高职高专院校内部审计

高职高专院校内部审计（通用12篇）

高职高专院校内部审计 篇1

一、内部审计在高职院校管理中的必要性

高职院校, 是高等职业院校的简称, 是高等学校的重要组成部分, 到2008年底, 我国独立设置的高等职业技术学院超过1200所, 占全国高校总数70%左右, 高职在校生超过1300万, 占全国高校在校学生的一半多。高等职业教育是经济社会发展到一定阶段出现的一种新型高等教育, 是和传统普通高等教育有着不同质的另一种类型的高等教育, 是以培养具有一定理论知识和较强实践能力, 面向基层、面向生产、面向服务和管理第一线职业岗位的实用型、技术型和技能型专门人才为目的高等教育, 是职业技术教育的高等阶段。我国的高职院校大部分是通过“三改一补” (高等专科学校、职业大学、成人高校改革;中等专业学校升格为高职学院或办高职班作为补充) 而形成的。由于办学模式的变革和培养目标的转型, 学校原有的治理结构不能适应新形势下的高职教育的需要, 各高职院校围绕办学定位和新的培养目标调整内部治理结构。随着学校规模不断扩大, 高职院校内部管理日趋复杂化, 这些在客观上要求加强内部审计监督, 对高校内部的经济活动及管理情况进行监督、评价、鉴证。按照《审计署关于内部审计工作的规定》第三条规定:国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位, 应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度, 法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位, 必须设立独立的内部审计机构。法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位, 可以根据需要设立内部审计机构, 配备内部审计人员。有内部审计工作需要且不具有设立独立的内部审计机构条件和人员编制的国家机关, 可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。设立内部审计机构的单位, 可以根据需要设立审计委员会, 配备总审计师。这在法律上明确了内部审计在高职院校治理结构中重要地位。但现实的情况是大多数高职院校的内部审计职能没有得到充分发挥。

二、高职院校内部审计存在的问题

(一) 高职院校的领导思想上对内部审计不重视。

我国的高职院校大部分是通过“三改一补”而形成的, 大部分高职院校组建的时间不长, 学校内部管理机构运行和组织文化还处于磨合期, 一般的学校领导层实施相对集权的管理理念, 认为强化内部审计会削弱自己权力, 因此赋予内部审计的权限相对较小。对内部审计机构的设置和内部审计人员配备流于形式, 给内部审计发挥的空间不大。

(二) 高职院校内部审计的独立性不强。

按照《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》第二条:本指南所称高校内部审计, 是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查, 并进行确认、评价、咨询, 旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益, 从而促进学校事业目标的实现。高职院校的内部审计机构是学校的一个职能部门, 是在本单位主要负责人的直接领导下开展工作, 其人员配置、职务升迁、工作地位及经济待遇等都由本单位领导决定。与国家审计和社会审计相比, 内部审计在组织、工作、经济上依附于本单位, 独立性不够。同时, 由于内部审计人员与学校存在息息相关的经济利益关系, 因此, 很难保证内部审计的客观公正, 使内部审计的职能难以有效发挥。

(三) 高职院校内部审计机构设置不合理, 内部审计人员的素质不高。

从高职院校内部审计机构的设置情况来看, 目前比较普遍的做法, 一种是单独设立审计机构, 另一种是把审计机构和监察、纪检部门合并在一起。由于内部审计机构是高校内部设置的机构, 行政上受单位主要负责人领导, 业务上接受上级审计机关指导, 这种双重领导体制使得内部审计在某些方面很难依法审计。另一方面许多高校负责人既领导财务部门又领导内部审计部门, 在审计过程中也不可避免地受本校利益的限制。特别是当某些学校领导违纪时, 高职院校内部审计往往无能为力, 不可能对学校的财务进行有效的监控, 当然也不可能作出真实、客观的评价。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定, 内部审计人员应具备审计、财务会计、经济管理、统计、计算机、法律等各方面的知识, 以保证执业质量。而目前我国高职院校的内部审计人员审计科班出身的人少, 改行的人多, 素质偏低, 对执业所要求的专业知识和技能掌握不全面, 影响了内部审计的工作质量。

(四) 单一的事后审计方式以及狭窄的财务审计内容。

目前高职院校的内部审计, 大量的还是搞财务收支的合规性审计, 沿用老一套财务审计的方法, 只把财务收支活动事后数据的准确性、财务收支活动的真实性作为审计的重点, 忽视学校教育资金使用的合理性、效益性, 忽视对学校教育经费整体运作的事前定性分析, 未来效益的预测, 偿债能力研究, 以及经济责任界定。只注重账项基础审计, 忽视制度基础审计, 造成内部审计的深度不够、内容单一、范围狭窄、作用降低。健全并得到有效的执行的内部控制制度, 可以及时发现和控制高职院校财务收支活动过程中产生的各种差错, 高职院校的内部审计机构应该把学校内部控制测试评价作为内审工作的重要组成部分。

三、强化高职院校内部审计工作的对策

(一) 高职院校的领导应该高度重视并提高内部审计地位。

提高领导层对内部审计工作的认识是加强高职院校内部审计的重要保证。广泛宣传内部审计的重要性, 提高内部审计机构和审计人员的地位, 加强审计力量, 优化审计人员结构, 为进一步开拓内部审计工作提供组织保证。由于高职院校规模的扩大, 内部管理事务繁重, 校级领导应把主要精力放在关系到学校发展的重大事务的决策上, 而把学校日常管理工作的监督适当分权交给内部审计机构。

(二) 改革现有的组织模式, 组建科学、合理的内部审计机构。

合理设置内部审计机构是实现内部审计监督职能的组织保证。在内部审计机构的设置上要保证审计机构的独立性及权威性, 尽量与其他职能部门分离, 合理界定内部审计的职权, 约束监督高职院校的内部分权行为。通过细化分权的控制程序, 实现对高职院校活动的事前、事中、事后的全程审计控制。

(三) 高职院校内部审计的工作重点应进行转变。

高职院校内部审计应逐步转移自己的工作重点, 要以单纯的查错防弊向改善学校管理、提高办学效益和风险管理转变。内部审计工作要扩大自己的工作范围, 不应局限于财务领域的审计, 要开展对学校内部控制制度的审计, 评价内部控制的健全性和有效性, 为改进内部控制服务;要开展对专项业务活动的审计, 评价其活动是否达到预定的目标, 监督学校各职能部门责任的履行情况。由于现在高职院校的办学环境不确定性因素增多, 学校之间的竞争日趋激烈, 高职院校的办学风险在增加。内部审计机构应充分履行其风险管理的职责, 加强对学校的招生、就业、教学、学生管理、财务等主要活动的风险分析评估, 并向学校领导提出规避风险的应对措施。

(四) 加强高职院校内部审计队伍建设, 提升审计工作质量。

高职院校的内部审计是否真正能为学校实现其最终目标服务, 不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员应具备的行为规范, 而且还要有一批合格, 高素质的内部审计人员。合格的内部审计人员应具备的条件有:内部审计人员必须有高尚的品德, 热爱审计事业, 具备良好的审计职业道德;必须具备扎实的专业知识, 具有综合分析能力、解决问题能力和沟通能力;必须有较高的政策水平, 必须熟悉国家的各项经济政策、方针和财经法规, 以及规章制度;正确处理国家、集体和个人的利益, 做到依法审计, 按政策处理问题;有严谨的工作作风, 具有高度责任心。

(五) 高职院校实行内部审计外包。

一般来说, 内部审计工作应该由学校内部审计人员来完成的, 但由于受审计人员知识结构、能力等的限制, 某些内部审计业务光靠内审人员无法完成。为了保证内部审计工作的质量和效率, 这部分审计业务除了可以利用外部专家的服务外, 还可以采用内部审计外包做法, 以规避内部审计风险。所谓内部审计外包, 是指高校内部审计的部分职能委托社会审计机构来承担。目前各高校比较普遍的内部审计外包做法是基本建设工程、维修工程审计。这类审计需要工程概算、工程技术等专业知识, 需要施工现场经验, 一般的内部审计人员对此了解很少。为了维护学校利益同时又能降低审计风险, 内部审计机构一般都将这类审计委托出去。但对于外包审计业务, 高职院校应该与承包方签订保密协议。

摘要：高职院校是高等学校的重要组成部分, 随着学校规模的扩大, 高职院校之间竞争的日趋激烈, 加强学校内部管理日益重要, 但是作为高职院校治理结构的重要组成部分的内部审计并没有在学校管理中发挥应有的作用。本文分析了当前高职院校内部审计工作中存在的问题, 针对高职院校内部审计的现状, 提出了强化高职院校内部审计工作的一些对策。

关键词：高职院校,内部审计,现状,对策

参考文献

[1]周茵.企业内部审计存在的问题及改进措施.商场现代化, 2006, (25) .

[2]李宜钊.高校内部审计风险的防范与控制[J].山东审计, 2002, (6) .

[3]刘淑蓉, 肖兵.高校内部审计风险原因及其对策研究[J].重庆工商大学学报, 2003, (5) .

高职高专院校内部审计 篇2

会计与审计学专业是经济管科的重要组成，其中融合了管理、经济、和会计、审计等各方面的内容，该专业主要培养能在企事业单位、政府部门及社会中介组织中从事会计、审计实务工作的实用性人才。

高职院校作为实用性人才培养基地，当然要承担为会计与审计系统输送各种类型的、掌握会计与审计专门知识和能力的人员的重任。事实上，大多数高职院校都在为如何培养合格的会计与审计人才进行积极探索。根据现在社会经济活动中的对会计与审计对象的选择，对合格会计与审计人才至少可以从以下两个方面进行评估：一是会计与审计人才总体的合格性，即会计与审计人才在总体数量和总体结构上要满足不同会计与审计主体对相应会计与审计对象进行审查和评价以有效实现其审计目标的需要，培养的审计人才既要满足企事业单位、政府审计、内部审计、社会审计三大审计主体不同需要，也要满足各个重要行业的特定需要。二是会计与审计人才个体的合格性，即会计与审计人才的知识和能力必须满足财政财务信息真实性、财政财务活动合法性、经济管理活动有效性的复合性要求，无论是会计、审计人员，都必须掌握相应知识和能力。当前，我国高等职业院校会计与审计人才培养模式难以满足上述要求，折射出现行高等职业院校培养模式弱点。

针对行业的需要，陕西财经职业技术学院很早就认识到会计与审计教育事业的产品是会计与审计人才，培养什么样的人才，应服务和服从于经济建设和会计与审计事业的发展。为此，我院会计与审计学专业不断研究审计人才需求的变化，并以此调整专业的培养目标和手段，更新教学内容和方法。

一、会计与审计人才的需求

根据国家会计与审计人才的需求预测，会计人才的高层次要求增多，审计机关审计人才，尤其是高级审计人才供求矛盾非常突出。随着审计业务比重的增加，审计机关产生了新的人才需求。因此，会计与审计学专业立足国家审计，开发特色课程，实施特色教学，树立专业品牌，近年来该专业先后开发了基础审计、财务审计、审计电算化等特色课程，与时俱进，重点突出会计与审计实训。随着经济发展、市场竞争激烈和企业制度的建设完善，将有越来越多的企事业单位意识到建立健全内部审计的必要性和重要性，对会计与审计人才的需求也将有明显增加。据了解，我国大约需要35万名会计与审计学方面的专业人才，但目前只有执业人员5万多名，且其中一大半得不到国际机构的认可，人才缺口很大。在未来10年我国需求的15类人才排行榜中，会计与审计学方面的专业人才位居榜首。从历年的就业情况来看，该专业就业层次较高，并一直保持着较高的就业率。

二、高职院校人才培养模式及我院现况

资料显示，我省十所高职院校里只有有2所设置审计专业或审计专业方向，有6所设置了会计专业，这只是会计与审计学科的一个分支，而且是设置在管理学专业之下，从2所高职院校会计与审计专业设置来看，对会计与审计人才以培养社会审计人才为主，而这种专业设置，缺乏对政府审计和内部审计专门审计人才培养的功能，会计与审计人才培养不能满足审计人才总体合格性的要求。

可以推断，我国高职院校审计人才培养总体结构体现出以下主要特征：一是我国高职院校审计人才培养模式单一，一些高职院校要么没有会计与审计类专业，要有就是注册会计师培训；缺乏所有会计与审计主体人才的培养功能；更加缺乏包括行政事业会计与审计、财政税务会计与审计、金融保险会计与审计、工程投资会计与审计等所有会计与审计门类人才的培养功能。二是我国会计与审计人才的培养以管理学专业为背景，会计与审计人才的培养中难免受管理学理论、思想、的制约，以管理学为背景的会计与审计人才培养机制，难以培养出既有会计操作技能，又能进行财政财务审计，又有绩效、效益审计知识和能力的复合性人才；作为学科来说，也难以形成促进审计与会计以外的其他多学科的交叉和融合的平台。

