成一定的影响, 严重者甚至会出现违法行为。

( 二) 经济利益的驱使

市场经济发展的一个基本目标就是追求经济利益的最大化, 有些企业的管理层在企业利润最大化的经济目标下, 失去理性, 走上了唯利是图的道路, 不择手段, 要求会计部门做假账目、编假报表, 串通作弊, 虚报利润等等, 这就会造成会计诚信的缺失。

( 三) 经济发展的不平衡

近些年来, 我国经济呈现持续发展的现象, 对于这种经济现象对于公众带来了一定的影响。在发展的过程中出现了一系列的问题, 其中一个产生的问题就是地区之间的经济发展不平衡, 这种经济发展不平衡的出现对于我国市场经济带来了许多问题。尤其是对于会计人员来说, 经济发展的压力之下, 将面临着许多问题, 这就会使会计人员产生许多不正常的心理, 这种心理的产生, 将会造成会计诚信的严重缺失。

( 四) 会计人员中职业道德的缺失

我国的一些条文规定, 对于会计从业人员进行了严格的约束。在进行会计人员的选拔时, 主要是通过统一的会计从业资格的考试来进行, 但这仅仅约束了会计从业人员的专业能力, 对于会计从业人员的素质没有一定的管理和约束。这就会导致一些缺乏职业道德的会计人员, 受到社会中不正常现象的影响, 运用自己的职务之便, 去谋取一些不正当的利益, 对于自身和单位造成严重的影响。

二、通过内部控制, 提高会计诚信

所谓内部控制, 主要是指企业在生产经营的过程中, 通过一系列有效的控制制度, 来更好的保障企业的自身利益和正常的生产经营活动等。有效的内部控制, 能够更好的确保企业员工坚守自身的职业道德, 不受外界因素的影响, 实现企业的价值。

( 一) 不断加强企业会计从业人员的职业道德

对于企业来说会计人员非常重要。企业在进行对会计人员的招聘和考核时, 不仅仅考核会计人员的基本技能, 更重要的是考核会计人员的职业道德和综合素质。对于企业现有的会计人员来说, 需要不断加大对会计人员的基本知识和职业道德培训, 通过有效的培训措施, 可以让会计人员提高基本知识和职业道德, 更好的约束自己, 为企业创造更大的利益。

( 二) 增强意识、控制风险

在市场经济的环境中, 每个企业将面临各种风险。一些会计人员缺乏对风险防范的意识, 当风险来时, 会计人员会出现束手无措, 甚至有的会计人员通过做一些假账, 去进行应付企业领导, 这会严重制约企业的发展。对于这种情况的出现, 首要任务就是加强会计人员自身的风险意识, 在意识中发现已存在或潜在的风险, 并善于转嫁风险, 以提高风险应对能力。

( 三) 不断建立强有力的管理系统

一个企业如何在竞争力非常大的市场环境下得到更好的发展, 需要企业建立规范的管理系统。有效、规范的管理系统对职工具有一定的约束性, 尤其是对于会计人员来说, 更加具有一定的保障性, 让会计人员按照公司的规定和管理系统来完成自己的工作和任务, 在工作中遇到一定的问题时, 也能够做出正确的处理方法, 更大的实现企业的利益。

( 四) 不断强化监督工作

企业内部的监督制度对于企业自身的发展起到非常重要的作用。这就要求企业自身不断完善监督制度, 首先要保证其它管理部门对于会计部门不能够进行控制和干预;不断加强会计部门的监管工作, 以提高监管工作的时效性和准确性;对于审计工作来说是保障会计工作的前提, 更要与会计工作配合, 以提高会计的诚信度, 最终实现企业的目标。

三、结语

因此, 在经济快速发展的当下, 最主要的是要求我们保障诚信道德。在工作中提高会计诚信度, 不仅仅是如何更好的完善内部控制制度, 更需要的是如何将内部控制和会计诚信进行有效结合, 只有通过这样, 才能够提高会计诚信度, 才能够达到最大的利益化。

参考文献

[1]高宏.浅析我国会计诚信问题[J].全国商情, 2013 (20) .