三、根据社会对审计人才的需求，调整高校审计人才培养模式

会计与审计专业优势经过多年建设，会计与审计学专业已经成为我院品牌专业，面对日益激烈的竞争环境，会计与审计学专业划分为基础审计、财务审计、绩效审计和资产评估四个专业方向，体现了审计学专业结构比较完整和全面的特点，突出了审计本质性的内涵，而省内开设了同类专业的其他院校，大多将其定位在社会审计方面，与之相比较，审计学专业整体架构比较合理。财会知识只能作为审计专业的基础之一，而不是全部内容，甚至不是其主要内容，现代审计理论要求我们审计专业的教学内容必须在文、史、哲和外语、计算机等基础课教学前提下，向经、管、法方面延伸。为此，会计与审计教学内容设计也体现了宽口径、厚基础、重实用”的原则，强调会计与审计专业人才全面素质的培养，不断拓宽其知识面，增强其社会适应性，培育其猎取知识的能力、运用知识的能力、调适和创新能力。培养目标该专业培养具有优良政治素质，具备管理、经济、法律、会计和审计等方面的知识和能力，能在企业事业单位、政府部门及社会中介组织从事审计会计实务以及教学、科研工作的工商管理学科的高级专门人才。课程设置该专业的课程体系包括基础会计、财务会计、成本会计、基础审计、财务审计、绩效审计、会计电算化、审计电算化、税收实务、经济法、资产评估、公司战略与风险管理等；也包括一些实践性教学环节，如暑期社会实践、会计模拟实习、审计模拟实习、毕业实习等。我院2009年该专业的就业去向包括机关、企事业单位和部队，其中，在各级机关就业的占总就业人数的10％左右，事业单位占15％，各类企业占55％，金融单位占20％。

四、会计与审计专业的发展展望充分认识管理学在会计与审计学科建设中的地位，管理学是现代审计学发展的重要前提。因此，必须关注管理学发展对会计与审计学的影响，把握会计与审计学科发展的新趋势。也就是说，要从现代经济管理的角度而不是从传统的财务核算、财务监督角度认识会计与审计的重要性，从会计与审计的对象、会计与审计的定位、审计与会计的关系、审计与管理学的关系、审计与经济学的关系以及审计与法学的关系等等认识现代会计与审计发展的趋势和方向，特别是要从研究对象、研究方法、学科体系等方面准确把握会计与审计学科同管理学科的联系和区别。对会计与审计的专业的研究有着重要的意义。在经济学、管理学学科建设的今天，可以会计与审计学专业建设为核心，带动其他学科建设。首先，要加强对会计与审计学的基础理论研究，把握会计与审计学科发展的规律。其次，要加强对会计学与经济学与审计学、管理学与审计学以及法学与审计学的交叉学科研究，科学把握审计学科发展与其他学科的融合趋势。这样，在不会把会计与审计单独认为成为“大会计学”。按照现代社会需要优化培养方案，为社会培养会计与审计专业人才。首先，要重新设置会计、审计专业作为管理学科的学科共同课程，强化经济学和管理学、会计学、统计学、管理信息系统等学科基础科，满足专业培养对基础理论的需要。其次，重新确定专业主要课程，满足培养“一专多能”的综合性会计与审计人才的需要。为了使学生毕业后能够尽快胜任会计与审计工作，必须对学生进行执业训练。在会计与审计教学过程中，要尽可能采用案例

教学、模块教学，这样就能以点带面，增加学生对流程、会计、审计程序等的具体认识。同时，在本科教学的后期，可以把学生安排到会计师事务所或大型机构财务部门实习，增加学生的实践机会，提高学生的动手能力，使学生一毕业就能立即投入实际工作，既保证了会计与审计专业教学的效果，又满足用人单位的实际需要，是一举两得的。

会计与审计专业随着经济的发展在，高职院校的会计与审计学科必须建设适应社会发展的人才培养的模式，以培养满足不同社会需求的高素质的会计与审计人才，为经济发展作出贡献。

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高职高专院校内部审计 篇3

【关键词】 高职院校经费包干

随着高等教育成为一种大众教育，成本核算成为我国高等教育改革和发展的必然趋势。作为高职院校如何建立和健全人才培养成本核算制度，合理使用和科学配置教育资源，使经济效益和社会效益，教育成本和办学规模统一协调发展，成为目前亟待解决的问题。由于各种历史和现实的原因，无论是在理论上还是实践上，教育成本核算不可能一步到位，目前许多高校实行的内部经费包干核算制度就是对教育成本核算的探索，是全面教育成本核算的初级阶段。

1. 院系经费包干管理的指导思想

高职院校经费包干管理是为了加强学校财务管理，科学合理地运用经济杠杆功能，扩大院系办学自主权，激发院系的办学积极性和创造力，牢固树立成本意识、竞争意识和责任意识，有效提高资金使用效率，使有限的教育资源得以充分的利用，从而提高办学效率。

2. 院系经费包干管理的基本原则

2.1切块预算，集中核算，二级管理，超支不补，结余留用。学校财务部门按照院系编制经费预算，并设置经费明细账户，进行专项管理，院系在财务部门的监督和指导下量入而出，不得超支，结余资金可以转入下一年度继续使用。

2.2促进教学，提高教师待遇。实行经费包干管理以后，要在提高教学质量，规范办学秩序，扩大办学规模的基础上，使教师收人有所提高。

2.3效率优先，兼顾公平。实施经费包干可以促进院系由教学实体向办学实体转化，院系可以引入市场机制，按照产业模式和要求运作，开源节流，力求以较少的投入争取较多的产出。一方面在外延上扩大办学规模，争取更多经费和社会资金，另一方面则在内涵上降低办学成本，减少浪费，最大限度地提高办学效率。由于市场对于人才需求结构是变化的，因而对各个院系的办学规模产生很大的影响，直接关系到系院的办学效益，因此，应在保证学校整体和长期利益的前提下兼顾院系之间的平衡。

2.4院系自主权和学校监控权相结合。实行经费包干管理，扩大了院系经费使用自主权，院系有权根据自身管理的实际需要自主开支，但学校财务部门有权对各项开支项目的合理性进行节制，而且通过明细账户对院系的支出结构加以指导和调控，做到专款专用。

3. 院系经费开支项目及范围

从成本核算的角度看，在经费包干管理体制中，院系实际上是成本计算主体，那么从理论上讲它应该承担所有的经费项目，例如固定资产折旧、设备购置、水电物业管理、科研经费、工会经费等等，但我们前面说过，经费包干管理是学校教育成本核算的初级阶段，因而经费包干管理是一种不完全经费自主管理，应该有选择的确定经费项目实施包干管理，究竟应该包括哪些项目，这个是见仁见智的事情，从设置包干经费项目必要性和可能性两方面来看，包干经费主要包含以下项目：

3.1工资。主要包括：

3.1.1档案工资。院系正式教工和合同制职工档案工资。

3.1.2效益工资。指教师、实验人员及外聘人员课时费，院系行政人员效益工资。

3.1.3临时工工资。

3.2 管理费。包括：

3.2.1行政管理费。院系开支的办公、邮电、印刷、差旅、会议费和业务接待费等。

3.2.2教学管理费。指用于教学活动、教学管理、课程开发、教师教研活动、试卷印刷等方面的管理经费。

3.2.3教育管理费。用于学生管理方面的费用。

3.3 实习实训费。主要包括向实习单位支付的学生实习费用、教学设备维护经费和实验耗材等。

3.4其他费用。

学校财务部门编制经费预算时必须按照上述项目逐一下达给各个院系。

4. 经费额度的确定

经费额度的确定是整个经费包干管理的关键，它弹性大，实际操作灵活性太强。额度偏紧，不能满足院系正常活动的必需，必然会挫伤院系的积极性。额度偏松又达不到加强经费管理，节约办学成本的目的，为此，我们要做好三点：

（1） 可比性。要充分考虑经费支出水平历史的可比性。一般说来，我们要借鉴历史资料，以过去三至五年的经费水平的平均数作为核定包干经费额度的基础。这就需要学校财务部门整理出按上述经费开支项目分类的详尽的财务数据，制定科学的合乎实际的经费预算，确定各系院合理的经费额度。

（2）科学性。经费额度要根据不同的项目分别确定，有的项目还需要结合院系的办学工作量采用科学的方法加以框算，通过建立相应的数学模型，使得下达的经费额度与院系工作量尽可能匹配。

（3） 可操作性。由于经费包干管理比以前学校统一的财务管理牵涉面更广，涉及的环节更多，因此无论是确定经费额度还是平时的管理，操作上必须简便易行，便于作业和教职员工监督。

按照上述三点要求，我们来确定院系的各项经费开支额度。

4.1档案工资。正式员工和合同制工的档案工资由人事部门和财务管理部门核定，直接下拨院系发放，抑或有学校财务部门统一发放。院系自行聘请的临时工工资则由院系承担。

4.2效益工资。效益工资按照以下公式测算：

院系生均效益工资=全校近三年平均生均效益工资*75%+全校近三年平均生均效益工资*25%*师生比调节系数

其中：师生比调节系数=全校近三年平均师生比/院系近三年平均师生比。

院系效益工资总额=院系生均效益工资*院系学生人数

显而易见，职工效益工资在各院系之间存在差别，其数额跟院系的办学规模正相关，有利于促进院系拓宽办学渠道，扩大办学规模。

4.3管理费。管理费额度的确定思路跟效益工资的相似：

系院管理费经费额度=全校近三年平均生均管理费*75%*系院在校学生数+全校近三年平均生均管理费*25%*全校在校学生总数/系院数

这一个数学模型的建立，充分体现了“效率优先，兼顾公平”的原则，既考虑了院系的办学规模，又体现了管理费的成本特性，照顾了规模相对较小的院系。

实际运用公式时，需要按照行政管理费、教学管理费、教育管理费三个项目分别计算确定。

4.4实习实训费。这部分经费的确定，可由财务部门根据历史数据，制定一个一揽子生均实习费用、生均实验费用和生均设备维护费用标准，再考虑不同专业对实习实训的不同要求，制定不同的专业系数加以调整，进而确定这方面的额度。

4.5其他费用。这部分经费主要是根据历史资料和包干年度可能出现的情况确定。

5.经费包干管理的利与弊

上述经费包干管理模式由于实行的是“二级管理，二级核算”的运行机制，较好的实行了院系事权与财权的统一，能充分调动院系当家理财，增收节支的的积极性，促进其由教学实体向办学实体的转化，增强院系的活力，由点带面的提高学校办学实力。但是，这种模式在强调微观搞活的同时，淡化了综合平衡和宏观调控，使得办学资金分散，在一定程度上不利于高职院校办学资金的统筹和调控，因此经费包干管理尚需在实践中进一步完善。

参考文献：

[1] 蒋业香.试论高校二级院系经费管理模式的创新.文教资料.2007年10月号中旬刊。

[2] 毛建青.我国高校内部经费分配与财务管理制度分析.教育发展研究.2009.9。

[3] 郑秀芳.高校成本核算问题探讨.

高职院校内部审计存在问题及对策 篇4

一、我国高职院校内部审计的现状及问题

1、内审机构设置现状

高校目前较为普遍的内部审计机构设置方式有几种:一是与纪委监察机构合署办公;二是隶属财务部门;三是设置独立审计机构。

由于高职院校与本科院校对内部审计重视程度和审计作用认识差异较大, 目前高职院校内部审计机构设置最主要的方式仍然是纪委监察机构合署办公, 简称纪监审。究其原因, 一是认为纪委、监察、审计同为监督部门, 职能相近、联系密切;二是从精简机构, 简化工作流程考虑, 将纪委监察审计合为一体, 能够方便办案, 节约开支;三是认为内部审计机构设置仅仅是为了满足上级考核机构是否健全的要求。

虽然纪委、监察、审计看似均为监督部门, 从事工作内容、要求、工作技能相近, 但是职责不同、隶属层次不同, 之间既有联系, 又有区别。监察部门属行政监督部门, 纪检部门属党纪监督部门, 而内审部门则属经济监督范畴, 各自有着不同的工作对象、任务、目的及解决问题的手段与方法, 将不同性质的几个部门捆绑在一起工作, 使内审工作的开展颇为被动, 大大削减了内控体系的完善。

2、内审人员状况

目前, 高职院校内审部门人员编制少, 通常是学校里最“精简”的部门。绝大多数高职院校专职内审人员数量不超过2人, 随着高职院校办学事业的发展, 教育体制改革的深入, 内审部门所面临的工作任务越来越重, 审计事务越来越繁杂, 人员的不足大大影响了审计工作的进一步开展及审计工作质量的提高, 充实高素质的审计人员力量已成为保证内审工作质量的当务之急。

高职院校内审人员多为财会人员出身, 结构单一, 缺乏工程技术、物资管理、教育及经营管理方面的专业人才, 专业知识的深度和广度不够, 业务技能与实际工作经验欠缺, 个别内审人员缺乏应有的职业道德, 直接影响着内审工作的质量。一些高职院校用内外审相结合的办法弥补不足, 遇到对专业要求高、任务重、时间紧的审计项目, 委托有资质的会计师事务所或工程造价事务所配合完成, 确保了审计工作按期、高质量完成。

3、内审的定位

长期以来, 高职院校领导普遍认为学校的核心工作是教学与科研, 内审只是履行一般的管理职能。内部审计不是各高职院校自觉自发开展起来的, 而是在政府的直接推动下发展起来的。学校内部审计作为国家审计的延伸, 主要行使监督管理、维护财经法纪的职能, 内审的范围还没有全面展开, 为领导当好参谋、围绕学校中心工作提出合理化建议还很不够, 对学校内部中长期的经济决策缺乏预见性和建设性的审计意见, 尚不能较好地为领导决策提供较为科学的依据。

4、内审工作现状

(1) 偏重事后审计

高职院校教育经费来源渠道广泛, 经济活动交得复杂多样, 但从预算的编制、审批到经费的使用, 都没有内审人员的事中监督, 而只是简单的事后审计监督。部分高职院校实施二级管理后, 仍旧以传统的以查错纠错、事后监督为主的财务审计模式组织审计工作, 使得审计监督功能无法得以充分、有效发挥。

(2) 审计方法过于简单

高职院校内部审计目前还在花大精力搞财务收支的合规性审计, 即确定被审计部门是否遵循特定的程序、规则或制度、财务数据的准确性、差异性等。这种审计方法忽视教育资金使用的合理性、效益性, 也忽视对教育经费整体运作的定性分析, 未来效益的预测及经济责任界定。造成审计的深度不够, 内容单一, 范围狭窄, 作用层次低等问题。

(3) 审计与财务信息的化衔接不够

近年来, 高职院校已经普遍实现了财务管理电算化, 个别高织院甚至还实现了财务管理的网络化, 审计技术和方法必须跟上快速发展的财务管理方法和手段, 但是目前这方面各高职院校做得还远远不够, 很多学校内审人员对财务信息还没有随时查阅的权力, 如需调阅相关财务资料, 需要经过层层审批, 费时费力, 大大影响工作效率。

(4) 审计意见落实不力

绝大部分高职院校没有很好的落实审计意见。一些被审计的部门或个人对内审的认识存在偏差, 总认为审计是在找茬子, 不把落实审计意见当成一回事, 或把审计意见搁置一边, 不再问津, 或弃审计意见如草芥, 踪迹难觅, 落实更无从谈起。

二、对策研究

1、提高内部审计地位

(1) 提高内部审计地位首要任务是改变校领导对内部审计工作的认识, 并从机构设置、人员配备和内部职能部门协调等方面创造条件, 增强内部审计的独立性和权威性。

领导重视程度越高, 内审工作发挥的作用就越大。内审部门在认真做好工作的同时, 要注重同上级领导的交流, 不定期汇报工作情况, 为领导决策提供信息支持, 同时寻求上级行政领导及业务主管领导在政策上给予支持, 树立内审工作的权威性。试想一下, 如果学校领导对内审工作非常关注, 对审计的组织、人员的调配予以大力支持, 对重大问题的定性与处理亲自过问, 对审计报告认真批阅, 及时提出整改意见和具体要求, 那么内审工作中遇到的诸如机构设置不合理、编制少、专业结构单一、审计意见落实不力等问题都可以迎刃而解了。

(2) 其次, 要进一步加强内审队伍建设, 提高内审人员职业道德和业务素质。新形势发展给内审人员提出了更高的要求, 内审人员必须具备优良的道德修养, 注重知识的更新和知识面的扩展, 要不断通过后续教育, 培养专业胜任能力, 通过审计实践, 提高敏锐的判断力、洞察力和组织协调能力等。此外, 在数字化管理和电算化财务条件下, 内部审计人员必须紧跟信息化的步伐, 熟练掌握计算机、网络、审计软件等现代化手段, 加强审计技术与方法的创新, 建立良好的信息管理系统。

(3) 第三, 要摆正位置, 强化内部审计的服务职能。内部审计要获得发展, 应该将工作重心从查错防弊转换成一审二帮三促进, 为学校经济决策出谋划策, 当好参谋和助手。在新时期下, 高校内审要找好定位, 选准内审工作的重点和突破口, 帮助高校内部建立和完善管理体系, 提高管理水平, 促进实现最佳资源配置。内部审计应定位于为决策层、管理层服务上, 选择那些领导关心、教职工迫切希望解决的热点、难点问题进行审计调查, 为领导决策提供科学、合理、可靠的依据。

2、提高内部审计工作效能

(1) 前移审计关口。内审工作只有将事后审计关口逐步向事中事前转移, 才能对经济活动实施全过程监控, 真正做到预防、引导、监督和服务的统一。内审工作还要从过去单纯的查错防弊的财务审计中走出来, 按照高校资金运行轨迹对学校的经营活动进行跟踪审计, 要在财务审计基础上, 不断强化经济效益审计、大额货物采购审计、内部控制审计和经济责任审计, 并逐步开展管理审计。

(2) 建立完善内控制度。要提升内审工作的前瞻性, 树立“防范胜于纠正”的理念, 从制度入手, 建立健全内部各部门工作流程制度, 排除在实际工作过程中易产生漏洞的环节, 根据实际情况对原有的规章制度进行修改与完善, 以满足实际发展与变化的需要。如在学校基本建设过程中, 需要对基建工程从立项、设计、招投标、施工及竣工验收等全过程的跟踪审计, 制定切实的、操作性强的审计办法及实施细则, 使各项内审制度覆盖各个环节, 充分体现制度的建设与实施在高职院校管理中的关键性作用。

(3) 做好内审基础工作。提高审计工作质量要从基础工作做起, 从审计工作的各个环节抓起。要通过充分的审前准备使审计方案具有针对性、预见性, 克服盲目性;依法审计、依法处理, 保证审计工作行为规范、合法, 克服随意性, 防范审计风险;在实际工作中, 要注意把各类审计项目有机结合起来, 实现审计效果的最大化。对新形势下出现的新问题、新情况, 要认真分析, 搞好审计调查, 提出可行性建议和意见, 为领导决策服务, 促进各管理部门加强管理, 深化改革, 采取措施, 提高经济效益。

(4) 创新审计方法。高校内部审计人员要有效利用内审的经常性、及时性特点, 推行日常审计方式, 对事件的发生、发展进行事前、事中、事后全过程跟踪审计, 更好、更快地做好内审工作。内部审计范围的扩展导致审计工作量加大, 审计成本增加, 高校内部审计人员要利用高校网络、计算机环境方便的特点, 大力开展计算机辅助审计工作及信息技术的普及运用。在计算机环境下, 审计工作底稿、审计报告以及校财务的数据资料都是电子版的, 运用计算机处理可以降低人工处理误差, 节约时间, 大大提高了审计的工作效率, 使得审计人员在有限的审计资源下能够有效地完成审计任务。

参考文献

[1]蒋燕辉:《现代内部审计学》, 中国财政经济出版社, 2001年。

[2]肖章大:《高校内部审计工作存在的问题及对策》, 《管理科学文摘》, 2005年第9期。

高职高专院校学生创业思考 篇5

高校扩招在解决了“入学难”之后,使毕业生人数骤增,就业形势的严峻引发了“就业难”.为扩大就业渠道,政府推出了一系列优惠政策,“创业”一词屡被提及.学校作为就业前的跳板,应利用现有的`资源进行有效的教育,引导学生利用创业开辟自己的就业天地.

作 者：张静  作者单位：河南商业高等专科学校营销系,河南,郑州,450044 刊 名：科技致富向导 英文刊名：KEJI ZHIFU XIANGDAO 年，卷(期)： “”(6) 分类号：G71 关键词：高职高专   创业   教育对策  

高职高专院校内部审计 篇6

以“能力本位”的《课程能力标准》，确定了教学质量标准与目标，确定了教学督查的依据，那么任课教师应该采用怎样的教学思路、方法与手段，使学生能较好地实现应知、应会的有效掌握呢？这就必须让每个课程小组或教研室制定“能力本位”的《课程教学实施纲要》。

一、“能力本位”《课程教学实施纲要》制订的基本方法与要求

（一）明确组织教学基本思路

1.明确实现本课程能力标准的基本教学思路。主要是根据所教学生已有的基本知识、能力与素质状况及学生人数，本专业基本教学条件（校内外实训条件、网络、多媒体与图书资料等信息资源）与本课程特点分析，简要阐述组织教学的基本思路。

2.创新能力培养思路。简要阐述本课程有哪些地方可以用什么样的方法来培养学生的创新能力。

（二）制定基本教学策略

1.制定学生主体地位构建策略。主要明确本课程应该在哪些内容、在什么环境条件下，采取怎样的方法与手段来激发学生的学习积极性与学习兴趣（包括课内外主题发言，分组讨论，技能竞赛，优秀论文或方案设计选编，优秀作品展示与评选等等）。

2.制定理论与实践相结合的策略。明确理论教学与实践教学如何有效地结合，核心是确定实践教学实施的时机和创造实践教学的条件，应充分发挥校园网络、信息图书资料的功用、积极创造校内外实践教学条件与社会实践活动方式与内容。

3.制定课程内容模块的能力系统有机构造的策略。明确各部分知识与能力之间如何有机整合，提高学生分析与解决问题的综合能力，提高学生的学习功效。必要的时候可以串接各相关课程之间的学习内容，训练知识的综合与分析能力，提高解决实际问题的能力（因为前后能力标准之间有相互关系）。

4.激励创新策略。创新能力要求是人才培养的最高境界，对高职学生主要是如何提高对技术的创造性应用能力，让具有创新能力的学生冒出来，并在班级中起示范带头作用。

5.创建职业品质融入专业教学的策略。明确如何构建理论与实践教学过程中的职场氛围，结合课程教学需要及时引入职业经营管理者与专业技术人员的讲学或实践指导,培养学生的职业规范与良好的职业品质,培养学生安心于生产、建设、服务与管理第一线的奉献精神与好学态度。

二、课程教学思路

（一）教学指导思想

审计课程具有极强的综合性，是对以往所学课程的综合运用。讲课过程中，笔者特别注意选择教学方法，以激发学生的学习兴趣。课型设计分为四种形式：基础知识传授型，技能实训型，学生自己讲述型和综合案例分析型。审计课程具有极强的应用性，应特别注意理论与实践相结合讲授本课程，走工学结合的道路，不是仅仅停留在“案例教学”和“模拟审计”上，而是将成绩优秀的学生输送到专职的审计部门去顶岗审计，累计职业经验，体验职场氛围，然后带着问题再回到课堂学习，这种“做中学”与“学中做”相互交替的模式将使能力本位课程教学改革落到实处。其他由于条件限制而不能到专职的审计部门去顶岗审计的同学，也会不断与顶岗同学想联系、沟通，探讨解决问题的方式、方法，难的问题可求教老师，成为理论传输和实际顶岗的纽带和桥梁。

（二）应知目标和应会目标

1.应知目标（Know后面缩写为K）：其内容包括——审计概论，审计种类与组织，独立审计准则，注册会计师法律责任，审计程序与审计方法，审计证据与审计工作底稿，审计计划、重要性和审计风险。在讲授应知内容时，可选择重点，突出重点，把握核心内容，不必事无巨细，眉毛胡子一把抓。

2.应会目标（Can后面缩写为C）：其内容包括——销售与收款循环审计，购货与付款循环审计，生产循环审计，货币资金审计，出具审计报告。同时在分组实训时要求学生逐渐养成严谨的科学态度以及团队合作精神，逐步累计审计经验。

（三）教学实施条件与课时分配表。该内容因为与过去教学大纲的格式大致相同所以不作更多叙述，唯一要强调的一点是课时分配表中实训课时已大大增加。

三、教学基本策略

（一）以能力为本位，紧密围绕课程能力标准实施教学的策略

在教学实施过程中，教师应紧密围绕课程能力标准，领会各模块的教学内容，应知应会目标、把握重点和难点，采用多种教学方法和教学手段组织教学以调动学生的学习积极性、主动性和创造性，通过应知应会标准的鉴定，检验对学生课程能力的培养。教师在教学实施过程中，还应注意综合能力的培养，从课程能力标准构建结构出发，在教学中把握全局，构建课程综合能力培养思路，以培养符合实际需要的高级应用型人才。

（二）以实践为导向，以学生为主体在教学中将课程设计成四种课型实施教学的策略

1.基础知识传授型。其讲授审计学的基本内容，通过多媒体教学手段，反复播放以前所学内容，强化记忆，避免“瞬间记忆”，在应知内容的基础上，突出基础知识的着重点并记忆之，结合注册会计师审计典型题库，实现与社会需要的接轨，激发大家学习的积极性，为提升自己的人生价值而做出扎实的努力。内容包括：审计概论，审计分类、审计组织，独立审计准则，注册会计师法律责任，审计程序和方法，审计证据、审计工作底稿，审计计划、审计重要性和审计风险等。

2.技能实训型。原来讲审计方法，老师讲述许许多多的方法而学生可能一个也不会去用，现在则不然，让学生去掌握核对法，查询法和分析比较法等等。技能实训型内容包括：审计经济监督职能技能实训，核对法技能实训，查询法技能实训，逆查法、分析比较法技能实训，调节法技能实训，审计工作方案、审计通知书技能实训，内部控制制度评审技能实训，出具审计报告技能实训，编制审计工作底稿技能实训，出具管理建议书技能实训。

3.学生自我讲述型。针对职业教育学生自主学习能力差的情况，要激发学生学习的动力，变“要我学”为“我要学”，对一些难点内容，老师讲述效果也不尽好，这时要提前两周布置给学生，采用随机抽样的方法排序讲述，营造公平氛围，赢得专业获取能力。

4.综合案例分析型。其讲述审计学的重要内容。与社会化大生产的特点相联系，结合审计逆查的方法，重点讲授销、产、供的综合业务分析，内容包括：销售与收款业务循环审计，生产业务循环审计，购货与付款业务循环审计，货币资金业务审计。

（三）理论联系实际，实现学校教育与社会需要接轨的策略

在审计教学中引导学生将来参加审计机关公务员考试、助理审计师考试以及注册会计师的考证，实现学校教育与社会需要接轨的策略。教学中所用案例最好从当地审计厅、企业内审处或会计师事务所取得，让学生明确把握审计目前存在的问题，分析目前存在的问题，关注经济领域的最新动向，并做出未来审计重点预测及未来审计问题预防，实现真正意义上审计课程向审计实践的转变。

（四）职业品质融入的策略

教书育人是教师的职责，教育不仅要培养学生的知识、能力而且要培养学生的品德、素养，因此在教学中要强化职业品质融入策略，在讲注册会计师职业规范体系的构成时，要把审计职业道德准则排在审计质量控制准则之前，凸显职业品质的重要性，于专业讲述中渗透职业品质教育，讲述之后进行的大量案例分析涵盖的内容主要是哪些事项损害了审计的独立性，哪些事项违背了中国注册会计师职业道德规范，侧重学生的职业品质培养。

高职高专院校内部审计 篇7

一、高校专项资金管理的特点与现状

高校的专项资金主要是由政府拨款, 由高校领导安排的除基本支出外的指定项目的资金, 包括学校扩建、科研、重点学科建设等内容在内的专项资金。专项资金的特点主要是政策性强、专款专用、时效性强。不同性质的专项资金有不同的管理办法, 其时效性很强, 部分项目资金要求在规定时间内使用完毕, 否则会被收回, 资金的使用也有很强的政策性, 必须按照申报批复的内容执行, 任何人不得擅自更改资金用途, 有专款专用的特点。高校专项资金的特点与现状为专项资金的管理带来的管理难度与挑战, 专项资金核算的复杂性加强了审计的难度, 高校资金管理项目各环节执行的真实性与合法合规性直接关系到专项资金的使用效率和学校发展的利益。

二、高校专项资金管理的问题及其原因

目前, 高校负责人在专项资金的管理中存在着认识误区, 负责人主要想多申报资金, 同时专项资金的审核和拨付中也存在很大问题, 导致专项资金效益难以发挥。

(一) 没有贯彻专款专用的制度

在高校中没有完全贯彻专款专用的制度, 专项资金的挤占和挪用的现象时有发生, 许多院校针对专项资金宽泛随意使用, 甚至在项目完成后有剩余的部分也添加到项目中进行核销, 不上交余款, 甚至出现了项目结束后审计发现结余, 学校让审计放缓出报告, 将余款使用完毕的现象。

(二) 不遵守专项资金时效性制度

由于专项资金有时效性特征, 有些高校在项目截止日前, 出现存在资金剩余, 于是往往会采取突击花钱和资金转移的行为来防止专项剩余资金被收回, 更有甚者采取假合同、提前支付等方式来进行突击花钱, 同时也催生了社会中相关的合作单位, 严重败坏了社会风气, 为之后的专项资金的监管带来更大困难。

(三) 专项资金重复申报现象突出

由于高校专项资金的来源的行政隶属有所不同, 各自为政, 沟通不畅, 高校为了获得更多的专项资金, 就会对于同一个项目类型进行重复申报, 造成专项资金的严重浪费, 没有完全用到重要的高校扩建等重要事项, 甚至有高校盲目地想获得资金在申报时并没有详细的计划和调研, 均以本单位的利益为中心, 学校一级并通常没有统筹监控和协调, 申报的专项资金只能够用于局部科室, 例如计算机投影仪、桌椅等多个项目和科室可能都需要, 然而却是各个部门分别上报, 而学校则没有统筹安排, 导致资源没有合理利用。导致资源浪费、设备利用率较低, 这种重复申报的现象严重影响了学校资金的利用效率。

同时, 高校重复申报还会造成申报与执行不一致的情况, 学习为获得更多的专项资金, 上报计划书往往是项目负责人撰写, 而财务部门和审计部门并没有参与, 申报成功后也主要由项目负责人支配资金使用, 审计部门对资金的使用是否合规, 对资金运用和耗费的具体情况缺乏了解, 难以进行有效的管理和监督。项目负责人由于匆忙申报, 针对项目的招标和工程情况计划不周, 很容易导致修建工程与实际脱节, 严重影响执行的效果, 造成申报与执行相脱节。

(四) 专项资金的监督有待提升

现行的高校专项资金管理缺乏有效的问责制度和追踪跟进, 缺乏有效的监督管理和绩效考评机制, 严重影响的专项资金高效、科学的运用, 财务部门并没有介入到资金的管理中来, 只是简单的进行报销工作和财务报表的基本工作, 专项资金的使用权还是在项目管理者的手中, 审计部门也对其资金利用情况了解不够深入, 专项资金的绩效考核标准也不够准确, 有的专项主管单位缺乏细化的考评标准和程序, 考评组队员考评的标准和原则把握不严格, 不能够保证高校专项资金的有效科学利用, 严重阻碍了高校的发展。

下面以广州华立科技职业学院的省级专项资金管理为例。

广州华立科技职业学院会计学部于2013年申报广东省省级民办教育高职职业教育专项资金资助, 并于2014年成功通过会计专业建设项目专项资金 (根据《广东省教育厅关于加强2013年度省级民办教育专项资金使用管理的通知》 (粤教策函[2014]33号) 、《关于下达2013年度省级民办教育专项资金的通知 (粤财教[2013]189号) 。通过以后, 会计学部迅速制定方案, 具体如下:

1. 成立会计专业建设领导小组

该小组具体构成:学院主管教学工作的院长、学部正 (副) 部长、校内教学主任、人事主任、学院财务处处长, 并做了各小组成员工作分工。

2. 制订项目建设资金支出原则

严格执行《广东省省级财政专项资金管理办法》 (粤府[2013]125号) 规定、国家有关和董事会有关财务规章制度, 按照学院项目建设方案, 专款专用、足额投入。

3. 严格划分项目资助资金支出时间

根据《2013年广东省民办高等教育专项资金资助项目建设任务书》及我院专业建设实际情况, 本项目建设期为2014年5月-2015年12月, 2014年12月20日前, 项目负责人将项目建设进展情况, 包括预算执行进度、建设内容完成情况、绩效目标实现程度、存在问题及解解决办法等, 书面上报省教育厅。

4. 制订项目资金预算支出方案

根据粤教策函[2014]33号文件精神、我院申报2013年广东省民办高等教育专项资金时所填写的《项目立项文本》、《项目建设任务书》的建设任务及我院专业建设实际情况, 经学院领导批准, 在预算资金总额不变的情况下, 对建设资金具体项目支出主要用于实训条件建设、师资队伍建设、课程与教学资源建设、教研教改, 项目支出如下表所示:

5. 制订分项预算支出

包括:课程与教学资源建设、校内实践条件建设、师资队伍建设、人才培养模式和教学改革等四项。

6. 各分项项目的具体实施

(单位:万元)

7. 项目实施过程中, 学院财务处的监督作用

从项目的开始到实施、结束, 学院财务处稽核部稽核人员全程参与资金的预算和开支, 并对专项资金做定期和不定期的抽查, 期末做内部审计, 出具财务意见。

三、高校专项资金审计的改善措施

在民办高校顺利通过多元化融资后, 就涉及到专项资金的合理利用与资金使用监管和审计的问题, 只有做好资金的利用与监管, 才能保证高校扩建与科研办学的顺利进行, 对此, 主要有以下几点措施加强资金使用的监管。

(一) 树立法律意识

高校的资金管理者与负责人要树立较强的法律意识, 对于多元化融资所得资金, 要进行依法使用, 按计划使用, 保证将资金用在刀刃上, 不得私自挪用挤占专项资金, 做到真正的依法用款、合理科学用款。

(二) 建立资金管理系统

高校应该建立一个完善科学的资金管理系统, 在资金使用的预算、决算, 将专项资金的范围、项目合同、支出范围、绩效管理等等设置详细的计划, 并建立好决策、使用控制等多方面的管理体系, 使得资金运用时能够有制度可依。

(三) 强化监督控制体系

高校在利用资金的时候应设立好一套科学的监督控制体系, 加强日常的监督与检查, 在预算执行、资金使用监督上进行全方位的监控, 针对具体的执行要实行责任到人的措施, 严格按照审计的要求对每一笔资金是否按照预算进行、资金是否被挪用进行审查, 对违纪现象进行零容忍, 对于主要责任人实行问责制, 并按照相关法律法规进行处罚, 情节严重的, 移交司法部门审理。由此建立起一套全面多层次的监督体系, 保障多元化募集的资金能够真正用在办学与学校扩建上。

强化监督的全程性, 有效保证内部审核的转型, 内部审核的人员应积极参与到申报专项资金中来, 对申报的计划、资金的使用和工程验收都做好全程监督, 真实的了解学校的真实情况和专项资金的利益效率。真正的做到服务学校, 对学校利用专项资金进行的经济活动进行监督与评价, 真正的为学校做好风险管理和学校管理。同时, 学校有关部门也应当配合相关审计人员做好监督工作。

(四) 发挥内部审核的优点, 做好内部审核的科学定位

内部审核机构作为单位中重要的职能部门, 熟悉本单位中的具体情况, 能够及时发展专项资金中的问题, 提出切实可行、符合单位实际的意见和建议, 同时内部审核也更有针对性、及时性和长效性的特点, 有其无可替代的优势, 更加有利于进行全面监管, 达到事前、事中、事后的全方位监管。高校的内部审计人员要充分发挥内部审计的优势, 有目的的展开审计工作, 有效的从制度上揭露分析问题、促进专项资金的支出预算、完善专项资金管理制度, 将审计终端定位为追踪资金的使用效益和交易细节, 全面展开审计工作。

(五) 风险导向性审计, 发挥内部审核的预防功能

风险导向审计时针对审计对象可能发生的风险事故和风险损失为导向来确定审计的方向与重点, 这样有利于项目工作者及时发现突出的风险问题, 加强管理、及时防范风险, 有效保证专项资金合规合法有效的进行。内部审计部门应当针对风险较大的程序加以重点关注, 如项目申报过程、预算编制的准确性与科学性、支出内容的合法合规性、支出的范围是否超出专项资金范围等等。

总之, 民办高校的专项资金审计关系到学校的发展, 学生的利益、人才强国的计划, 通过多元化的融资方式和有效的资金专项管理和监督, 有效保障了民办高校的扩建与办学, 为人才强国道路奠定了坚实的基础。

参考文献

[1]徐小艺.高校专项资金的内部审计.2008 (13) .

高职高专院校内部审计 篇8

一、高职院校内审档案规范管理的相关概念和内涵

1. 内审档案的概念。

高职院校内部审计档案, 是指学院审计部门在履行审计监督职责和执行审计调查任务过程中, 收集、制作与使用的各种文字、图表、声像、电子和实物等形态的记录材料。

2. 内审档案归档材料的范围。

归入内审档案的文件材料包括:立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料和备查性文件材料。 (1) 立项性文件材料。如审计通知书、审计委托书、审计实施方案。 (2) 证明性文件材料。如审计证据 (含承诺书) 、审计工作底稿。 (3) 结论性文件材料。如审计报告、审定审计报告的会议纪要、审计报告征求意见书、复核意见书、审计意见书、审计决定书、审计建议书、移送处理书、审计处罚决定书、审计听证告知书、审计文书送达回证。 (4) 其他备查文件材料。审计档案内的文件材料按结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、其他备查文件材料四个单元进行排列。

3. 内审档案工作。

内审档案工作是指学院审计部门对内审档案进行的收集、整理、保管、利用、编研、统计、鉴定和移交等活动。

4. 内审档案规范管理。

内审档案规范管理就是要严格遵循“谁审计谁立卷、审结卷成、定期归档的审计责任制要求的原则”, 是指整个审计过程中, 审计文件材料的收集、整理、立卷由审计组负责, 审计案卷的质量检查由相关审计业务部门负责, 审计案卷的接收由学院档案管理部门负责。同时还应遵循我国档案工作的基本原则, 即集中统一管理的原则、完整与安全的原则和方便利用的原则。

二、高职院校内审档案管理工作中存在的问题

1. 内审档案管理工作不规范。

由于高职院校建校时间短, 大都没有独立设置的内审机构, 而是同纪检、监察合署办公, 人员少, 身兼数职, 没有专职的内审档案管理人员, 也没经过内审档案管理专业培训, 对审计档案管理的范围和标准不明确, 归档业务不熟练, 许多该归档整理的文件材料都没有及时收集整理, 而是散失在不同部门人员手中, 造成归档不系统、不全面、不完整。随着时间的推移和人员的变动, 必将造成许多重要文件材料的丢失。如有些学院存在着基建项目审计材料存放在基建处、财务收支审计材料存放在计财处等现象。

2. 内审档案管理制度不健全。

由于有些高职院校管理层对内审工作重视程度较低, 相对于教学和其他行政管理较滞后, 这样也造成了内审档案管理的薄弱, 许多该建立的内审档案管理规章制度没有建立。对内审档案管理没有制度作保证, 必将造成内审档案管理的不规范。如存在着归档范围不明确、审计文书格式书写不规范, 审计过程中材料的收集、归档、整理、装订操作不标准等现象。

3. 内审档案管理意识不强。

有些审计工作分管领导和审计部门负责人, 只注重抓审计项目实施, 出具了审计报告并做出审计决定就算完成任务, 而忽略了审计活动材料的及时收集, 不能按归档要求将所有归档范围内的文件材料及时收集整理归档。为此, 也就不能做到“谁审计谁立卷, 边审计边收集整理, 审结卷成”。如在审计活动中形成的文件、信函、笔录、凭证的原件及复制品, 包括批件, 定稿等纸质、光盘等有保存价值的真实记录材料存在漏归现象。

4. 内审档案资源少, 开发利用效果不佳。

有些高职院校, 由于内审工作滞后, 内审工作开展的范围小、内容少。表现为常规审计多, 专项重点审计少, 传统审计多, 现代审计和前瞻性、创造性工作少, 微观审计多, 宏观审计少, 这必然导致内审档案数量少、资源少, 开发利用效果不佳, 这对研究探索如何提高教育经费和学院资产的使用效益, 防范资金风险提供决策依据造成困难。

三、加强高职院校内审档案规范管理的对策

1. 加强高职院校内审档案规范化管理。

首先, 内审机构设置和人员配备上, 要适应学院发展的需要。分管领导应注重抓内审档案管理, 安排既懂内审业务又懂档案业务的专人从事这项工作, 明确内审档案管理职责, 熟练掌握内审档案整理归档业务, 严格按整理立卷的归档要求, 认真做好立卷归档工作。按照国家制定的《关于审计档案管理工作的规定》, 实施“谁审计谁立卷, 边审计边收集整理, 审结卷成”的原则, 保证内审档案管理规范。

2. 健全高职院校内审档案管理制度。

制度是规范管理的重要保障。学院应根据实际情况制定适合本单位的一整套内审档案管理规章制度。一是建立健全内审档案的立卷、归档制度, 统一立卷归档的范围、标准和要求, 保证内审档案的齐全完整;二是建立健全内审档案的安全、保密制度, 保证内审档案不泄密;三是建立健全内审档案的移交保管和借阅的相关制度, 严格档案保管与借阅的程序和方法, 预防档案的损坏、遗失;四是建立健全内审档案负责人和审计档案员的责任制, 明确职责和权限。只有全方位建立内审档案管理规章制度并严格执行, 才能保证内审档案管理的规范化、科学化。

3. 强化内审档案的档案意识。

高职院校内审档案是内审工作的重要组成部分, 它是内审活动的真实记录, 是考察内审工作质量, 研究内审工作历史的重要依据, 也是有关部门和人员了解审计情况不可缺少的材料。为此, 无论是审计项目负责人, 还是专 (兼) 职内审档案人员, 在审计活动过程中, 把审计活动过程与档案收集管理过程统一起来, 在进行内审活动的同时, 将材料按单元分类, 把审计后的各类资料按档案单元的项目内容一一整理出来, 然后严格按立卷归档各项内容的具体要求, 认真做好立卷归档工作。内审档案意识还受整个学院档案意识大环境的制约, 只有学院整体档案意识增强了, 内审档案意识才会强。

4. 丰富内审档案信息资源。

为了提高资金使用效益, 规范学院管理, 防范资金风险, 学院就要拓宽内审工作领域, 除了基础财务收支审计外, 还要开展经济责任审计、大额款项审计、效益审计、基建工程审计、物资采购审计等多种内容的审计工作, 内审内容丰富了, 才会有丰富的内审档案资源, 才能有效地提高内审档案的开发利用价值, 才能根据内审档案所积累的各种案例资料进行分析统计, 从中提炼出有价值、带有普遍性的问题, 做出分析报告, 为学院领导和其他职能部门的决策提供参考。

5. 建立高校内审档案质量控制体系。

内审档案质量是内审档案的生命线。建立质量控制体系, 它有两方面的含义, 一是控制档案的内在质量, 主要指档案介质中所记载的文字和数字内容的真实、合法、完整。二是控制立卷质量, 指内审档案的归档整理要科学规范。具体实施时就是:审计组成员对文件内容的真实性, 审计证据的相关性、可靠性负责;立卷责任人对卷内文件材料的完整性、归档的规范性负责;审计组长对审查验收意见负责;审计组所在部门负责人对归档的及时性负责。只有这样才能真正保证内审档案质量。

6. 强化内审档案管理信息化。

内审过程中, 电子文件、电子数据的不断增加, 传统的档案管理方式已不能适应审计工作的发展要求, 必须采用更科学、更现代的信息化管理方式。一是使用内审档案管理软件, 二是建立内审档案网页, 三是建立内审数据库等, 对内审档案进行收集、整理、排序、查询、检索及阅读。实现内审档案的信息化管理方式既是新课题又是时代发展的必然。

摘要：本文通过对高职院校内部审计档案概念和内涵的叙述, 分析了高职院校内部审计档案出现的问题, 并提出了对策。

完善高职院校绩效审计的对策探讨 篇9

(一) 绩效审计的含义

绩效审计就是审计人员采用现代技术方法, 对项目或活动的经济性、效率性和效果性, 客观、系统地进行独立检查、评价和提出切实可行的建议, 并为有关方面决策提供有用的信息。高职院校的绩效审计既具有非营利组织绩效审计的共性, 又具有其自身的特点。通常高职院校绩效审计定义为:高职院校审计部门根据国家法律、法规的要求, 为提高管理绩效的需要, 对其所属的系 (部) 、职能机关、附属单位的财务收支及其经济活动进行独立的审计与考核, 对其使用学院资源的效益性、效果性和效率性进行评价的活动。因此, 高职院校绩效审计实际上是一种对有效利用资源、提高办学效益等进行评价、监督的活动。

(二) 高职院校绩效审计的内容

由于我国绩效审计和二级管理均处在探索阶段, 因此, 按照内部审计转型的要求, 对高职院校绩效审计的内容展开研究十分必要。根据绩效审计经济性、效率性和效果性三个基本要素的特点, 笔者认为, 需要考虑建立相应的考核指标, 将高职院校在提高社会声誉、教学质量、学生协议就业率、顶岗实习与所学专业的结合率、人才培养、服务地方以及专利、著作、科研成果等无形资产培育过程中的效率反映出来, 从数量上加以概括。因此, 高职院校绩效审计内容需要分析具体情况, 根据具体目标制定科学、合理的评价标准进行综合评价。重点做好以下方面的研究:

1. 管理控制方面的绩效审计。

管理控制方面的绩效审计主要涉及部门单位或审计项目管理方面的效益状况。如管理系统、内部控制系统和责任机制是否健全, 财务信息质量是否真实, 有无健全有效的内部管理制度, 管理是否科学, 有无管理漏洞等。也就是从管理角度来考察被审计项目的效益状况, 这些方面管理的改善虽不能立即用货币价值进行反映, 但最终会对用货币价值反映的经济效益产生影响。

2. 管理服务质量方面绩效审计。

主要针对管理部门提供的服务状况, 诸如高职院校的后勤机关处室等为教学、科研等活动提供的服务等进行绩效审计。这类绩效审计评价的重点不是经济效益产出多少, 而是服务效果的好坏。

3. 管理责任方面绩效审计。

我国高职院校目前开展的对领导干部履行职责审计就是涉及管理责任的一种审计, 就其涉及的内容而言包含绩效审计。经济责任是绩效审计的重要内容, 此项工作对于科学的考核、评价领导干部起到积极的作用。《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》明确规定, 有关部门和单位应当将审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据。因此, 通过对各部门领导干部职责履行情况的考核评价, 必将促进被审计领导干部积极履行责任, 努力提高工作水平, 竭力避免决策失误。

4. 资金方面绩效审计内容。

主要是围绕单位或项目的资金使用情况进行的绩效审计评价, 诸如被审计项目的资金是否节约、经济效益如何来考核、评价被审计事项, 包括对各项专项资金如固定资产的购建、科研经费等进行审计。资金方面绩效审计一般直接以货币价值形态为单位尺度来评价被审计项目的效益情况, 运用的审计资料主要是财务资料。资金的绩效审计可根据资金的来源、用途等设立教育经费、科研经费、专项经费等审计项目。通过对资金的绩效审计, 将学院的财务管理状况、经济投入状况、经济实力进行全面、详尽的论述、评价;针对资金使用、管理中出现的问题提出对策, 为提高教育资金的使用效益及促进学院的发展服务。

5. 人力资源方面绩效审计。

人力资源绩效审计是指审计部门运用专门方法, 对高职教育人力资源的投入、开发、利用和管理的效益性进行分析, 以促进人力资源运营向低成本、高效率方向发展的活动。人力资源的利用是决定任何国有 (公营) 部门的经济性、效率性和效果性的关键因素, 人力资源通常是构成经营成本的主要因素, 必须特别加以控制, 它具有其他资源不具备的特征 (特别是其能动性) 。合理、有效地配置、使用好人力资源, 将会产生更大的效益。高职院校的人力资源审计主要包括教学、科研、行政、后勤等方面的人员配备是否合理。绩效审计的重点应围绕人力资源配置特点开展, 针对人员配置开发系统性、群体相容性及人才聘用、选拔等方面进行审计, 尤其对引进高级人才方面所产生的效益应进行重点审计, 人力资源效益审计不仅需要人员经费、科研经费投入和产出等会计资料, 更需要人事部门及相关部门的规章制度、档案报告等文字性资料, 同时要运用多种审计方法如座谈、调查、问询等辅助审计手段进行。

二、完善高职院校绩效审计的对策

绩效审计是现代审计发展的方向。因此, 处在改革关键阶段的高职院校要紧跟时代步伐, 充分认识到缺乏有效监督、考核的管理不是真正的管理, 高职院校审计部门应结合国内审计的现实并逐步展开绩效审计, 不断提高审计工作质量, 完善内部控制, 推动我国高职院校内部审计事业的不断发展, 促使审计人员素质的提高、审计程序的规范。

(一) 完善绩效审计制度建设, 制定审计评价体系

1. 完善绩效审计制度建设绩效审计的目的是通过有效监督为学校发展服务, 以最小的投入获得最佳的办学效益。制度规定是开展绩效审计关键的一环, 随着绩效审计在我国的逐步应用, 在目前国家尚无有关绩效审计准则的情况下, 高职院校应着手创新审计工作思路和方法, 在以应用财务审计为主的基础上, 积极采取效益审计的思想, 寻找方法, 认真总结在履行职责和专项审计中取得的绩效评价方面的经验, 制定比较系统、操作性较强的绩效审计操作规程, 以指导开展绩效审计试点。在规程中要对绩效审计对象、审计目的、审计程序、审计报告基本形式等做出规定。要加快制度控制体系和防范体系的建设, 把绩效审计纳入工作制度中并加以实施, 强化质量控制标准, 促进学院经济健康发展。转变观念, 提高审计综合分析能力, 在过去审计的基础上, 加强对审计和专项调查结果进行综合分析。从制度上、体制上、政策上和法律上去研究一些问题, 并提出切实可行的审计建议来推动高职院校的内部管理。

2. 建立指标评价体系。开展绩效审计要建立一套科学可行的指标评价体系, 内容包括对经济效益的评价和社会效益的评价。由于社会效益很难用定量指标来衡量, 而定性指标有时难以保证公平。因此, 在制定社会效益评价指标时, 可以给出一些原则性较强的定性规定, 然后再逐步细化调整, 以不断提高审计工作质量, 推动高职院校审计事业不断发展。

(二) 处理好绩效审计与传统审计的关系

审计人员如何处理好绩效审计与传统审计的关系, 是关系到绩效审计能否顺利发展的重要问题之一。因此在绩效审计实践中, 仍然要注重传统审计的作用。在具体实践中, 高职院校的审计人员要制定好审计计划, 做好审计调查。如果发现被审计部门的财务收支活动严重不实, 则不能再进行绩效审计程序而应进行传统的真实性、合法性审计。如果只发现一部分资料不实或小范围的违规, 要根据是否影响绩效审计的指标评价重新选择审计方法。

(三) 优化审计人员结构, 提高审计人员素质

随着我国经济社会的发展和进步, 绩效审计越来越重要。与财务收支审计相比, 绩效审计对审计人员要求较高, 不仅要有财会专业知识, 还要有审计业务、工程、经济、计算机和信息方面的相关知识, 而现有审计人员大都缺乏这方面知识。因此, 应对现有审计人员进行强化培训, 以提高审计人员的理论素质和业务水平, 增强绩效审计能力。考虑到现有审计人员知识结构单一情况, 可以适当引入民间审计力量来协助工作。另外, 要实行严格的审计质量控制制度, 以进一步明确审计人员的审计责任, 规范审计人员的审计行为, 提高绩效审计的效果。

高职院校经济责任审计风险与防范 篇10

关键词：经济责任审计风险,原因,防范措施

一、规避经济责任审计风险的必要性

经济责任审计风险是指审计人员在开展经济责任审计工作过程中, 由于审计人员在获取审计佐证材料、采取的审计手段、审计方法不当或者由于缺乏对审计对象材料的全面客观认识, 做出不全面、不客观的审计结论和不恰当审计评价的风险。

1. 防范和降低经济责任审计风险, 有利于提高经济责任审计工作公信力

随着经济责任审计工作的逐步开展, 经济责任审计工作也逐渐进入公众视野。目前, 国家正处于反腐倡廉的关键时期, 经济责任审计工作也赋予了反腐倡廉的使命。如果经济责任审计机关、审计部门、审计人员做出不全面、不客观甚至歪曲事实的审计评价和结论, 必然会引起社会公众对经济责任审计工作的真实性、公正性以及审计质量的质疑, 直接影响审计机关、审计部门在社会公众心目中的地位。长此以往, 审计机关不但会失去社会公众的信任, 党和政府的信任, 而且会直接影响审计事业的长足发展。因此, 开展经济责任审计工作, 必须增强风险防范意识, 切实发挥经济责任审计监管作用。

2. 防范和降低经济责任审计风险, 可降低学校任免和使用干部的风险

高职院校经济责任审计工作的开展, 需要与学校组织部门、人事部门、纪检监察部门密切配合。经济责任审计工作结束后, 及时向组织、纪检监察等干部管理、干部监督部门反馈信息。让组织部门、纪检监察管理部门及时掌握目前学校干部存在的问题, 防微杜渐。同时经济责任审计评价和审计结论是组织部门进行干部任免和处理的有力依据, 也是纪检监察部门部署下一步工作的参考。如果经济责任审计做出不恰当审计评价, 组织部门无法有效考核领导干部, 直接会导致组织部门用人不当, 不仅会给学校教育事业的发展带来损失, 而且会直接影响学校教职工对学校组织部门干部任免的质疑, 加大学校用人风险。如果经济责任审计报告失真, 审计评价不当, 勤奋廉洁、克己奉公的好同志、好干部等不到应有的肯定和褒奖, 而那些不学无术、偷懒渎职之辈却蒙混过关, 甚至得到嘉奖, 会极大挫伤想做事、能做事的干部积极性, 助长偷懒、渎职的不正风气。

3. 防范和降低经济责任审计风险, 是审计机关、审计部门重要职责

对于审计机关和审计人员来说, 由于经济责任审计工作开展时间较短, 经济责任审计在制度建设、审计方法选择、评价指标设定、审计工作联席会议制度的落实等各方面都有待完善, 同时由于经济责任审计内容涉及广泛, 再加上从事经济责任审计工作的审计力量严重不足, 无形加大了经济责任审计风险, 因此, 审计机关、审计人员要增强经济责任审计风险意识, 正确把握领导干部任前、任中、任后经济责任审计风险, 力争将经济责任审计风险控制在合理范围。

二、高职院校经济责任审计风险成因

1. 高职院校经济责任审计没有得到足够重视

多数高职院校经济责任审计工作没有得到足够重视, 还没有真正意识到经济责任审计结果是考察、监督和约束干部的有力手段。首先, 经济责任审计工作涉及学院、系部、行政职能部门各方面的政治和经济利益, 必须要得到学院领导的支持和全体教职工的理解。通过经济责任审计工作的开展, 使学院领导和全体教职工真正认识到经济责任审计对学院规范管理、创新发展和长治久安具有重要意义。其次, 审计对象对经济责任审计还没有一个正确认识, 认为经济责任审计是走形式, 或者是认为组织对被审计人员的一种不信任, 还有的直接把经济责任审计看成是查问题。在经济责任审计工作的开展过程中, 某些干部对经济责任审计工作非常不理解, 在收到审计通知书的时候, 牢骚满腹。一再降调自己如何幸苦的为单位工作, 没有时间精力再去配合经济责任审计工作, 没有精力准备需要提交的相关材料。还有干部直接就把经济责任审计看成是学校要查他的问题, 是学校对他的不信任。还有干部把经济责任审计工作和其他审计工作混为一谈, 觉得其他审计工作已经审过, 经济责任审计工作就是多此一举。虽然经过多方面解释, 仍有部分干部抱有质疑甚至抵制态度, 给经济责任审计工作的开展增加了阻力。目前, 高职院校审计部门常规工作主要是财务收支审计和基建工程竣工结算审计。同时由于经济责任审计只有在接受学院组织部门委托的情况才能进行, 再加上领导的不重视和教职员工的不支持, 经济责任审计工作很容易被边缘化, 无法进行有效推进, 其监督和评价作用也不可能发挥。

2. 高职院校审计资源相当缺乏, 审计方法和技术滞后

目前, 大多数高职院校经济责任审计工作仍然以审查大量会计凭证、账目作为主要审计手段。随着高等教育的迅猛发展, 经济责任审计的范畴更加广泛, 审计对象的经济业务内容更加复杂, 违法违纪的手段也更加隐蔽和高明, 在会计凭证和账册里很难找到蛛丝马迹。目前高职院校审计人员在开展经济责任审计工作中, 仅依据工作经验和专业判断进行抽样, 抽样的代表性、准确性难免出现偏差, 从而得出有所偏颇的审计结论。特别是在责任认定方面, 由于审计方法、手段的限制, 往往由于审计人员无法获得审计对象真实全面的信息, 从而也无法确保对审计对象做出全面、客观的审计评价。同时经济责任审计内容涉及广泛, 审计人员除了具备较高政治素养和过硬的审计专业知识外, 还必须要掌握相关的法律法规、财经法规、经济管理知识等等。同时还需要具备较强的语言表达能力、综合分析能力等。当前, 各高职院校审计人员严重不足, 加上目前各高职院校审计人员大多是财务出身, 在审计方法、审计手段、职业判断方面容易受到财会专业的影响, 再加上审计人员知识更新相对滞后, 对被审项目仅从财经法规、投资决策、市场运营等方面进行分析、评价, 很容易做出不详实的审计结果, 引发审计风险。

3. 高职院校经济责任审计评价标准不健全

在经济责任审计工作中, 审计评价是非常关键的一个环节。审计评价是对被审对象经济责任的最终鉴定, 是学校领导、组织部门对审计对象监督、考察的直接依据, 直接影响到被审干部的政治生命。但是目前没有一套科学、完善的评价体系。各高职院校在开展经济责任审计时仅根据审计实践工作的具体需要、授权委托的组织部门的具体要求以及在审计实践中积累的经验来进行审计评价。经济责任审计评价和传统的财务收支审计评价有很大的区别。对审计人员的专业水平提出了更高的要求。特别在经济责任定性处理上, 由于没有统一的审计评价标准, 审计部门做出的审计评价多种多样, 无形中也加大了审计风险。

4. 高职院校经济责任审计工作联席会议制度有待完善

经济责任审计工作相关规定明确指出, 高等院校应该建立和完善经济责任审计工作联席会议制度。经济责任审计工作联席会议由纪检监察、审计、组织、人事等职能部门共同组成。联席会议制度有利于强化经济责任审计工作的领导和部署, 推动经济责任审计工作的制度化、规范化建设, 确保审计结果的有效落实都发挥着极其重要的作用。目前高职院校中很多单位都没有建立经济责任审计工作联席会议制度。有几所高职院校虽然建立了联席会议制度, 由于其组织机构、运行机制、职责权限等多方面问题没有明确界定, 联席会议制度的作用未能得到有效发挥。

三、高职院校经济责任审计风险防范措施

1. 学校领导重视, 营造良好的经济责任审计环境

经济责任审计工作能否有效推进, 关键因素就是学校领导的高度重视和大力支持。经济责任审计工作在开展之前, 一定要让学校领导对经济责任审计工作的内容有所了解。肯定经济责任审计工作在规范校风校纪、推进学校可持续发展方面的作用。因此, 经济责任审计人员应该充分发挥专业特长, 通过自身的不懈努力, 发现学校目前管理方面存在的问题, 为学校的发展献计献策, 让领导真正意识到经济责任审计工作的重要性。学校审计部门还要积极开展各项宣传活动, 让全体师生员工了解审计法规、了解经济责任审计, 进而支持、配合经济责任审计。在经济责任审计工作开展过程中, 经济责任审计工作应紧密围绕学校中心工作展开, 将内审部门服务思想贯穿于审计全过程。每一个经济责任审计项目的开展, 都要紧密围绕本单位中心工作以及教职员工反映强烈和领导关注的问题, 合理配置审计资源, 既要发现存在的问题又要为学院领导解决问题献计献策, 从学院大局出发, 致力提升学院教育教学管理工作。经济责任审计在高校的内部控制完善、风险识别、预警、控制管理方面发挥了增值效应, 同时针对审计过程中发现的问题为学校领导提供决策依据, 用事实、用成果来证明经济责任审计工作乃至整个审计工作、审计部门的重要性。经济责任审计工作能否顺利开展适度而充足的审计经费是基本保障。高校审计部门必须建立一套完善的、行之有效的审计制度, 配备精干的审计力量, 保证适度而充足的审计经费, 才能确保审计质量。

2. 加强审计队伍建设, 提高审计效率

(1) 加强审计队伍建设, 提高审计人员的综合素质

经济责任审计是一项要求非常高的综合复杂的监管工作, 对我们经济责任审计工作具体执行人员 (审计人员) 提出了较高的要求。审计人员除了具备较高政治素养和过硬的审计专业知识外, 还必须要掌握相关的法律法规、财经法规、经济管理知识等等。同时还需要具备较强的语言表达能力、综合分析能力等。针对目前高职院校审计人员严重缺乏以及审计人员专业层次不高等问题, 审计队伍的建设、审计人员的综合素质的提高, 需要从两方面入手。其一各高校领导在认识到经济责任审计工作重要性的同时, 应加大专业审计力量充实审计队伍, 完善审计队伍结构, 提升审计工作的执行力。其二, 制定详细、切实可行的审计人员职业培训计划, 确保审计人员知识与时俱进。审计人员应该充分利用业余时间进行学习, 学习审计专业知识以及与审计工作相关知识领域的学习, 比如获取审计师、高级审计师资格、经济师、会计师、税务师职业资格等。高校审计人员只有不断更新知识、更新观念, 才能从根本上提升理论水平和专业素养, 同时强化职业操守, 才能真正适应与时俱进的经审计工作的需求, 确保审计质量, 有效控制审计风险。

(2) 加强审计资源整合、提高审计效率

高职院校设置审计机构一般有两种模式, 一种是单独设置审计部门, 一般综合性大学都采用这种模式;另一种与其他职能部门联署办公, 一般都与纪检监察联署办公, 地方高校一般都采用这种模式。对于审计机构与职能部门联署办公这种模式, 由于审计人员配置原本就不足, 从一定程度上更加剧了审计人员的工作压力。在这种模式下, 审计人员既要完成每年的审计工作计划还要完成或者配合完成纪检监察工作任务, 可谓是“一人多岗”、“身兼数职”。审计人员很难有充足的时间和精力投入到经济责任审计工作上去, 无形之中增加了经济责任审计工作的潜在风险。因此, 审计人员应该合理整合、优化配置审计资源, 切实提高审计效率, 有效降低审计风险。

第一, 做好部门之间工作计划的统筹协调。审计部门在制定本年度工作计划之前, 应该与学校干部管理部门 (组织部) 加强沟通与协调。充分了解本年度各部门干部岗位的变动情况及变动时间, 初步确定本年度经济责任审计对象及审计时间。在经济责任审计工作结束后, 及时向学校干部管理部门 (组织部) 反馈审计结果。

第二, 做好经济责任审计工作与其他审计工作的衔接。高职院校经济责任审计工作的开展, 应充分运用其他审计工作的成果, 提高经济责任审计效率。高职院校审计部门开展审计工作, 应充分分析经济责任审计、财务收支审计、预算执行审计等多种审计工作之间的共性, 力争将同类型审计工作或在审计范围、审计程序和审计方式方面具有很大重合性的审计工作同步开展, 做到审计程序相互渗透、审计工作成果相互借鉴和运用, 力争审计资源利用效率最大化。因此, 审计部门制定本年度审计计划时, 应将相同类型审计工作安排同一时间段开展, 实现相同类型审计工作和具有很大重合性的审计工作的主动耦合, 提高审计效率。

3. 构建健全、科学的经济责任审计评价体系

高职院校经济责任审计评价体系由三个层次组成。第一层次是基本评价指标包括结余比率、经费收支平均增减率、支出结构、自筹资金占总收入比重、固定资产保值增值率、资源占用率、高校教职工人均占有固定资产、高校学生人均占有高校资产总额、违纪违规资金比率等。第二层次是修正指标包括预算收入完成率、经费收入平均增减率、公务费、办公费、教学设备、图书资料费、师资培训费、教学研究费等支出占高校事业费预算收支比例、科研收入、捐赠收入占总收入比例、科研收入、捐赠收入占自筹收入比例、科研收入年平均增长率、固定资产成新率、固定资产报废率、设备闲置率、固定资产抽查盘点符合率、专用设备利用率、用房占学校总建筑面积比例、教学设备占学校总教学设备比例、教学设备占高校设备总额比例、教职工人均占有建筑面积、高校学生年人均支出成本、高校违纪违规资金比率等。第三层次是评议指标包括领导班子的基本素质及凝聚力、基础管理比较水平、在册教职工素质情况、在全国高校中的影响力、毕业生就业率及用人单位的满意度、高校办学的硬件环境、取得的业绩情况等。高职院校审计人员在进行经济责任审计评价过程中, 要合理运用这三大层次评价指标, 根据审计对象工作岗位、工作职责的不同, 赋予评价指标合适的比重, 确保做出全面客观的审计评价。

4. 建立和完善经济责任审计工作联席会议制度

高职院校开展的经济责任审计涉及学校多方面的经济利益, 仅仅依靠审计部门单枪匹马, 是无法做好经济责任审计工作的。经济责任审计工作的顺利开展, 必须要依靠各职能部门的紧密配合和全体教职员工的理解和大力支持。因此, 高职院校在开展经济责任审计工作时, 切实加强与组织部门、人事部门、纪检部门通力合作, 共同探讨经济责任审计重点, 促使经济责任审计、干部管理、干部监督等有机结合, 确保经济责任审计做出客观、公正的审计结果, 切实提高经审工作质量。

根据上级文件要求, 高职院校应建立和完善经济责任审计工作联席会议制度。联席会议主要由财务、审计、人事、组织、纪检监察等部门构成。联席会议下设办公室与审计部门合署办公, 主要负责联席会议的日常工作, 工作职责主要有研究制定经济责任审计相关政策和制度, 检查监督经济责任审计工作开展情况以及审计结果的落实、整改情况。联席会议是经济责任审计结果得以充分利用的的最直接、最有效的工作平台。因此, 高职院校应该尽早建立和完善经济责任审计工作联席会议制度, 在制度中明确规定相关职能部门在经济责任审计工作中的职责、分工和程序。明确要求各职能部门在经济责任审计工作开展的各个环节给予积极的配合和支持。经济责任审计工作联席会议制度应明确规定联席会议召开的条件和期限, 使联席会议真正成为经济责任审计工作协调配合的长效机制。

高职院校审计部门在经济责任审计工作开展过程中, 一定要首先争取到学校领导的大力支持, 包括对经济责任审计工作重要性的肯定、经济责任审计专业人员的配备、经济责任审计经费的保障、与其他职能部门之间的协调等工作。同时学校审计人员要切实加强业务学习, 学习财经法规、学习相关领域知识, 切实提高业务能力。只有这样, 高职院校开展的经济责任审计工作才能真正起到监督领导干部, 规范学校校风校纪, 推动学校可持续发展的作用。

参考文献

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[5]宋瑞红.高校内部经济责任审计的风险与防范[J].新疆师范大学学报, 2013 (3) .

高职高专院校内部审计 篇11

关键词　高职学院　继续教育　内部资源　利用问题

从上个世纪90年代以来，我国高职教育发展迅猛，不论从学校还是学生数量上看，高职教育已经成为我国高等教育的半壁江山。而高职继续教育则是高职教育的重要组成部分和必要补充。但从目前情况来看，我国高职学院的继续教育在发展中存在不少问题，其中一个重要的突出问题，是不能有效地共享学院内部各种资源，包括硬件和软件的资源，从而制约了继续教育的快速发展，影响了相应的继续教育的办学质量。

1　继续教育不能充分利用高职学院内部资源的原因

（1）高职院校对其继续教育的办学定位和功能认识不足。高职教育的重要目标是培养下得去、留得住、用得着的高技能应用型人才。但也有一部分是适合成长为研究人才的学生，因为高考发挥失常，而进入高职院校。这部分学生在完成了三年的大专学习后，就迫切需要进入本科等更高学历的继续教育。这也恰恰是高职继续教育的功能所在。而目前高职学院对此往往较多地强调大专层面的教育，对如何通过强化继续教育在这方面功能重视不够。

通过对不同行业从业人员进行相关的专业培训，提升其专业技能和工作效率，是高职院校服务社会的重要功能。由于高职在校学生人数急剧上升，各系部和专业教研室疲于应付培养在校学生的情况下，没有精力组织专业老师深入企业进行培训活动。而本身承担非学历教育功能的继续教育却能集中自己力量，较好地完成这项任务。但高职院校对于其继续教育的培训等非学历教育方面的重视是不够的。

（2）教学管理上、师资队伍调配、教室、多媒体、实训室使用等方面，高职院校主要围绕在校高职大专生服务，目前，部分高职学院的继续教育工作一般由学院二级部门继续教育学院独立管理、独立核算，没有纳入学院统一教学管理体系。这种管理体制存在“自由式”教学模式；继续教育部门对授课教师的特点与专长不甚了解，具体的教学活动往往缺乏前瞻性，属于“临时抱佛脚”。学院的教室、多媒体、网上教学资源由教务处统一管理调配，专业老师队伍和实训室则由各个系部根据专业设置情况进行调配。继续教育学院要享用以上资源一般要向教务和各系部门进行申请或协调。

（3）利益割据，各自为政，导致高职继续教育在发展过程中，与各系部之间难以形成良好的利益链条。各系部的利益和高职继续教育部门的利益长期割据，各自都以本部门的利益出发，而高职院校的人财物的使用权主要集中在各系部，这就客观上进一步促成继续教育难以共享学院内部资源的局面。

（4）在学院总资源中，对继续教育配套投入不足，理论研究不系统，发展滞后。人财物的投入是继续教育质量的“硬件”保障。普遍投入不足，还要求上缴创收收入，管理人员缺乏、与校内其他部门联动不足。另外，我国对继续教育理论缺乏研究，对接受继续教育的群体层次没有进行足够的分析，也导致了教育主管部门对继续教育发展的决策缺乏理论依据，难以提出适合各高职学院现状的继续教育发展战略，这也成为继续教育发展滞后的一个主因。

2　提高认识、扩大宣传、创新管理、加大投入，充分利用学院内部资源，提升高职继续教育办学水平

为了贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲要》（2010-2020）关于“加快发展继续教育，建立健全继续教育体制机制，构建灵活开放的终身教育体系”的精神，如何充分利用高职院校的现有的办学资源和办学优势来提（下转第45页）（上接第18页）升高职继续教育办学水平，是摆在高职院校的一个重要现实问题。我们结合继续教育的实践，认为应该从以下方面着手。

2.1 强化对高职继续教育的办学定位和功能的研究，重视高职继续教育的顶层设计

高职学院其继续教育的办学定位和功能应该有明确的认知。高职院校的高层应重视对其继续教育办学方向、目标的顶层设计。高职院校应正视部分学生在完成大专学历后的进一步提升学历的继续教育的需求。为此学院应该在调查研究的基础上，从学生和社会在职人员的学历继续教育需求和学院整体发展的角度出发，由继续教育部门前头，各系部各专业教研室联动，对本科等成人的学历继续教育进行专业、课程体系、教学方法等进行整体设计，从教学规律上探究高职继续教育人才培养认识。

在非学历教育方面，高职院校应给予继续教育部门特殊的地位。应明确各系部和继续教育部门在非学历教育方面的的不同使命和职责。进一步强化继续教育的非学历教育功能，并将其建成为高职院校各种技能培训、非学历进修的枢纽和中心。根据教育部的规定：国家示范性高职院校要主动开展以提升就业和文化水平为重点的继续教育，率先实现年培训人次达到本校全日制在校生人数的2倍。

2.2　扩大宣传，为其争取学院资源创造良好的舆论环境

各高职院校要进一步加强对继续教育的宣传，争取学院领导、各系部、管理及后勤部门以及师生的理解与支持，营造有利于继续教育健康发展的校内舆论氛围。要加强宣传继续教育的重要战略地位，从各高职院校的实际情况来看，高职院校走“政府主导、学校主体、行业指导、企业参与”办学模式，政府、学校与行业企业三者的纽带之一就是继续教育。继续教育一头牵着学校，一头连着行业与企业，宣传继续教育的功能与作用，有很强的实践性。同时要及时将继续教育实践中的重大活动和影响在院内信息中心进行发布，将一些好的做法进行总结并进行必要的宣传，提升高职后继的影响力。

2.3　创新管理

创新管理，建立完善继续教育部门与学院教学管理部门、各系部、教研室之间的运行的制度、机制。特别是在师资、教学设施等资源配置及利益分配等方面的机制上要下力气进行创新。各高职院校的继续教育部门是从事学校成人学历教育及非学历教育管理的职能部门，同时也是教学的实施单位，这就牵涉到了继续教育部门与校内各院系的关系。应该明确，学校教务部门统筹学校各类教学资源，各项教学任务主要由各院系承担。继续教育部门工作的重心应该放在对各类成人教育办班的统筹、规划和管理。

2.4　高职院校应加大对其继续教育的配套投入，使其在发展中得到相应硬件和软件资源的保障

加强高职院校收费内部控制制度 篇12

1. 收费类型繁多, 收费标准复杂, 多头收费并存。

高职院校大规模扩招后, 学生人数大大增加, 全日制专科生、脱产生、函授生、夜大生, 短期培训、技能考核、考试辅导等办学形式多不胜数, 其收费标准不同, 还有联合办学、异地办学的存在, 出现了合作方、主办教学部门、高职院校财务部门多头收费现象, 大量代收款项被滞留占用, 资金安全存在隐患。

2. 学生减免学费、转专业、休学、退学、住

宿调整、助学贷款、奖贷学金抵交学杂费、教材费结算、与合作办学单位或培训主管部门或二级学院的结算分成等, 也给收费工作带来了极大的压力, 使过去较简单、集中的收费变为复杂多变的经常性收费, 收费时间跨度越来越长, 其收费工作量日益繁重。

3. 学生欠交学费情况严重, 收费管理体系及收费管理制度有待完善。

学生拖欠学费是高职院校普遍存在的问题, 其学生欠费的金额与欠费比例逐年递增, 据统计, 某高职学校每年的学生欠费在500万元以上。不但在校生欠费, 而且毕业生欠费的现象也呈现快速增长趋势, 高额的学生欠费给高职院校筹措办学经费带来了巨大压力。

4. 高职院校学生欠费的主要原因, 一是贫困学生人数不断增加。

二是收费的宣传力度不够, 学生没有主动缴费的意识。三是收费管理职能部门缺乏沟通, 学费催缴工作没有落实到位。四是收费管理制度不健全或制度执行不到位。五是开展国家助学贷款工作较为被动, 银行助学贷款的发放与学生每学年的交费存在较大的时间差距。六是有些部门自立名目, 提高收费标准, 扩大收费范围, 私自收费、坐支, 私设小金库, 经校内纪检、监察、审计部门检查发现后, 只是将违规行为所涉及到的金额通过审计报告上报, 即使提出了处理意见, 往往也是不了了之。七是某些高职院校对发现的内部乱收费行为的处理态度采取能隐瞒则尽量隐瞒, 只要没接到上级有关部门转来的投诉就不作处理, 甚至采取投诉才退钱的办法, 这种心态是上级领导对下属各部门乱收费行为的默认和纵容。

5. 现行高职院校收费多数利用银行网络

代收学杂费, 代收学杂费事项涉及高职院校、金融机构、学生三方利益, 金融代办机构考虑的是效益, 财务部门考虑的是方便省事, 因此存在一些不规范的行为。如只以口头协商未签订代扣学杂费协议或代退费协议。并且, 金融代办机构代扣学杂费后出于效益考虑, 没有将款项立即转入高职院校账户, 而是滞留在金融代办机构, 甚至部分款项直接用于支付退学、转专业、调整住宿费差额, 直接转付合作方款项等等, 这些不规范的操作程序, 存在很大的财务风险隐患。

二、高职院校规范收费管理的内部控制制度

1. 加强内部控制管理策略, 树立正确的收费管理理念。

高职院校乱收费, 不仅损害了学生、家长的利益, 增加了不必要的经济负担, 而且是滋生腐败的温床, 影响高职院校各项教育事业的持续发展。因此, 高职院校决策层要重视收费工作管理, 坚定治理乱收费的决心, 层层明确收费责任, 强化内部控制。高职院校财务管理部门更要以身作则, 严格按照物价部门批准的收费许可证规定的收费项目、标准、范围收费, 对各种代收费、服务性收费应坚持以学生自愿为原则, 不以盈利为目的。

2. 规范收费管理行为和审批程序, 完善收费管理体系。

一是可设立由财务、纪委、监察、审计等相关部门人员组成的治理乱收费小组, 对学校内部各单位提供的各种服务性收费项目进行严格审核和监督。按国家有关规定或相关文件规定, 审批高职院校内部各部门提出的收费申请, 实行“校内收费许可证”。财务部门凭“校内收费许可证”领取相应票据, 对收费进行统一管理, 集中核算, 严格执行“收支两条线”管理制度。二是切实落实部门领导收费负责制和责任追究制, 部门领导对本部门的收费情况必须清楚, 对各项收费应提前做好计划, 并要申请“校内收费许可证”, 不允许出现收了费再申请或边申请边收费的错误行为。代收款项应及时上缴上一级财务部门, 不得坐支或以支抵收。坚持“谁主管谁负责”的原则, 落实收费管理责任制。经检查发现有乱收费行为应追究部门负责人的责任, 所得款项能清退地应予以清退, 无法清退则应没收上交学校并请示上级部门进行处理, 已分光用光的则应从其提留的创收分配款中扣除。三是明确各职能部门在收费管理中的职责, 建立紧密联系的管理与协调机制, 充分利用校园网络形成一体化的收费管理体系。

3. 制订严格完善的高职院校收费管理制度。

即用制度规范收费程序, 用制度约束收费行为。其一, 建立教育收费公示制度, 坚持亮证收费。通过宣传栏、公告栏、校园网等形式向学生、家长、社会公示收费项目、收费标准、收费范围、投诉电话等, 同时应将与收费管理相关的政策文件进行公示, 如退学、转专业如何清退等, 便于学生、家长、社会了解相关的收费政策。在收费政策变动时, 要及时更新公示内容, 确保公示内容合法、及时有效。其二, 制订规范收费管理相关的财务管理与监督制度。财务部门处理有关收费账务时, 应坚持“收费有据可依”, “持证收费”的原则, 未能出示物价部门批准的收费许可证或未经治理乱收费小组批准的收费项目一概拒收, 并应通知治理乱收费小组进行检查。收费时应坚持“全额上缴”、“收支两条线”原则, 不允许各部门截留、挪用、以支抵收等变相收费行为。联合办学应坚持“谁发证、谁收费、谁开票”原则, 严格按物价局批准的收费标准、收费项目收费, 统一上交高职院校财务部门, 统一由高职院校财务部门向学生开具票据, 然后再与联合办学点进行结算分配。财务部门还应定期清理暂存、代管款项。对向学生收取的如教材费、医疗保险费等应按实际成本计算, 定期结算。结余款项应直接退还学生, 不经所属教学部门清退, 防止某些部门截留、挪用结余款项。

三、欠费追缴的内部控制管理策略

1. 加强学生诚信建设, 加大收费宣传力度。

在全校范围积极宣传诚信, 制造良好的诚信舆论氛围, 让学生重视自身的诚信修养, 珍惜自己的声誉, 增强缴费意识, 从被动缴费转变为主动配合。加强收费政策、收费管理制度、收费项目、收费标准、收费范围及收费方式的宣传, 让每个学生都清楚该交什么钱, 交多少钱, 如何交。现在一般高职院校都委托银行代收学杂费, 每个学生都有一本交学杂费的存折, 学生只要往存折存够钱即可。由于银行系统要求在扣取学杂费后该存折至少要保留有1元的余额, 否则无法成功扣费。这个操作上的细节, 往往导致许多学生扣费不成功。因此, 对交费的操作要领也需要加强宣传。

2. 积极拓展贫困学生资助措施。

高职院校扩招后, 农村青年上大学人数已逐渐超过城市青年的入学人数, 这使得高职院校贫困家庭学生大量增加, 对此, 国家明确提出了“考入公办大学的学生不因家庭困难而失去学习机会”的要求。因此, 高职院校应加强对贫困生与非贫困生区分的力度, 除了提供相关单位出具的贫困证明外, 还应具体结合周围师生对其的综合评价进行双重考察。对于真正贫困的学生, 除了允许办理一定期限的缓交申请外, 还需有相关的资助措施, 如:国家助学金、奖学金, 国家贷学金;高职院校自设的助学奖学金, 困难补助;国家助学贷款;勤工助学, 社会团体、企事业单位或个人捐赠设立的奖学金、助学金, 使其走进校门并能维持在校期间学习和生活的各项费用。对于欠费的学生, 高职院校也应考虑学生的实际困难, 充分利用金融手段, 积级主动与银行洽谈提高助学贷款总额度, 充分发挥校友优势, 多方联系社会慈善团体、企事业单位等增加社会援助资金。在不影响学生学习的情况下, 挖掘更多校内勤工助学工作岗位, 加大力度开拓校外兼职勤工助学活动等, 既切实解决贫困学生困境, 又可缓解高职院校大量办学资金被拖欠的压力。

3. 适当实行收费工作清收奖励制度。

各教学系部是管理学生最直接的部门, 如果学生欠费多少与已无关, 追缴学生欠费工作的积极性必然不高, 势必产生管理脱节现象。因此, 有必要实行收费工作奖励制度, 将追缴欠费工作变被动为主动。各教学院系辅导员最熟悉学生具体情况, 可制定相关政策如在开学一定期限内, 其所负责的班级学生交费率达到一定比例则给予一定的物质奖励, 所在院系的二次分配与学费收入挂钩, 切实调动各教学院系及辅导员的积极性, 增强追缴欠费的力度。对有缴费能力的欠费学生, 应在加强其诚信教育的同时, 也在校园网、校报等公布其名单, 以督促缴费, 提高缴费意识, 对恶意欠费者加收一定比例的欠费滞纳金。

4. 学费清收管理办法, 以基本工作量为基准进行奖惩考核。

学费清收以第三年应收学费作为基数, 学费清收率达95%, 为完成基本工作量。对于学费清收率达到95%的教学院系, 学院按生均10元的标准给予奖励。对于学费清收率超过95%的教学院系或班级, 学院按超收部分的5%给予教学院系奖励。主要用于每年组织学费清收工作的有关开支。各教学院系的包干经费与当年毕业生欠费清收率挂钩。对于未完成基本工作量的教学院系, 按实际清收比率调整该教学院系包干经费额度。对于当年毕业生欠费清收率未达标的班级, 取消班主任年终考核优秀等级资格。

5. 将学生收费管理与学籍管理相结合。

每学年开始时, 各教学部门应凭学费收据或财务部门出示的完费证明对学生办理报到注册手续。各教学部门要严格执行《普通高等学校学生管理规定》, 对“未按学校规定缴纳学费不予注册”, 教务部门应执行“注册手续不完备暂时滞留毕业证”的原则。

6. 对应届毕业生和中途退学、转学学生进行离校收费审核制度。

教务部门在办理学生毕业或退学、转学之前, 应将学生名单送交财务部门, 核对学生在校期间所有学年度学杂费的缴纳情况。尤其应注意的是, 毕业欠费学生继续在本校深造的, 如专升本, 研究生等, 应将其收费统一起来, 不能让学生利用管理漏洞取得专升本或研究生的毕业证书。

7. 对毕业时仍无法交齐学杂费的学生, 高

职院校应与其签订还款协议, 制订还款计划, 并提供担保人。刚毕业工作的学生各方面的压力都很大, 读书期间所欠的可能不只是学校的学杂费, 因此, 应适当放宽期限, 保证学生还款的积极性。还款计划一般限定在毕业后3年~5年内, 但每年至少需有一次还款, 同时, 学生应结合个人就业或家庭的实际经济情况, 自订还款计划, 老师给予辅助指导。对于学生违反协议, 未按自定还款计划还款的, 应按适当比例收取违约金。同时, 签订协议时必须让学生办理借款手续。另外, 由于大学生是流动性较强的群体, 所以, 还应了解毕业欠费生的去向, 并应落实相关部门或组建催款专职人员定期进行跟踪联络、催促还款, 保证工作的连续性。

上述管理办法需要在实际工作中加以完善补充, 尽最大努力降低学生欠费所造成的呆账、坏账损失, 坚持高职技术教育可持续性发展。

摘要：高职院校收费现状存在收费标准复杂, 多头收费并存;收费时间跨度较长;欠费现象严重等情况, 其控制措施是规范收费标准, 完善收费管理体系, 拓展贫困生资助机制, 建立清收奖励机制, 建立学籍管理与收费管理相结合工作制度等措施。